Совокупные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Совокупные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Прекращение обязательства отступным
(КонсультантПлюс, 2025)- совокупные расходы по принудительному взысканию долга, очевидно, превысят величину долга;
(КонсультантПлюс, 2025)- совокупные расходы по принудительному взысканию долга, очевидно, превысят величину долга;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)Вопрос: Пункт 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)Вопрос: Пункт 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 35. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
(ред. от 28.11.2025)Статья 35. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы продаете ценные бумаги и у вас есть другие операции, которые облагаются НДС, то вам нужно вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС по ним (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако в квартале, в котором доля совокупных расходов на реализацию ценных бумаг не превышает 5% от общей суммы совокупных расходов, можно не распределять "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968, от 06.02.2023 N 03-07-11/9081).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы продаете ценные бумаги и у вас есть другие операции, которые облагаются НДС, то вам нужно вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС по ним (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако в квартале, в котором доля совокупных расходов на реализацию ценных бумаг не превышает 5% от общей суммы совокупных расходов, можно не распределять "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968, от 06.02.2023 N 03-07-11/9081).
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Как определять совокупные расходы
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Как определять совокупные расходы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-11/94324 <Об особенностях восстановления "входного" НДС по основным средствам, которые начали использовать для необлагаемых операций>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)При "реанимации" НДС размер доли совокупных расходов
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)При "реанимации" НДС размер доли совокупных расходов
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Вместе с тем такой сбор не является в строгом смысле инфраструктурным (как в зарубежных правопорядках), поскольку плата за смену ВРИ не является целевой и размывается в бюджетной системе РФ с иными доходами. Таким образом, в силу действия принципов совокупного покрытия расходов бюджетов и единства кассы, установленных ст. 29 и 35 Бюджетного кодекса РФ, публичное правовое образование не сможет аккумулировать средства, необходимые как для строительства новых объектов сопутствующей инфраструктуры, так и для поддержания существующего использования.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Вместе с тем такой сбор не является в строгом смысле инфраструктурным (как в зарубежных правопорядках), поскольку плата за смену ВРИ не является целевой и размывается в бюджетной системе РФ с иными доходами. Таким образом, в силу действия принципов совокупного покрытия расходов бюджетов и единства кассы, установленных ст. 29 и 35 Бюджетного кодекса РФ, публичное правовое образование не сможет аккумулировать средства, необходимые как для строительства новых объектов сопутствующей инфраструктуры, так и для поддержания существующего использования.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ДМС являются нормируемыми, то есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Такие расходы можно учесть, если они в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение - общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ДМС являются нормируемыми, то есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Такие расходы можно учесть, если они в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение - общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).
Статья: Теплоснабжение: понятие, порядок учета, условия поставки
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)6) радиус эффективного теплоснабжения, позволяющий определить условия, при которых подключение (технологическое присоединение) теплопотребляющих установок к системе теплоснабжения нецелесообразно вследствие увеличения совокупных расходов в указанной системе;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)6) радиус эффективного теплоснабжения, позволяющий определить условия, при которых подключение (технологическое присоединение) теплопотребляющих установок к системе теплоснабжения нецелесообразно вследствие увеличения совокупных расходов в указанной системе;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В юридической доктрине нередко специально обращается внимание на нецелевой характер налогового платежа. Данный принцип нашел отражение и в практике Конституционного Суда РФ. Он вытекает также из положений бюджетного законодательства РФ, в частности ст. 29 (принцип единства бюджетной системы РФ), ст. 32 (принцип полноты отражения доходов и расходов) и особенно ст. 35 (принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов) БК РФ. Это принципиальное положение о нецелевом характере налога вытекает из признака его социальной обусловленности, поскольку общий характер цели взимания любого налога (т.е. социальная обусловленность) предопределяет, если так можно выразиться, "обезличивание" поступающих от налога средств в составе государственных и муниципальных бюджетов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В юридической доктрине нередко специально обращается внимание на нецелевой характер налогового платежа. Данный принцип нашел отражение и в практике Конституционного Суда РФ. Он вытекает также из положений бюджетного законодательства РФ, в частности ст. 29 (принцип единства бюджетной системы РФ), ст. 32 (принцип полноты отражения доходов и расходов) и особенно ст. 35 (принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов) БК РФ. Это принципиальное положение о нецелевом характере налога вытекает из признака его социальной обусловленности, поскольку общий характер цели взимания любого налога (т.е. социальная обусловленность) предопределяет, если так можно выразиться, "обезличивание" поступающих от налога средств в составе государственных и муниципальных бюджетов.
Готовое решение: Как заключить специальный инвестиционный контракт
(КонсультантПлюс, 2025)объем капитальных вложений, запланированных в ходе выполнения СПИК, меньше совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении проекта, реализуемого в соответствии со СПИК;
(КонсультантПлюс, 2025)объем капитальных вложений, запланированных в ходе выполнения СПИК, меньше совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении проекта, реализуемого в соответствии со СПИК;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 352 нужно отразить информацию об объеме капитальных вложений, предусмотренных специальными инвестиционными контрактами, если вы их участник. А в строке 353 укажите рассчитанный по методике совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 352 нужно отразить информацию об объеме капитальных вложений, предусмотренных специальными инвестиционными контрактами, если вы их участник. А в строке 353 укажите рассчитанный по методике совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы участник специального инвестиционного контракта, в строке 352 листа 02 отразите объем капитальных вложений в инвестпроект, размер которых предусмотрен контрактом. В строке 353 листа 02 укажите совокупный объем расходов и недополученных доходов российских бюджетов в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестпроекта. Если вы не участник такого контракта, то в строках 352 и 353 листа 02 поставьте прочерки (п. п. 2.3, 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы участник специального инвестиционного контракта, в строке 352 листа 02 отразите объем капитальных вложений в инвестпроект, размер которых предусмотрен контрактом. В строке 353 листа 02 укажите совокупный объем расходов и недополученных доходов российских бюджетов в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестпроекта. Если вы не участник такого контракта, то в строках 352 и 353 листа 02 поставьте прочерки (п. п. 2.3, 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).