Совмещение УСН и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение УСН и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать УСН и ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать УСН и ОСНО
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 20.10.2025 N СД-4-3/9395@ <ПСН для банковских платежных агентов в сельской местности>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Шаг 5. Организация раздельного учета. Поскольку ИП будет совмещать ПСН с УСН (ОСНО), необходим раздельный учет доходов и расходов. Доходы от комиссии за услуги БПА учитываются для целей ПСН, а доходы от реализации товаров учитываются для целей УСН (ОСНО). Аналогичным образом разделяются расходы.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Шаг 5. Организация раздельного учета. Поскольку ИП будет совмещать ПСН с УСН (ОСНО), необходим раздельный учет доходов и расходов. Доходы от комиссии за услуги БПА учитываются для целей ПСН, а доходы от реализации товаров учитываются для целей УСН (ОСНО). Аналогичным образом разделяются расходы.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с другими режимами налогообложения, то берите только те доходы, которые получены от деятельности на УСН (Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3776@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с другими режимами налогообложения, то берите только те доходы, которые получены от деятельности на УСН (Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3776@)).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.