Совместная деятельность и ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Совместная деятельность и ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Могут ли сельхозпроизводители применять льготную ставку по налогу на прибыль при реализации продукции, переработанной на давальческой основе
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений следует, что сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять ЕСХН, в том числе если выполнение работ на отдельных этапах производства сельхозпродукции осуществляется ими с привлечением иных организаций по договорам подряда, возмездного оказания услуг либо договорам о совместной деятельности. Поэтому налогоплательщик может применять льготную ставку по налогу на прибыль для сельскохозяйственных производителей, даже если привлекает стороннюю организацию для оказания услуг по выращиванию и обработке зерновых культур. Однако следует учитывать, что организация не признается сельхозпроизводителем, если все работы произведены другим лицом.
Могут ли сельхозпроизводители применять льготную ставку по налогу на прибыль при реализации продукции, переработанной на давальческой основе
(КонсультантПлюс, 2026)Из разъяснений следует, что сельскохозяйственные товаропроизводители могут применять ЕСХН, в том числе если выполнение работ на отдельных этапах производства сельхозпродукции осуществляется ими с привлечением иных организаций по договорам подряда, возмездного оказания услуг либо договорам о совместной деятельности. Поэтому налогоплательщик может применять льготную ставку по налогу на прибыль для сельскохозяйственных производителей, даже если привлекает стороннюю организацию для оказания услуг по выращиванию и обработке зерновых культур. Однако следует учитывать, что организация не признается сельхозпроизводителем, если все работы произведены другим лицом.
Статья: Суд признал верным вывод налоговой инспекции о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 54.1 НК РФ
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Суд констатировал формальное заключение заявителем с ООО договора о совместном использовании земельных участков сельскохозяйственного назначения, отметив, что деятельность по совместному использованию участков для выполнения работ по их обработке и уборке урожая налогоплательщик не проводил (сельскохозяйственные работы осуществляло ООО). Полученные заявителем доходы в рамках указанного договора не подлежат учету в составе доходов от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в целях исчисления ЕСХН в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Финансово-хозяйственные отношения между сторонами в рамках этого договора не связаны с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности, направлены на неправомерное завышение доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения налогоплательщиком ЕСХН. Сельскохозяйственную деятельность заявитель не осуществлял в рамках названного договора, который заключен в целях документального оформления передачи ООО участков на период приостановления Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю государственной регистрации заключенных налогоплательщиком с ООО договоров уступки прав аренды на участки.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Суд констатировал формальное заключение заявителем с ООО договора о совместном использовании земельных участков сельскохозяйственного назначения, отметив, что деятельность по совместному использованию участков для выполнения работ по их обработке и уборке урожая налогоплательщик не проводил (сельскохозяйственные работы осуществляло ООО). Полученные заявителем доходы в рамках указанного договора не подлежат учету в составе доходов от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции в целях исчисления ЕСХН в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Финансово-хозяйственные отношения между сторонами в рамках этого договора не связаны с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности, направлены на неправомерное завышение доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения налогоплательщиком ЕСХН. Сельскохозяйственную деятельность заявитель не осуществлял в рамках названного договора, который заключен в целях документального оформления передачи ООО участков на период приостановления Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю государственной регистрации заключенных налогоплательщиком с ООО договоров уступки прав аренды на участки.
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2023 N 11АП-16649/2023, 11АП-16650/2023 по делу N А49-4280/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.При этом в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.12.2010 N 9534/10 сформирована правовая позиция, согласно которой из пункта 2 статьи 346.2 НК РФ, определяющего, что плательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, следует, что право на применение данного специального налогового режима связывается прежде всего с видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности, а не с тем, к какой категории относятся доходы, полученные от этой деятельности, для целей налогового учета. Ни указанная норма НК РФ, ни иные положения главы 26.1 НК РФ не исключают возможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в случае, если выполнение работ на отдельных этапах производства сельскохозяйственной продукции осуществляется налогоплательщиком с привлечением иных организаций путем заключения с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.При этом в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.12.2010 N 9534/10 сформирована правовая позиция, согласно которой из пункта 2 статьи 346.2 НК РФ, определяющего, что плательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, следует, что право на применение данного специального налогового режима связывается прежде всего с видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности, а не с тем, к какой категории относятся доходы, полученные от этой деятельности, для целей налогового учета. Ни указанная норма НК РФ, ни иные положения главы 26.1 НК РФ не исключают возможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в случае, если выполнение работ на отдельных этапах производства сельскохозяйственной продукции осуществляется налогоплательщиком с привлечением иных организаций путем заключения с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, отказывая в удовлетворении заявления, обстоятельства ведения совместной деятельности по договору получили правовую оценку в рамках другого дела по заявлению кооператива об оспаривании решения налоговой инспекции. Суды констатировали формальное заключение сторонами указанного договора, отметив, что деятельность по совместному использованию земельных участков для выполнения работ по обработке земельных участков и уборке урожая кооператив не проводил (сельскохозяйственные работы выполнял контрагент). Отношения между сторонами были направлены на неправомерное завышение кооперативом доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в целях применения ЕСХН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>Таким образом, неподача обществом после его регистрации письменного заявления о намерении уплачивать единый сельскохозяйственный налог в данном случае не могла служить основанием привлечения его к налоговой ответственности и перерасчета его налоговых обязательств по общей системе налогообложения.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>Таким образом, неподача обществом после его регистрации письменного заявления о намерении уплачивать единый сельскохозяйственный налог в данном случае не могла служить основанием привлечения его к налоговой ответственности и перерасчета его налоговых обязательств по общей системе налогообложения.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Иных ограничений для участия в простом товариществе, связанных с режимами налогообложения и ведением налогового учета, нет. Так, например, помимо ОСН и УСН с объектом "доходы минус расходы", товарищи вправе применять ЕСХН.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Иных ограничений для участия в простом товариществе, связанных с режимами налогообложения и ведением налогового учета, нет. Так, например, помимо ОСН и УСН с объектом "доходы минус расходы", товарищи вправе применять ЕСХН.