Совмещение ПСН и ОСНО численность
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ПСН и ОСНО численность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает патент с упрощенкой или с ОСН, то для целей соблюдения ПСН-лимита по работникам учитывать сотрудников, занятых в деятельности на ином режиме, не нужно. То есть если, скажем, всего у ИП работает 35 человек, но из них в "патентной" деятельности занято не больше 15 работников, ПСН-ограничение соблюдено <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если ИП совмещает патент с упрощенкой или с ОСН, то для целей соблюдения ПСН-лимита по работникам учитывать сотрудников, занятых в деятельности на ином режиме, не нужно. То есть если, скажем, всего у ИП работает 35 человек, но из них в "патентной" деятельности занято не больше 15 работников, ПСН-ограничение соблюдено <12>.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств;
(КонсультантПлюс, 2025)есть ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8535@
"О применении патентной системы налогообложения"Из данных разъяснений можно сделать вывод, что у индивидуальных предпринимателей, которые совмещают ПСН с общим режимом налогообложения, ограничений по средней численности наемных работников не установлено. При этом независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая численность работников, задействованных в рамках патентной системы налогообложения, не должна превышать за налоговый период 15 человек.
"О применении патентной системы налогообложения"Из данных разъяснений можно сделать вывод, что у индивидуальных предпринимателей, которые совмещают ПСН с общим режимом налогообложения, ограничений по средней численности наемных работников не установлено. При этом независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая численность работников, задействованных в рамках патентной системы налогообложения, не должна превышать за налоговый период 15 человек.
Статья: Особенности совмещения различных режимов налогообложения: организация и учет
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Раздельный учет необходимо вести в отношении имущественных, производственных, общехозяйственных расходов, которые четко разграничиваются. В учетной политике предприятия целесообразно прописать, как необходимо разделять расходы, стоимость имущества и заработную плату сотрудников. Так возможно будет отделить затраты, которые не будут учитываться при расчете налога на прибыль организаций. В том случае, когда все показатели удается четко разграничить между ЕНВД и общей системой налогообложения, проблем в их учете не возникнет.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Раздельный учет необходимо вести в отношении имущественных, производственных, общехозяйственных расходов, которые четко разграничиваются. В учетной политике предприятия целесообразно прописать, как необходимо разделять расходы, стоимость имущества и заработную плату сотрудников. Так возможно будет отделить затраты, которые не будут учитываться при расчете налога на прибыль организаций. В том случае, когда все показатели удается четко разграничить между ЕНВД и общей системой налогообложения, проблем в их учете не возникнет.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/27 и Письму Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 11)Дело в том, что УСНО применяется в отношении всех видов деятельности, которыми занимается налогоплательщик. До сих пор исключалось совмещение данного спецрежима с общей системой налогообложения.
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 11)Дело в том, что УСНО применяется в отношении всех видов деятельности, которыми занимается налогоплательщик. До сих пор исключалось совмещение данного спецрежима с общей системой налогообложения.
Статья: Утрата права на применение ПСН при неуплате налога в установленные сроки
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Если предприниматель получил два или более патента, но по одному из них налог в установленные сроки не уплатил (полностью или частично), он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, по которому налог не был уплачен (полностью или частично) (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-09/1405). Напомним, что право применять ПСН в целом по всем патентам утрачивается при наступлении случаев, установленных пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (превышение доходов и численности работников).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Если предприниматель получил два или более патента, но по одному из них налог в установленные сроки не уплатил (полностью или частично), он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения только по тому патенту, по которому налог не был уплачен (полностью или частично) (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-09/1405). Напомним, что право применять ПСН в целом по всем патентам утрачивается при наступлении случаев, установленных пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (превышение доходов и численности работников).
Вопрос: Какое количество наемных работников может иметь индивидуальный предприниматель, совмещающий спецрежим в виде ЕНВД и патентную систему налогообложения?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)При применении ПСНО индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Так, если в течение налогового периода коммерсантом было допущено несоответствие названному требованию, то, согласно положениям п. 6 ст. 346.45 НК РФ, он считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)При применении ПСНО индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Так, если в течение налогового периода коммерсантом было допущено несоответствие названному требованию, то, согласно положениям п. 6 ст. 346.45 НК РФ, он считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Статья: Отдельные вопросы применения УСНО на основе патента
(Полякова О.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде среднесписочной численности работников для УСНО на основе патента и для системы налогообложения в виде ЕНВД, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников в целях как ст. 346.25.1 НК РФ, так и гл. 26.3 НК РФ.
(Полякова О.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде среднесписочной численности работников для УСНО на основе патента и для системы налогообложения в виде ЕНВД, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной численности работников в целях как ст. 346.25.1 НК РФ, так и гл. 26.3 НК РФ.
Статья: Численность работников при применении спецрежимов
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)- уплачивающих патент - если в течение налогового периода численность работников налогоплательщика превысила 15 человек, то он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)- уплачивающих патент - если в течение налогового периода численность работников налогоплательщика превысила 15 человек, то он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, один из которых является "патентным" (предусмотрен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ), то такой предприниматель может совмещать ПСН с общей системой налогообложения, но при условии соблюдения им в отношении "патентной" деятельности ограничений, предусмотренных положениями главы 26.5 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, один из которых является "патентным" (предусмотрен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ), то такой предприниматель может совмещать ПСН с общей системой налогообложения, но при условии соблюдения им в отношении "патентной" деятельности ограничений, предусмотренных положениями главы 26.5 НК РФ.
Вопрос: Об определении среднесписочной численности наемных работников индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-12/43538)Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде средней численности работников для патентной системы налогообложения и для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет средней численности работников как в целях главы 26.3, так и главы 26.5 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-12/43538)Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде средней численности работников для патентной системы налогообложения и для системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет средней численности работников как в целях главы 26.3, так и главы 26.5 Кодекса.
Статья: Численность работников при совмещении ПСН с ЕНВД: Верховный Суд поставил точку
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 6)В целях применения ПСН установлено ограничение по числу наемных работников. Их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Ограничение по численности установлено и для целей ЕНВД - 100 человек за налоговый период (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Превышение этих ограничений влечет за собой невозможность применения спецрежимов и переход на общий режим налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26, пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 6)В целях применения ПСН установлено ограничение по числу наемных работников. Их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Ограничение по численности установлено и для целей ЕНВД - 100 человек за налоговый период (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Превышение этих ограничений влечет за собой невозможность применения спецрежимов и переход на общий режим налогообложения (п. 2.3 ст. 346.26, пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: ПСНО: с чем ее едят и съедобна ли она вообще?
(Перова А.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)- с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, превысят 60 млн руб. (отметим, что налогоплательщики, совмещающие ПСНО и УСНО, в целях соблюдения данного ограничения учитывают доходы по обоим спецрежимам, а при совмещении ПСНО с иными режимами доходы, не подпадающие под ПСНО, учитывать не надо <11>);
(Перова А.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)- с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, превысят 60 млн руб. (отметим, что налогоплательщики, совмещающие ПСНО и УСНО, в целях соблюдения данного ограничения учитывают доходы по обоим спецрежимам, а при совмещении ПСНО с иными режимами доходы, не подпадающие под ПСНО, учитывать не надо <11>);