Совмещение режимов с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение режимов с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2026)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)В отношении страхового пособия по уходу за ребенком лицам, совмещающим уход за ребенком с работой в режиме неполного рабочего времени, вопросы, связанные со злоупотреблением работником правом на получение данного пособия, как было отмечено ранее в рамках настоящей главы, были разрешены Верховным Судом РФ в Определении от 12 февраля 2020 г. N 307-ЭС19-27208.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)В отношении страхового пособия по уходу за ребенком лицам, совмещающим уход за ребенком с работой в режиме неполного рабочего времени, вопросы, связанные со злоупотреблением работником правом на получение данного пособия, как было отмечено ранее в рамках настоящей главы, были разрешены Верховным Судом РФ в Определении от 12 февраля 2020 г. N 307-ЭС19-27208.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако основания получения единого пониженного тарифа страховых взносов в ст. 427 НК РФ не предусматривают наличия у инвестора такого статуса. Получается, что правовое регулирование исследуемой меры поддержки, с одной стороны, сужает круг ее получателей до участников промышленных кластеров, с другой стороны, разрешает ее применение еще более узкой группой участников СПИК, не имеющих статуса налогоплательщика - участника СПИК. Вероятно, законодатель осознанно пошел на такую меру с целью минимизации хаотичного разброса участников кластеров в рамках одного или даже нескольких субъектов Российской Федерации <10> и стимулирования создания промышленных кластеров на территориях с особыми условиями налогообложения, например в особых экономических зонах промышленно-производственного типа или территориях опережающего развития. При этом важно заметить, что суммирование налоговых мер поддержки, например пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, предоставляемых в рамках таких совмещаемых преференциальных режимов, является недопустимым <11>.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Однако основания получения единого пониженного тарифа страховых взносов в ст. 427 НК РФ не предусматривают наличия у инвестора такого статуса. Получается, что правовое регулирование исследуемой меры поддержки, с одной стороны, сужает круг ее получателей до участников промышленных кластеров, с другой стороны, разрешает ее применение еще более узкой группой участников СПИК, не имеющих статуса налогоплательщика - участника СПИК. Вероятно, законодатель осознанно пошел на такую меру с целью минимизации хаотичного разброса участников кластеров в рамках одного или даже нескольких субъектов Российской Федерации <10> и стимулирования создания промышленных кластеров на территориях с особыми условиями налогообложения, например в особых экономических зонах промышленно-производственного типа или территориях опережающего развития. При этом важно заметить, что суммирование налоговых мер поддержки, например пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, предоставляемых в рамках таких совмещаемых преференциальных режимов, является недопустимым <11>.
Вопрос: Можно ли водителю оформить совмещение по другой должности?
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, работодатель вправе с согласия водителя оформить совмещение должностей при условии, что такое совмещение не будет мешать выполнять основную работу в пределах установленного рабочего времени, а также будет учитывать особенности режима рабочего времени и времени отдыха, а также условий труда, установленных для водителей.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, работодатель вправе с согласия водителя оформить совмещение должностей при условии, что такое совмещение не будет мешать выполнять основную работу в пределах установленного рабочего времени, а также будет учитывать особенности режима рабочего времени и времени отдыха, а также условий труда, установленных для водителей.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)2. При совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН, для определения предельного значения доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам в совокупности <7>. Кроме того, при рассмотрении аналогичного вопроса, касающегося совмещения УСН и ЕНВД, финансовое ведомство придерживалось прямо противоположного мнения: необходимо было вести раздельный учет доходов по разным специальным налоговым режимам <8>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляем нецелесообразным.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Не запрещено использовать одну торговую площадь для ведения торговли на УСН и ПСН (если соблюдаются все условия их применения) (Письмо Минфина России от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
(КонсультантПлюс, 2026)Не запрещено использовать одну торговую площадь для ведения торговли на УСН и ПСН (если соблюдаются все условия их применения) (Письмо Минфина России от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
Статья: Наемный труд в условиях экспериментальных правовых режимов
(Филипова И.А., Громова Е.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)<18> Acemoglu D., Restrepo P. The wrong kind of AI? Artificial intelligence and the future of labour demand // Cambridge Journal of Regions, Economy and Society. 2020. Vol. 13. Iss. 1. P. 25.
