Совмещение усн и псн превышение дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и псн превышение дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 03.08.2015 N ЕД-4-3/13578
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869)Одновременно следует отметить, что Кодекс не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе упрощенной системой налогообложения (далее - УСН) и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.07.2015 N 03-11-09/41869)Одновременно следует отметить, что Кодекс не содержит запрета на совмещение применения индивидуальными предпринимателями ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе упрощенной системой налогообложения (далее - УСН) и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Чтобы с 2025 г. не платить НДС при УСН, доходы ИП, совмещающего ПСН и УСН, за 2024 г. должны быть не более 60 млн руб. по обоим спецрежимам.
("Главная книга", 2024, N 23)Чтобы с 2025 г. не платить НДС при УСН, доходы ИП, совмещающего ПСН и УСН, за 2024 г. должны быть не более 60 млн руб. по обоим спецрежимам.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам <10>. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на упрощенку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Лимит по доходам для ПСН-бизнеса - 60 млн руб. по всем видам "патентной" деятельности с начала года. Если ИП совмещает УСН и ПСН, то учитываются доходы от реализации по обоим режимам <10>. При превышении этого лимита ИП утрачивает право на применение ПСН и переходит с начала срока действия патента на уплату налогов в соответствии с налоговым режимом, с которым он совмещал ПСН, - по умолчанию это ОСН, если ИП не подавал заявление о переходе на упрощенку.
Типовая ситуация: НДС при УСН 2026: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в течение 2026 г. доходы превысят лимит 20 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в течение 2026 г. доходы превысят лимит 20 млн руб., со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в вышеописанной ситуации индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, должен исчислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда его доходы превысили 60 млн руб., при наличии с указанного с 1-го числа месяца объектов налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в вышеописанной ситуации индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, должен исчислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда его доходы превысили 60 млн руб., при наличии с указанного с 1-го числа месяца объектов налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель утрачивает право на применение УСН в течение календарного года:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель утрачивает право на применение УСН в течение календарного года:
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Обратите внимание: если предприниматель совмещал разные налоговые режимы, например УСН и ПСН, то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов. При этом в доход не включаются:
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Обратите внимание: если предприниматель совмещал разные налоговые режимы, например УСН и ПСН, то для лимита необходимо учитывать доходы от обоих режимов. При этом в доход не включаются:
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Если индивидуальный предприниматель не прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, но подал заявление о прекращении такой деятельности, не исключено, что налоговый орган доначислит налог по УСН с начала года, так как фактически индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН в связи с превышением доходов. Для избежания риска в таком случае в налоговой декларации по УСН нужно отразить и доходы, полученные с начала года в рамках двух налоговых режимов.
(Консультация эксперта, 2023)Если индивидуальный предприниматель не прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, но подал заявление о прекращении такой деятельности, не исключено, что налоговый орган доначислит налог по УСН с начала года, так как фактически индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН в связи с превышением доходов. Для избежания риска в таком случае в налоговой декларации по УСН нужно отразить и доходы, полученные с начала года в рамках двух налоговых режимов.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП с начала года совмещает УСН и патент (розничная торговля) и скоро превысит лимит по ПСН-доходам. Что можно предпринять? Можно ли заранее написать в ИФНС заявление о прекращении "патентной" деятельности и с указанной в заявлении даты прекращения начать включать доходы от розницы в базу по УСН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)ИП с начала года совмещает УСН и патент (розничная торговля) и скоро превысит лимит по ПСН-доходам. Что можно предпринять? Можно ли заранее написать в ИФНС заявление о прекращении "патентной" деятельности и с указанной в заявлении даты прекращения начать включать доходы от розницы в базу по УСН?
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Из НК прямо следует, что ИП утрачивает право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по "патентной" деятельности превысили 60 млн руб. Причем при совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам <9>. Поэтому, несмотря на то что патент получен не с начала года, для целей расчета ПСН-лимита учитываются и доходы от реализации на УСН, полученные в этом календарном году до начала срока действия патента. И если такие суммарные доходы после начала срока действия патента превысили 60 млн руб., ИП утрачивает право на применение ПСН <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Из НК прямо следует, что ИП утрачивает право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по "патентной" деятельности превысили 60 млн руб. Причем при совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам <9>. Поэтому, несмотря на то что патент получен не с начала года, для целей расчета ПСН-лимита учитываются и доходы от реализации на УСН, полученные в этом календарном году до начала срока действия патента. И если такие суммарные доходы после начала срока действия патента превысили 60 млн руб., ИП утрачивает право на применение ПСН <10>.
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Таким образом, ИП, у которых в 2024 г. доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН (при совмещении спецрежимов) превысили 60 млн руб., в 2025 г. не смогут получить патент.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Таким образом, ИП, у которых в 2024 г. доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН (при совмещении спецрежимов) превысили 60 млн руб., в 2025 г. не смогут получить патент.