Совмещение усн и патента книга учета доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и патента книга учета доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)в книге учета доходов ИП при ПСН. Заносите в нее только доходы от реализации, которые относятся к видам деятельности на патенте (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов ИП при ПСН);
(КонсультантПлюс, 2025)в книге учета доходов ИП при ПСН. Заносите в нее только доходы от реализации, которые относятся к видам деятельности на патенте (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов ИП при ПСН);
Готовое решение: Как при УСН сформировать учетную политику
(КонсультантПлюс, 2025)способ ведения книги учета доходов и расходов: в электронной форме или на бумаге (п. 3 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
(КонсультантПлюс, 2025)способ ведения книги учета доходов и расходов: в электронной форме или на бумаге (п. 3 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 04.05.2012 N 20-14/39616@
<О налогообложении при добавлении кодов ОКВЭД при применении упрощенной системы налогообложения>В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения".
<О налогообложении при добавлении кодов ОКВЭД при применении упрощенной системы налогообложения>В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения".
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)ИП ведут Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН (утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н)
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)ИП ведут Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН (утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н)
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, для целей исчисления налоговой базы обязаны вести учет доходов и расходов в соответствующей книге, форма и Порядок ведения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, для целей исчисления налоговой базы обязаны вести учет доходов и расходов в соответствующей книге, форма и Порядок ведения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения".
Статья: О чем спорят "упрощенцы" с налоговиками?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Превышение лимита доходов при совмещении ПСНО и УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Превышение лимита доходов при совмещении ПСНО и УСНО
Статья: О трудностях совмещения УСНО и ПСН
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает УСНО и ПСН, он должен вести отдельные налоговые регистры в отношении данных систем налогообложения, то есть как минимум две книги учета доходов и расходов.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещает УСНО и ПСН, он должен вести отдельные налоговые регистры в отношении данных систем налогообложения, то есть как минимум две книги учета доходов и расходов.
Статья: Если предприниматель, утратив право на ПСНО, остался на УСНО
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 9)Проблем с определением налоговой базы при применении объекта налогообложения "доходы" (в рамках УСНО) возникнуть не должно, поскольку при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель обязан вести отдельные книги учета. Так, согласно ст. 346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по единому налогу предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В свою очередь, ст. 346.53 НК РФ обязывает предпринимателя, применяющего ПСНО, вести учет доходов (чтобы контролировать соблюдение требования о предельной величине доходов для целей применения ПСНО). Для этого Приказом Минфина России N 135н утверждены форма соответствующей книги учета доходов и Порядок ее заполнения (см. Приложения 3 и 4). Предприниматель в каждой из этих книг в хронологическом порядке позиционным способом отражает все хозяйственные операции (на основе первичных документов), связанные с получением в налоговом периоде доходов от реализации (а в рамках УСНО - еще и внереализационные доходы).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 9)Проблем с определением налоговой базы при применении объекта налогообложения "доходы" (в рамках УСНО) возникнуть не должно, поскольку при совмещении УСНО и ПСНО предприниматель обязан вести отдельные книги учета. Так, согласно ст. 346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по единому налогу предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В свою очередь, ст. 346.53 НК РФ обязывает предпринимателя, применяющего ПСНО, вести учет доходов (чтобы контролировать соблюдение требования о предельной величине доходов для целей применения ПСНО). Для этого Приказом Минфина России N 135н утверждены форма соответствующей книги учета доходов и Порядок ее заполнения (см. Приложения 3 и 4). Предприниматель в каждой из этих книг в хронологическом порядке позиционным способом отражает все хозяйственные операции (на основе первичных документов), связанные с получением в налоговом периоде доходов от реализации (а в рамках УСНО - еще и внереализационные доходы).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.07.2020 N 03-11-11/66669 <Как определить предельный размер доходов ИП на ПСН>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)Доходы от реализации в рамках деятельности на ПСН указывают в графе 4 книги учета доходов ИП, а доходы по иным видам бизнеса с иными режимами налогообложения в графе 4 не фиксируют (Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-11-11/4350). Ведь при совмещении ПСН с другими режимами учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима. К примеру, при работе на УСН следует вести книгу учета доходов и расходов по форме из Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 18)Доходы от реализации в рамках деятельности на ПСН указывают в графе 4 книги учета доходов ИП, а доходы по иным видам бизнеса с иными режимами налогообложения в графе 4 не фиксируют (Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-11-11/4350). Ведь при совмещении ПСН с другими режимами учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима. К примеру, при работе на УСН следует вести книгу учета доходов и расходов по форме из Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Интервью: Ответы на вопросы читателей об изменении страховых взносов для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте
("Упрощенка", 2013, N 10)- Для тех предпринимателей, кто платит НДФЛ и сдает декларацию по форме 3-НДФЛ, доходы для уплаты второго платежа в ПФР определяются в соответствии со ст. 227 НК РФ. Напомню, такие плательщики ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утв. Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002). А доход для расчета второго платежа в ПФР удобно брать из таблицы N 6-1 разд. VI книги учета.
("Упрощенка", 2013, N 10)- Для тех предпринимателей, кто платит НДФЛ и сдает декларацию по форме 3-НДФЛ, доходы для уплаты второго платежа в ПФР определяются в соответствии со ст. 227 НК РФ. Напомню, такие плательщики ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (утв. Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002). А доход для расчета второго платежа в ПФР удобно брать из таблицы N 6-1 разд. VI книги учета.
Вопрос: ...Нужно ли ИП, применяющему УСН, при приобретении патента вносить изменения в договор об оказании нескольких видов услуг или можно разделить их в счете для определения доходов, облагаемых по УСН?
(Консультация эксперта, 2016)Таким образом, индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках УСН - в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих этот режим, и доходов от деятельности в рамках ПСН - в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (Письмо Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36264).
(Консультация эксперта, 2016)Таким образом, индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках УСН - в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих этот режим, и доходов от деятельности в рамках ПСН - в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (Письмо Минфина России от 03.09.2013 N 03-11-11/36264).
Вопрос: Предприниматель совмещает УСНО и ПСНО и имеет две точки продажи товаров, находящиеся в разных регионах. Закупленные для реализации товары при необходимости ИП перемещает между этими точками продажи. Как определить, в рамках какого режима налогообложения учитывать доходы и расходы при реализации товаров?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Обоснование: При совмещении УСНО и ПСНО налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по этим режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). В случае невозможности разделения расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Конкретный порядок ведения раздельного учета расходов при совмещении УСНО и ПСНО налоговым законодательством не установлен.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Обоснование: При совмещении УСНО и ПСНО налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов по этим режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). В случае невозможности разделения расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Конкретный порядок ведения раздельного учета расходов при совмещении УСНО и ПСНО налоговым законодательством не установлен.
Статья: Торговый сбор: нюансы учета для упрощенцев
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 10)Заметим, что требование разделять доходы внутри деятельности, облагаемой единым налогом по УСН, появилось в НК РФ впервые. Ведь раздельный учет доходов при совмещении налоговых режимов - УСН и ЕНВД, УСН и ПСН - касается доходов, относящихся к разным налоговым режимам, а не внутри одного.
(Молчанов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 10)Заметим, что требование разделять доходы внутри деятельности, облагаемой единым налогом по УСН, появилось в НК РФ впервые. Ведь раздельный учет доходов при совмещении налоговых режимов - УСН и ЕНВД, УСН и ПСН - касается доходов, относящихся к разным налоговым режимам, а не внутри одного.