Совмещение усн и псн торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и псн торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)по розничной торговле. Совмещать УСН и ПСН по ней можно, например, в том случае, если у вас есть несколько объектов стационарной торговой сети, одни из которых укладываются в лимит по площади торгового зала, установленный для ПСН, а другие нет (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
(КонсультантПлюс, 2025)по розничной торговле. Совмещать УСН и ПСН по ней можно, например, в том случае, если у вас есть несколько объектов стационарной торговой сети, одни из которых укладываются в лимит по площади торгового зала, установленный для ПСН, а другие нет (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 45 п. 2, пп. 3 п. 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли совмещать ПСН и УСН в отношении розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли совмещать ПСН и УСН в отношении розничной торговли
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@
"О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН"Индивидуальный предприниматель в 2024 году применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которую совмещает с ПСН.
"О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН"Индивидуальный предприниматель в 2024 году применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, которую совмещает с ПСН.
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП с начала года совмещает УСН и патент (розничная торговля) и скоро превысит лимит по ПСН-доходам. Что можно предпринять? Можно ли заранее написать в ИФНС заявление о прекращении "патентной" деятельности и с указанной в заявлении даты прекращения начать включать доходы от розницы в базу по УСН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП с начала года совмещает УСН и патент (розничная торговля) и скоро превысит лимит по ПСН-доходам. Что можно предпринять? Можно ли заранее написать в ИФНС заявление о прекращении "патентной" деятельности и с указанной в заявлении даты прекращения начать включать доходы от розницы в базу по УСН?
Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю и совмещающий ПСН и УСН, продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю через несколько точек стационарной торговой сети, совмещает ПСН (по двум точкам с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и УСН (по одной точке с площадью торгового зала более 150 кв. м). ИП через все магазины продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю через несколько точек стационарной торговой сети, совмещает ПСН (по двум точкам с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и УСН (по одной точке с площадью торгового зала более 150 кв. м). ИП через все магазины продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
Статья: Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Продажа покупных продовольственных товаров
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Продажа покупных продовольственных товаров
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, совмещающий ОСН и ПСН, при определении предельной суммы выручки доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитывает.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полагаем, что ИП, совмещающий ОСН и ПСН, при определении предельной суммы выручки доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитывает.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)Прощенную сумму долга учесть как доход в рамках ПСН, на наш взгляд, не получится. Вам придется заплатить с нее НДФЛ либо обложить налогом в рамках УСН или ЕСХН, если совмещаете ПСН с этими режимами.
(КонсультантПлюс, 2025)Прощенную сумму долга учесть как доход в рамках ПСН, на наш взгляд, не получится. Вам придется заплатить с нее НДФЛ либо обложить налогом в рамках УСН или ЕСХН, если совмещаете ПСН с этими режимами.
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1), то он по умолчанию совмещал ПСН с общим режимом. И по окончании срока действия полученного патента остается плательщиком на ОСН. Так что никаких уведомлений подавать не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1), то он по умолчанию совмещал ПСН с общим режимом. И по окончании срока действия полученного патента остается плательщиком на ОСН. Так что никаких уведомлений подавать не нужно.
Вопрос: ИП продает бижутерию в розничном магазине и применяет ПСН. При этом он планирует продавать в этом же магазине ювелирные изделия (не из серебра). Какой должна быть система налогообложения в данном случае у ИП при ведении этих видов деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Применять в отношении розничной торговли ювелирными изделиями общую систему налогообложения (ОСН), а в отношении розничной торговли бижутерией - ПСН, то есть совмещать ОСН по розничной торговле ювелирными изделиями с ПСН, применяемой в отношении розничной торговли бижутерией. Либо ко всей деятельности в целом применять ОСН.
(Консультация эксперта, 2024)Применять в отношении розничной торговли ювелирными изделиями общую систему налогообложения (ОСН), а в отношении розничной торговли бижутерией - ПСН, то есть совмещать ОСН по розничной торговле ювелирными изделиями с ПСН, применяемой в отношении розничной торговли бижутерией. Либо ко всей деятельности в целом применять ОСН.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 N СД-4-3/9395@ <ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)2. Ключевой вывод - это право на применение патента при совмещении режимов. Отвечая на главный вопрос Письма о применении ПСН для банковского платежного агента в селе, Минфин акцентирует, что ИП вправе получить патент для БПА и применять иные режимы налогообложения для торговли (УСН, ОСНО).
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)2. Ключевой вывод - это право на применение патента при совмещении режимов. Отвечая на главный вопрос Письма о применении ПСН для банковского платежного агента в селе, Минфин акцентирует, что ИП вправе получить патент для БПА и применять иные режимы налогообложения для торговли (УСН, ОСНО).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.