Совмещение усн и псн ограничения
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и псн ограничения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на упрощенку можно с 1 января нового года. Однако, если вы совмещаете УСН с ПСН и нарушили ограничения для ПСН либо истек срок патента, ждать нового года не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Перейти на упрощенку можно с 1 января нового года. Однако, если вы совмещаете УСН с ПСН и нарушили ограничения для ПСН либо истек срок патента, ждать нового года не нужно.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)4. При совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения ограничения по "патентным" доходам (60 млн руб.) учитываются и доходы от реализации на УСН. А как считать лимит, если ИП получил патент со сроком действия не с начала года, а, скажем, с 01.09.2024 по 31.12.2024? При этом 10 сентября доходы от деятельности на УСН превысили 60 млн руб., но доходы от реализации на УСН + ПСН за сентябрь составили 7 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)4. При совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения ограничения по "патентным" доходам (60 млн руб.) учитываются и доходы от реализации на УСН. А как считать лимит, если ИП получил патент со сроком действия не с начала года, а, скажем, с 01.09.2024 по 31.12.2024? При этом 10 сентября доходы от деятельности на УСН превысили 60 млн руб., но доходы от реализации на УСН + ПСН за сентябрь составили 7 млн руб.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>12. Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения. При этом данная норма не ограничивает индивидуальных предпринимателей в праве на оказание всех видов услуг (работ) по заказам юридических лиц.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>12. Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения. При этом данная норма не ограничивает индивидуальных предпринимателей в праве на оказание всех видов услуг (работ) по заказам юридических лиц.
<Письмо> ФНС России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10628@
"По вопросу применения патентной системы налогообложения и иных специальных налоговых режимов"
(вместе с Письмом Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894)С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, применять упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), с которыми она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.1 и 26.2 Кодекса.
"По вопросу применения патентной системы налогообложения и иных специальных налоговых режимов"
(вместе с Письмом Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894)С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, применять упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), с которыми она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.1 и 26.2 Кодекса.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу по виду деятельности, на который вам выдан патент, в одном субъекте РФ (одном муниципальном образовании или их группе - если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус" вы не сможете совмещать ПСН и УСН. Ведь на ПСН переводится весь вид деятельности, а не какие-то отдельные операции. Это следует из п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Писем Минфина России от 12.08.2021 N 03-11-11/64930, от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, от 21.08.2015 N 03-11-11/48497, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу по виду деятельности, на который вам выдан патент, в одном субъекте РФ (одном муниципальном образовании или их группе - если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус" вы не сможете совмещать ПСН и УСН. Ведь на ПСН переводится весь вид деятельности, а не какие-то отдельные операции. Это следует из п. 1, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ, Писем Минфина России от 12.08.2021 N 03-11-11/64930, от 17.02.2017 N 03-11-11/9166, от 21.08.2015 N 03-11-11/48497, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450).
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Напомним, что ИП, совмещающие УСН с патентной системой, для целей соблюдения УСН-ограничения по средней численности работников учитывают и сотрудников, занятых в деятельности на ПСН <37>. А вот для соблюдения лимита по средней численности работников на ПСН (15 человек) учитываются исключительно работники, занятые в "патентной" деятельности <38>.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Патентная система налогообложения активно применяется в грузоперевозках. Все больше предпринимателей выбирают этот вариант. Патент разрешается приобрести, если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн руб., а работников, трудоустроенных официально, не более 15 человек. Необходимо отметить, что согласно изменениям налогового законодательства право на применение ПСН при превышении лимита 60 млн руб. будет утрачено не только на текущий, но и на весь следующий календарный год. Таким образом, если в 2024 г. доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 г. он не может применять патент. Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум специальным режимам [1].
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Патентная система налогообложения активно применяется в грузоперевозках. Все больше предпринимателей выбирают этот вариант. Патент разрешается приобрести, если доход предпринимателя за год не превышает 60 млн руб., а работников, трудоустроенных официально, не более 15 человек. Необходимо отметить, что согласно изменениям налогового законодательства право на применение ПСН при превышении лимита 60 млн руб. будет утрачено не только на текущий, но и на весь следующий календарный год. Таким образом, если в 2024 г. доходы ИП составили более 60 млн руб., в 2025 г. он не может применять патент. Кроме того, если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по двум специальным режимам [1].
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, может уменьшить сумму налога по ПСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующем размере. Ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога в этом случае не применяется.
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, может уменьшить сумму налога по ПСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующем размере. Ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога в этом случае не применяется.
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если возникают доходы от каких-то иных видов деятельности или операций (даже единичных), то придется облагать их в рамках ОСНО или спецрежима, с которым совмещаете ПСН, а также вести раздельный учет. Это следует из п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Либо по новой деятельности надо будет покупать дополнительный патент (патенты) при условии, что по ней применима ПСН.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Отметим, что при совмещении УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель должен учитывать следующее.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Отметим, что при совмещении УСН с патентной системой налогообложения (ПСН) индивидуальный предприниматель должен учитывать следующее.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет совместной деятельности
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- ПСН в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества <5>. ИП на ПСН может вступить в товарищество, право на патент он не утратит. Но при условии, что его деятельность на ПСН и деятельность товарищества - разные виды деятельности. Тогда ему придется совмещать ПСН, например, с ОСН или УСН с объектом "доходы минус расходы", в рамках которых и будет облагаться его деятельность, связанная с участием в товариществе;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)- ПСН в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества <5>. ИП на ПСН может вступить в товарищество, право на патент он не утратит. Но при условии, что его деятельность на ПСН и деятельность товарищества - разные виды деятельности. Тогда ему придется совмещать ПСН, например, с ОСН или УСН с объектом "доходы минус расходы", в рамках которых и будет облагаться его деятельность, связанная с участием в товариществе;