Совмещение патента и усн количество работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение патента и усн количество работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)у вас не будет доходов от иной деятельности, не переведенной на патент.
(КонсультантПлюс, 2025)у вас не будет доходов от иной деятельности, не переведенной на патент.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-3/8535@
"О применении патентной системы налогообложения"Аналогичная позиция содержится в письме Минфина от 20.03.2015 N 03-11-11/15437 в отношении индивидуального предпринимателя, совмещающего ПСН и упрощенную систему налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"Аналогичная позиция содержится в письме Минфина от 20.03.2015 N 03-11-11/15437 в отношении индивидуального предпринимателя, совмещающего ПСН и упрощенную систему налогообложения.
Письмо ФНС РФ от 01.07.2010 N ШС-37-3/5683@
"О порядке определения ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 11.06.2010 N 03-11-09/45)По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения на основе патента и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, за налоговый период не превышает 5 человек.
"О порядке определения ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 11.06.2010 N 03-11-09/45)По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения на основе патента и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, за налоговый период не превышает 5 человек.
"Патентная "упрощенка"
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Министерство финансов в Письме от 20 февраля 2009 г. N 03-11-11/25 разъясняет права налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих несколько видов деятельности, на совмещение упрощенной системы налогообложения на основе патента с обычной упрощенной системой, единым налогом на вмененный доход или общим режимом налогообложения.
(Межуева Т.Н.)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Министерство финансов в Письме от 20 февраля 2009 г. N 03-11-11/25 разъясняет права налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей), осуществляющих несколько видов деятельности, на совмещение упрощенной системы налогообложения на основе патента с обычной упрощенной системой, единым налогом на вмененный доход или общим режимом налогообложения.
Вопрос: ИП применяет УСН и ПСН. 78 сотрудников трудоустроено на УСН. Может ли ИП с таким количеством сотрудников применять две системы налогообложения?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: ИП применяет УСН и ПСН. 78 сотрудников трудоустроено на УСН. Может ли ИП с таким количеством сотрудников применять две системы налогообложения?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: ИП применяет УСН и ПСН. 78 сотрудников трудоустроено на УСН. Может ли ИП с таким количеством сотрудников применять две системы налогообложения?
Тематический выпуск: Упрощенная и патентная системы налогообложения
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)Из буквального прочтения этой нормы следует, что пять человек - это максимальное количество работников, которое можно привлечь в рамках УСН на основе патента. Такой трактовки придерживается и Минфин России. Согласно его разъяснениям предельная численность - пять человек - при УСН на основе патента должна соблюдаться в отношении всех видов деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента. Так, в Письме от 11.06.2010 N 03-11-09/45 (доведено Письмом ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5683@) разъясняется, что индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН на основе патента и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает пяти человек. При этом независимо от количества выданных ИП патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать за налоговый период пяти человек.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)Из буквального прочтения этой нормы следует, что пять человек - это максимальное количество работников, которое можно привлечь в рамках УСН на основе патента. Такой трактовки придерживается и Минфин России. Согласно его разъяснениям предельная численность - пять человек - при УСН на основе патента должна соблюдаться в отношении всех видов деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента. Так, в Письме от 11.06.2010 N 03-11-09/45 (доведено Письмом ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5683@) разъясняется, что индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН на основе патента и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает пяти человек. При этом независимо от количества выданных ИП патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках УСН на основе патента, не должна превышать за налоговый период пяти человек.
Вопрос: О порядке применения для целей ПСН патента при увеличении показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности, в течение налогового периода, на который был выдан патент, а также о порядке совмещения в рамках одного вида предпринимательской деятельности ПСН и УСН.
(Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу возможности получения патента на новый налоговый период в случае увеличения показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности, в течение налогового периода по виду предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, а также по вопросу совмещения в рамках одного вида предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу возможности получения патента на новый налоговый период в случае увеличения показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности, в течение налогового периода по виду предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, а также по вопросу совмещения в рамках одного вида предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Вопрос: ...Предприниматель занимается розничной торговлей, уплачивая ЕНВД, и применяет УСН на основе патента по определенным видам деятельности. Сейчас у него работает 4 наемных работника - все заняты в деятельности, переведенной на УСН. Принимая на работу 10 человек для розничной торговли и оставляя 5 человек для деятельности, переведенной на УСН на основе патента, не теряет ли предприниматель права на применение УСН на основе патента?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2010 N 03-11-11/41)По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения на основе патента и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 Кодекса, за налоговый период не превышает 5 человек.
(Письмо Минфина РФ от 02.03.2010 N 03-11-11/41)По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения на основе патента и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 Кодекса, за налоговый период не превышает 5 человек.
Статья: Налоговое совмещение. Когда это выгодно?
(Курбалева Ю.)
("Расчет", 2019, N 11)- количество сотрудников;
(Курбалева Ю.)
("Расчет", 2019, N 11)- количество сотрудников;
Статья: ПСН + УСН: "персональные" ограничения (комментарий к письму Минфина России от 6 декабря 2016 года N 03-11-12/72655)
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 3)Иными словами, при разрешении вопроса о возможности совмещения ПСН и УСН имеет значение то, сколько наемных работников нанято индивидуальным предпринимателем именно в "патентной" деятельности. Если менее 15 человек, то вход на ПСН коммерсанту открыт вне зависимости от того, что всего у ИП трудится большее количество человек (остальные работники задействованы в деятельности, переведенной на УСН). Главное, чтобы их общее количество укладывалось в "упрощенный" лимит - не более 100 человек за налоговый период. При таких обстоятельствах совмещение ПСН и УСН будет правомерным.
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 3)Иными словами, при разрешении вопроса о возможности совмещения ПСН и УСН имеет значение то, сколько наемных работников нанято индивидуальным предпринимателем именно в "патентной" деятельности. Если менее 15 человек, то вход на ПСН коммерсанту открыт вне зависимости от того, что всего у ИП трудится большее количество человек (остальные работники задействованы в деятельности, переведенной на УСН). Главное, чтобы их общее количество укладывалось в "упрощенный" лимит - не более 100 человек за налоговый период. При таких обстоятельствах совмещение ПСН и УСН будет правомерным.
Статья: Обзор новостей от 07.05.2010
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Согласно ст. 346.25.1 НК РФ применять УСНО на основе патента вправе только те ИП, у которых среднесписочная численность работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам) за налоговый период не превышает пяти человек. При этом в Налоговом кодексе не уточняется, каким образом необходимо соблюдать данное требование, если ИП осуществляется несколько видов деятельности. По мнению финансистов, индивидуальный предприниматель, совмещающий УСНО на основе патента и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает пяти человек.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Согласно ст. 346.25.1 НК РФ применять УСНО на основе патента вправе только те ИП, у которых среднесписочная численность работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам) за налоговый период не превышает пяти человек. При этом в Налоговом кодексе не уточняется, каким образом необходимо соблюдать данное требование, если ИП осуществляется несколько видов деятельности. По мнению финансистов, индивидуальный предприниматель, совмещающий УСНО на основе патента и систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе иметь наемных работников, среднесписочная численность которых не превышает за налоговый период 100 человек, при условии, что среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, за налоговый период не превышает пяти человек.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Работников, занятых в бизнесе на других режимах,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Работников, занятых в бизнесе на других режимах,