Совмещение усн и ЕНВД по одному виду деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и ЕНВД по одному виду деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Совмещение УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)1.1. Можно ли совмещать УСН и ЕНВД по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2020)1.1. Можно ли совмещать УСН и ЕНВД по одному виду деятельности
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Также отметим, что вы не можете совмещать УСН и ЕНВД в отношении одного и того же вида деятельности на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: ПСНО + УСНО + ЕНВД: считаем работников
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Правом на применение льготных налоговых режимов (ПСНО, УСНО, системы налогообложения в виде ЕНВД) могут воспользоваться не всякие хозяйствующие субъекты (включая ИП), а только те, которые отвечают определенным ограничительным требованиям. Действующие ограничения касаются, в частности, средней численности работников предпринимателя. Каким образом контролируется этот показатель, если ИП занимается не одним видом деятельности и совмещает разные налоговые режимы?
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Правом на применение льготных налоговых режимов (ПСНО, УСНО, системы налогообложения в виде ЕНВД) могут воспользоваться не всякие хозяйствующие субъекты (включая ИП), а только те, которые отвечают определенным ограничительным требованиям. Действующие ограничения касаются, в частности, средней численности работников предпринимателя. Каким образом контролируется этот показатель, если ИП занимается не одним видом деятельности и совмещает разные налоговые режимы?
Вопрос: Компания применяет ЕНВД при розничной реализации одних товаров и УСНО при реализации других. Вправе ли она применять при всех продажах одну ККТ?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Ответ: При совмещении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщики могут применять одну ККТ при осуществлении расчетов по всем видам деятельности.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)Ответ: При совмещении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД налогоплательщики могут применять одну ККТ при осуществлении расчетов по всем видам деятельности.
Статья: Совмещаем ПСН с УСН: как применять ограничение по стоимости основных средств
(Забродина С.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)И наконец, в-третьих, в отношении совмещения УСН и ЕНВД для организаций и индивидуальных предпринимателей Налоговым кодексом предусмотрен абсолютно иной подход. Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
(Забродина С.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)И наконец, в-третьих, в отношении совмещения УСН и ЕНВД для организаций и индивидуальных предпринимателей Налоговым кодексом предусмотрен абсолютно иной подход. Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Статья: Можно ли ТСНО заменить на УСНО и ЕНВД?
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Автор допускает применение либо традиционной системы налогообложения, либо одного спецрежима (например, УСНО) по обоим направлениям деятельности. Кстати, в данном деле налоговики доначислили именно "упрощенный" единый налог в связи с неправомерным применением "вмененки". Однако автор допускает, что сумма доходов оператора может быть настолько существенна, что он не сможет применять УСНО. Здесь уместно сказать, что при использовании традиционной системы налогообложения обязательства перед бюджетом выше как по сравнению с совмещением спецрежимов (вместо одного налога (УСНО или ЕНВД) по каждому направлению уплачивается налог на прибыль и НДС), так и по сравнению с уплатой налога на одном спецрежиме (по обоим видам деятельности ставка и сумма единого налога ниже, чем у традиционных налогов).
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Автор допускает применение либо традиционной системы налогообложения, либо одного спецрежима (например, УСНО) по обоим направлениям деятельности. Кстати, в данном деле налоговики доначислили именно "упрощенный" единый налог в связи с неправомерным применением "вмененки". Однако автор допускает, что сумма доходов оператора может быть настолько существенна, что он не сможет применять УСНО. Здесь уместно сказать, что при использовании традиционной системы налогообложения обязательства перед бюджетом выше как по сравнению с совмещением спецрежимов (вместо одного налога (УСНО или ЕНВД) по каждому направлению уплачивается налог на прибыль и НДС), так и по сравнению с уплатой налога на одном спецрежиме (по обоим видам деятельности ставка и сумма единого налога ниже, чем у традиционных налогов).
Статья: Как сэкономить, обезопасив себя от обвинения в дроблении бизнеса?
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Воспользоваться возможностью выделения одного из видов деятельности в отдельное ООО можно и в случае совмещения УСН и ЕНВД, если организация не может соблюдать установленное ограничение по численности работников. И в этой ситуации сформулированные Президиумом ВАС выводы сработают в пользу налогоплательщика при условии, что учредители новой фирмы не будут являться номинальными.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Воспользоваться возможностью выделения одного из видов деятельности в отдельное ООО можно и в случае совмещения УСН и ЕНВД, если организация не может соблюдать установленное ограничение по численности работников. И в этой ситуации сформулированные Президиумом ВАС выводы сработают в пользу налогоплательщика при условии, что учредители новой фирмы не будут являться номинальными.
Статья: Соблюдение численности наемных работников на спецрежимах
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 8)В пункте 4 ст. 346.12 НК РФ прямо указывается, что в целях применения УСНО, если данный спецрежим совмещается с уплатой ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, численность надо определять в том числе и по вмененным видам деятельности. Если эта общая численность превысит установленный для УСНО предел, то надо перейти на общий режим налогообложения, в то же время без изменений продолжая применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД по тем видам деятельности, по которым он применялся.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 8)В пункте 4 ст. 346.12 НК РФ прямо указывается, что в целях применения УСНО, если данный спецрежим совмещается с уплатой ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, численность надо определять в том числе и по вмененным видам деятельности. Если эта общая численность превысит установленный для УСНО предел, то надо перейти на общий режим налогообложения, в то же время без изменений продолжая применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД по тем видам деятельности, по которым он применялся.
Статья: Особенности совмещения различных режимов налогообложения: организация и учет
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ, в котором определено, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п. 2 ст. 346.12 НК РФ (организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб.), определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ, в котором определено, что организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п. 2 ст. 346.12 НК РФ (организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб.), определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Статья: Аптека на "вмененке": как уменьшить сумму ЕНВД?
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)На практике может возникнуть вопрос о совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСНО по одному виду деятельности (в отношении розничной торговли). К примеру, налогоплательщик имеет несколько аптек в муниципальных районах города, подведомственных разным налоговым органам. Можно ли в таком случае в отношении одного объекта применять "вмененку", а в отношении других - УСНО?
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)На практике может возникнуть вопрос о совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСНО по одному виду деятельности (в отношении розничной торговли). К примеру, налогоплательщик имеет несколько аптек в муниципальных районах города, подведомственных разным налоговым органам. Можно ли в таком случае в отношении одного объекта применять "вмененку", а в отношении других - УСНО?