Совмещение усн и псн в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и псн в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
(КонсультантПлюс, 2025)Даже в том случае, если они не ведут деятельность или находятся на налоговых каникулах и применяют нулевую ставку по УСН, все равно нужно сдать нулевую декларацию (п. 1 ст. 346.23, п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@). ИП должны сдавать декларацию по УСН и в том случае, если совмещают упрощенную систему налогообложения с патентной (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, УФНС России по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@).
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
(Издательство "Главная книга", 2025)По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН. Перейти с УСН на ПСН по одному или нескольким видам деятельности можно в любое время - в середине года или с начала следующего. Отказываться от УСН не нужно (Письмо ФНС от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@
"Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН"ИП получил один патент на период действия с 01.01.2021 по 31.12.2021. Также ИП совмещает ПСН и УСН.
"Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН"ИП получил один патент на период действия с 01.01.2021 по 31.12.2021. Также ИП совмещает ПСН и УСН.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)В Письмах Минфина России от 25.02.2021 N 03-11-11/13087 и ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@ была рассмотрена схожая ситуация, когда ИП совмещал УСН и ПСН и имел работников, занятых только в деятельности на УСН. По мнению Минфина России, ИП был вправе в таком случае уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в полном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.
(Консультация эксперта, 2024)В Письмах Минфина России от 25.02.2021 N 03-11-11/13087 и ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@ была рассмотрена схожая ситуация, когда ИП совмещал УСН и ПСН и имел работников, занятых только в деятельности на УСН. По мнению Минфина России, ИП был вправе в таком случае уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в полном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете выбирать те же системы налогообложения, что и другие продавцы товаров в розницу. Единственное исключение состоит в том, что ИП не могут применять ПСН по такому виду деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете выбирать те же системы налогообложения, что и другие продавцы товаров в розницу. Единственное исключение состоит в том, что ИП не могут применять ПСН по такому виду деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы соблюдаете все условия для УСН и для ПСН, вы можете совмещать "упрощенку" с "патентом" как на объекте "доходы", так и на объекте "доходы минус расходы". Такой вывод следует из п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, п. 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (Письма от 11.12.2024 N 03-11-11/125057, от 08.06.2021 N 03-11-11/44980, от 04.03.2021 N 03-11-11/15434, от 06.05.2020 N 03-11-11/36539, от 02.03.2020 N 03-11-11/15198).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы соблюдаете все условия для УСН и для ПСН, вы можете совмещать "упрощенку" с "патентом" как на объекте "доходы", так и на объекте "доходы минус расходы". Такой вывод следует из п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13, п. 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ и подтверждается разъяснениями Минфина России (Письма от 11.12.2024 N 03-11-11/125057, от 08.06.2021 N 03-11-11/44980, от 04.03.2021 N 03-11-11/15434, от 06.05.2020 N 03-11-11/36539, от 02.03.2020 N 03-11-11/15198).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Когда ИП начнет платить НДС при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Когда ИП начнет платить НДС при слете с ПСН
Вопрос: Для уменьшения налога по УСН ("доходы") и ПСН на уплаченные взносы нужно распределить их пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов по всем видам деятельности. Какой доход нужно брать при распределении для ПСН - потенциальный или фактический?
(Консультация эксперта, 2023)В этом же порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН по причине занятости работников в обоих режимам, их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (Письмо ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@).
(Консультация эксперта, 2023)В этом же порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН по причине занятости работников в обоих режимам, их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (Письмо ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@).
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу по виду деятельности, на который вам выдан патент, в одном субъекте РФ (одном муниципальном образовании или их группе - если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус" вы не сможете совмещать ПСН и УСН. Ведь на ПСН переводится весь вид деятельности, а не какие-то отдельные операции. Это следует из п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Писем Минфина России от 12.08.2021 N 03-11-11/64930, от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, от 21.08.2015 N 03-11-11/48497, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу по виду деятельности, на который вам выдан патент, в одном субъекте РФ (одном муниципальном образовании или их группе - если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус" вы не сможете совмещать ПСН и УСН. Ведь на ПСН переводится весь вид деятельности, а не какие-то отдельные операции. Это следует из п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Писем Минфина России от 12.08.2021 N 03-11-11/64930, от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, от 21.08.2015 N 03-11-11/48497, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как учитывать основные средства при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как учитывать основные средства при совмещении УСН и ПСН
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У меня патент по грузоперевозкам. Вышла из строя одна из машин, вписанных в патент. Я могу заключить договор с другим ИП, ведущим такую же деятельность, и оплатить его услуги с расчетного счета? Если контрагент тоже на патенте (совмещает с УСН), как у него будет облагаться доход от оказания такой услуги?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У меня патент по грузоперевозкам. Вышла из строя одна из машин, вписанных в патент. Я могу заключить договор с другим ИП, ведущим такую же деятельность, и оплатить его услуги с расчетного счета? Если контрагент тоже на патенте (совмещает с УСН), как у него будет облагаться доход от оказания такой услуги?
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Даже если у ИП пока нет никакой деятельности, кроме "патентной", целесообразно иметь упрощенку в запасе. Ведь иначе любые операции, не подпадающие под ПСН (например, продажа коммерческого помещения), будут облагаться налогами по ОСН: НДФЛ и НДС. Номинальное совмещение УСН и патента при отсутствии доходов, облагаемых "упрощенным" налогом, не обязывает ИП ни к чему, кроме подачи нулевой декларации по УСН по итогам года <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Даже если у ИП пока нет никакой деятельности, кроме "патентной", целесообразно иметь упрощенку в запасе. Ведь иначе любые операции, не подпадающие под ПСН (например, продажа коммерческого помещения), будут облагаться налогами по ОСН: НДФЛ и НДС. Номинальное совмещение УСН и патента при отсутствии доходов, облагаемых "упрощенным" налогом, не обязывает ИП ни к чему, кроме подачи нулевой декларации по УСН по итогам года <3>.