Совмещение усн и псн ограничения по доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и псн ограничения по доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Патент на 2025 г. нельзя получить, если в 2024 г. доход ИП от всех "патентных" видов деятельности превысил 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения ограничения суммируются доходы по обоим спецрежимам <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Патент на 2025 г. нельзя получить, если в 2024 г. доход ИП от всех "патентных" видов деятельности превысил 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения ограничения суммируются доходы по обоим спецрежимам <1>.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)4. При совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения ограничения по "патентным" доходам (60 млн руб.) учитываются и доходы от реализации на УСН. А как считать лимит, если ИП получил патент со сроком действия не с начала года, а, скажем, с 01.09.2024 по 31.12.2024? При этом 10 сентября доходы от деятельности на УСН превысили 60 млн руб., но доходы от реализации на УСН + ПСН за сентябрь составили 7 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)4. При совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения ограничения по "патентным" доходам (60 млн руб.) учитываются и доходы от реализации на УСН. А как считать лимит, если ИП получил патент со сроком действия не с начала года, а, скажем, с 01.09.2024 по 31.12.2024? При этом 10 сентября доходы от деятельности на УСН превысили 60 млн руб., но доходы от реализации на УСН + ПСН за сентябрь составили 7 млн руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД или ПСН при условии соблюдения ограничений, установленных главами 26.3 и 26.5 Кодекса.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"В отношении реализации товаров, относящейся к розничной торговле, налогоплательщик вправе продолжить применять ЕНВД или ПСН при условии соблюдения ограничений, установленных главами 26.3 и 26.5 Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР"Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
"О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР"Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом в случае, если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничений, установленных в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам. Так, ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным спецрежимам превысили 60 млн руб. Если в предшествующем периоде налогоплательщик применял только УСН, а с начала календарного года хочет перейти на ПСН, то указанное ограничение применяется к доходам, которые были получены в рамках УСН за предшествующий календарный год (абз. 2 п. 4 ст. 346.13, пп. 1 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом в случае, если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничений, установленных в абз. 1 п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам. Так, ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН в случае, если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным спецрежимам превысили 60 млн руб. Если в предшествующем периоде налогоплательщик применял только УСН, а с начала календарного года хочет перейти на ПСН, то указанное ограничение применяется к доходам, которые были получены в рамках УСН за предшествующий календарный год (абз. 2 п. 4 ст. 346.13, пп. 1 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Как учитывать ОС для соблюдения лимита на УСН при совмещении УСН и ПСН
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель утрачивает право на применение УСН в течение календарного года:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель утрачивает право на применение УСН в течение календарного года:
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Перейти на упрощенку можно с 1 января нового года. Однако, если вы совмещаете УСН с ПСН и нарушили ограничения для ПСН либо истек срок патента, ждать нового года не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Перейти на упрощенку можно с 1 января нового года. Однако, если вы совмещаете УСН с ПСН и нарушили ограничения для ПСН либо истек срок патента, ждать нового года не нужно.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Патентная система налогообложения активно применяется в грузоперевозках. Все больше предпринимателей выбирают этот вариант. Патент разрешается приобрести, если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн руб., а работников, трудоустроенных официально, не более 15 человек. Необходимо отметить, что согласно изменениям налогового законодательства право на применение ПСН при превышении лимита 60 млн руб. будет утрачено не только на текущий, но и на весь следующий календарный год. Таким образом, если в 2024 г. доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 г. он не может применять патент. Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум специальным режимам [1].
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Патентная система налогообложения активно применяется в грузоперевозках. Все больше предпринимателей выбирают этот вариант. Патент разрешается приобрести, если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн руб., а работников, трудоустроенных официально, не более 15 человек. Необходимо отметить, что согласно изменениям налогового законодательства право на применение ПСН при превышении лимита 60 млн руб. будет утрачено не только на текущий, но и на весь следующий календарный год. Таким образом, если в 2024 г. доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 г. он не может применять патент. Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум специальным режимам [1].