Создание филиала переход на ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание филиала переход на ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В декларации по НДС за I квартал 2022 г. компания отразила реализацию по счетам-фактурам. Соответствующие денежные средства поступили на счет компании. Следовательно, как обоснованно указала инспекция, компания в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ обязана исчислить и уплатить НДС, выделенный ей в счетах-фактурах. А вот заявленные в этой декларации вычеты НДС не подтверждены. Компания осуществила формальное открытие филиала с целью перехода на общий режим налогообложения. Необходимые признаки филиала, указанные в ст. 55 ГК РФ, отсутствовали. Создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы и ЕГРЮЛ и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение. При этом формальное создание филиала позволило компании претендовать на заявление налоговых вычетов по НДС. Указанные факты свидетельствуют о наличии умысла, направленного на получение налоговой выгоды в виде минимизации налоговых отчислений путем неправомерного применения налоговых вычетов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В декларации по НДС за I квартал 2022 г. компания отразила реализацию по счетам-фактурам. Соответствующие денежные средства поступили на счет компании. Следовательно, как обоснованно указала инспекция, компания в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ обязана исчислить и уплатить НДС, выделенный ей в счетах-фактурах. А вот заявленные в этой декларации вычеты НДС не подтверждены. Компания осуществила формальное открытие филиала с целью перехода на общий режим налогообложения. Необходимые признаки филиала, указанные в ст. 55 ГК РФ, отсутствовали. Создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы и ЕГРЮЛ и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение. При этом формальное создание филиала позволило компании претендовать на заявление налоговых вычетов по НДС. Указанные факты свидетельствуют о наличии умысла, направленного на получение налоговой выгоды в виде минимизации налоговых отчислений путем неправомерного применения налоговых вычетов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик применял УСН, однако в проверяемом периоде перешел на ОСН в связи с открытием филиала и заявил вычеты по НДС при приобретении оборудования, реализованного на экспорт. Однако филиал не наделен имуществом, не ведет раздельного бухгалтерского и налогового учета. В филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам. По месту регистрации в арендованном помещении филиал фактически отсутствует.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Однако, как следовало из материалов дела, необходимые признаки филиала, упомянутые в статье 55 Гражданского кодекса, по существу, отсутствовали: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. При этом формальное создание филиала позволило обществу претендовать на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Однако, как следовало из материалов дела, необходимые признаки филиала, упомянутые в статье 55 Гражданского кодекса, по существу, отсутствовали: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. При этом формальное создание филиала позволило обществу претендовать на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик перешел с УСН на ОСН до начала календарного года по причине открытия филиала (подп. 1 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Были заявлены вычеты по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик перешел с УСН на ОСН до начала календарного года по причине открытия филиала (подп. 1 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Были заявлены вычеты по НДС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Нередки случаи, когда компания, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее также - УСН), создает филиал, тем самым переходя на общий режим налогообложения, для того чтобы можно было принять к вычету "входной" НДС. В этом случае налоговые органы тщательно рассматривают вопрос соответствия созданного компанией филиала признакам, установленным в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Нередки случаи, когда компания, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее также - УСН), создает филиал, тем самым переходя на общий режим налогообложения, для того чтобы можно было принять к вычету "входной" НДС. В этом случае налоговые органы тщательно рассматривают вопрос соответствия созданного компанией филиала признакам, установленным в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если филиал, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, фактически не действует (не имеет офиса, штата работников, имущества), а цель его регистрации - исключительно переход на ОСН до конца года, то велика вероятность доначисления "упрощенного" налога и отказа в НДС-вычетах. Поскольку формальное создание филиала без намерения вести через него деятельность не приводит к утрате права применения УСН до окончания года <4>. Тогда НДС, указанный в счетах-фактурах, которые были выставлены контрагентам в надежде на состоявшийся ОСН-переход, придется заплатить в бюджет. Ведь упрощенцы, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, перечисляют налог в бюджет <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если филиал, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, фактически не действует (не имеет офиса, штата работников, имущества), а цель его регистрации - исключительно переход на ОСН до конца года, то велика вероятность доначисления "упрощенного" налога и отказа в НДС-вычетах. Поскольку формальное создание филиала без намерения вести через него деятельность не приводит к утрате права применения УСН до окончания года <4>. Тогда НДС, указанный в счетах-фактурах, которые были выставлены контрагентам в надежде на состоявшийся ОСН-переход, придется заплатить в бюджет. Ведь упрощенцы, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, перечисляют налог в бюджет <5>.