(Филипова И.А., Громова Е.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)<18> Acemoglu D., Restrepo P. The wrong kind of AI? Artificial intelligence and the future of labour demand // Cambridge Journal of Regions, Economy and Society. 2020. Vol. 13. Iss. 1. P. 25.
Статья: Правовое регулирование цифрового рубля
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)Как цифровая валюта центрального банка, цифровой рубль эмитируется Банком России и по своему экономическому режиму близок к наличным деньгам, а в качестве информации, зафиксированной в цифровой системе, цифровой рубль близок к безналичным денежным средствам. Иными словами, цифровой рубль совмещает в себе преимущества и наличных, и безналичных денег <8>. В этой связи при характеристике цифрового рубля говорят, что перед нами третья форма денег.
(Рождественская Т.Э., Гузнов А.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 1)Как цифровая валюта центрального банка, цифровой рубль эмитируется Банком России и по своему экономическому режиму близок к наличным деньгам, а в качестве информации, зафиксированной в цифровой системе, цифровой рубль близок к безналичным денежным средствам. Иными словами, цифровой рубль совмещает в себе преимущества и наличных, и безналичных денег <8>. В этой связи при характеристике цифрового рубля говорят, что перед нами третья форма денег.
Статья: Проблемы размещения нестационарных торговых объектов на придомовой территории
(Вербицкая Ю.О.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)Правила размещения и использования нестационарных торговых объектов (далее - НТО) в здании, строении, сооружении или на земельном участке, находящихся в частной собственности, определяются собственником той территории, на которой планируется разместить НТО (ст. 10 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"; далее - Закон N 381-ФЗ). Частенько это положение воспринимается как безграничное право собственника той или иной локации распоряжаться принадлежащими площадями как угодно и размещать какие угодно объекты, ведь Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) в ст. 209 наделил собственника правом по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом. Однако указанный Закон о регулировании торговли устанавливает, что гражданское законодательство при раскрытии правомочий собственника сделало оговорку об обязательном учете требований законодательства при реализации правомочий собственника по предоставлению площади для использования НТО или для ее использования под НТО самостоятельно (если собственник ставит свой объект). Что касается земельных участков, то для них установлены дополнительные ограничения в п. 3 ст. 209 ГК РФ: владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (ст. 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц. Это положение находит отклик и в правовой доктрине: как отмечает А.А. Маркелова, правовая природа и ценность земли как ограниченного природного ресурса предполагает совмещение гражданско-правового и публичного режимов использования земельных участков <1>. Таким образом, земельным участком распоряжаться можно не так свободно, как другими объектами собственности, - нужно учитывать интересы других лиц, охрану окружающей среды, то есть публичные нормы и запреты, санитарные, градостроительные правила, направленные на защиту таких интересов.
(Вербицкая Ю.О.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)Правила размещения и использования нестационарных торговых объектов (далее - НТО) в здании, строении, сооружении или на земельном участке, находящихся в частной собственности, определяются собственником той территории, на которой планируется разместить НТО (ст. 10 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"; далее - Закон N 381-ФЗ). Частенько это положение воспринимается как безграничное право собственника той или иной локации распоряжаться принадлежащими площадями как угодно и размещать какие угодно объекты, ведь Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) в ст. 209 наделил собственника правом по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом. Однако указанный Закон о регулировании торговли устанавливает, что гражданское законодательство при раскрытии правомочий собственника сделало оговорку об обязательном учете требований законодательства при реализации правомочий собственника по предоставлению площади для использования НТО или для ее использования под НТО самостоятельно (если собственник ставит свой объект). Что касается земельных участков, то для них установлены дополнительные ограничения в п. 3 ст. 209 ГК РФ: владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (ст. 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц. Это положение находит отклик и в правовой доктрине: как отмечает А.А. Маркелова, правовая природа и ценность земли как ограниченного природного ресурса предполагает совмещение гражданско-правового и публичного режимов использования земельных участков <1>. Таким образом, земельным участком распоряжаться можно не так свободно, как другими объектами собственности, - нужно учитывать интересы других лиц, охрану окружающей среды, то есть публичные нормы и запреты, санитарные, градостроительные правила, направленные на защиту таких интересов.
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Таковой потребуется, например, если сырьевые товары продаются как в режиме экспорта, так и на внутреннем рынке (Письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Таковой потребуется, например, если сырьевые товары продаются как в режиме экспорта, так и на внутреннем рынке (Письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;