Совмещение ЕНВД И УСН розница и опт
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД И УСН розница и опт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В то же время если внереализационные доходы как-то связаны с "вмененной" деятельностью, то чиновники допускают возможность их учета в составе доходов, облагаемых ЕНВД. Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). В Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 Минфин России указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-11/156.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В то же время если внереализационные доходы как-то связаны с "вмененной" деятельностью, то чиновники допускают возможность их учета в составе доходов, облагаемых ЕНВД. Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). В Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 Минфин России указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-11/156.
Статья: Документы, подтверждающие расходы для целей налогового учета
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Приведем пример из судебной практики. В Постановлении АС ЦО от 21.02.2019 N Ф10-6427/2018 по делу N А08-8499/2017 предметом спора с налоговиками стали следующие обстоятельства. ИП в проверяемый период совмещал УСНО (в отношении оптовой торговли) и спецрежим в виде ЕНВД (в отношении розничной торговли и транспортных услуг по перевозке грузов). По денежным средствам, поступившим на расчетный счет предпринимателя с назначением платежа "за транспортные услуги", не были представлены ТТН и путевые листы. Отсутствие этих документов послужило основанием для доначисления "упрощенного" налога. Но ИП оспорил это доначисление, представив в суд договоры о перевозке грузов автомобильным транспортом и акты об оказанных услугах. АС ЦО, в свою очередь, приняв решение в пользу предпринимателя, подчеркнул, что в рассматриваемом случае отсутствие ТТН и путевых листов при наличии иных доказательств, не опровергнутых инспекцией и в совокупности свидетельствующих о том, что спорные денежные средства получены от оказания ИП услуг по перевозке грузов (облагаемых "вмененным" налогом), само по себе не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Приведем пример из судебной практики. В Постановлении АС ЦО от 21.02.2019 N Ф10-6427/2018 по делу N А08-8499/2017 предметом спора с налоговиками стали следующие обстоятельства. ИП в проверяемый период совмещал УСНО (в отношении оптовой торговли) и спецрежим в виде ЕНВД (в отношении розничной торговли и транспортных услуг по перевозке грузов). По денежным средствам, поступившим на расчетный счет предпринимателя с назначением платежа "за транспортные услуги", не были представлены ТТН и путевые листы. Отсутствие этих документов послужило основанием для доначисления "упрощенного" налога. Но ИП оспорил это доначисление, представив в суд договоры о перевозке грузов автомобильным транспортом и акты об оказанных услугах. АС ЦО, в свою очередь, приняв решение в пользу предпринимателя, подчеркнул, что в рассматриваемом случае отсутствие ТТН и путевых листов при наличии иных доказательств, не опровергнутых инспекцией и в совокупности свидетельствующих о том, что спорные денежные средства получены от оказания ИП услуг по перевозке грузов (облагаемых "вмененным" налогом), само по себе не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности.
Статья: УСН и ЕНВД: совмещаем и разделяем
("Расчет", 2007, N 6)Немало фирм вынуждены совмещать два спецрежима - "упрощенку" и ЕНВД. Так бывает, например, когда компания занимается оптово-розничной торговлей в местности, где розница переведена на уплату "вмененного" налога. А оптовая деятельность добровольно "перешла" на УСН. Кодекс обязывает таких "совместителей" вести раздельный учет всех операций по видам бизнеса. О том, как "разделить" расходы, рассказывает бератор "УСН на практике".
("Расчет", 2007, N 6)Немало фирм вынуждены совмещать два спецрежима - "упрощенку" и ЕНВД. Так бывает, например, когда компания занимается оптово-розничной торговлей в местности, где розница переведена на уплату "вмененного" налога. А оптовая деятельность добровольно "перешла" на УСН. Кодекс обязывает таких "совместителей" вести раздельный учет всех операций по видам бизнеса. О том, как "разделить" расходы, рассказывает бератор "УСН на практике".
Интервью: Обременения включаются в расходы, безвозмездная передача - нет
("Главная книга", 2008, N 14)- При совмещении оптовой и розничной торговли на одной неделимой площади и применении УСНО и ЕНВД следует ли платить ЕНВД со всей площади ввиду отсутствия законодательно закрепленной методики деления этого неделимого физического показателя? Или все же, как считает ряд судов, деление площади - это элемент раздельного учета, определяемый налогоплательщиком самостоятельно, например, пропорционально выручке, полученной от деятельности на ЕНВД, к общей выручке?
("Главная книга", 2008, N 14)- При совмещении оптовой и розничной торговли на одной неделимой площади и применении УСНО и ЕНВД следует ли платить ЕНВД со всей площади ввиду отсутствия законодательно закрепленной методики деления этого неделимого физического показателя? Или все же, как считает ряд судов, деление площади - это элемент раздельного учета, определяемый налогоплательщиком самостоятельно, например, пропорционально выручке, полученной от деятельности на ЕНВД, к общей выручке?
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, как по разным видам деятельности, осуществляемым в пределах одного муниципального района или на территории одного района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, так и по одному виду деятельности, осуществляемому в разных муниципальных районах или на территории разных районов городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, предприниматель может осуществлять совмещение УСН и ЕНВД (см. письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241).
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Таким образом, как по разным видам деятельности, осуществляемым в пределах одного муниципального района или на территории одного района городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, так и по одному виду деятельности, осуществляемому в разных муниципальных районах или на территории разных районов городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, предприниматель может осуществлять совмещение УСН и ЕНВД (см. письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241).
Статья: Арбитражная практика от 08.04.2015
("Вмененка", 2015, N 5)Однако арбитры, рассмотрев материалы дела, встали на сторону налоговиков. И признали их решение правомерным. Ведь в целях уплаты ЕНВД площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). К числу таких, например, относятся договоры купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт помещения, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его частей и пр. Так вот, торговое помещение, арендуемое индивидуальным предпринимателем, совмещающим ЕНВД с УСН, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, фактически не разделено на отдельные площади под розничную и оптовую торговлю. Такое деление произведено лишь формально - в договоре субаренды помещения, без внесения изменений в планировку здания. Ссылок на какую-либо техническую документацию объекта недвижимости, а также приложений о разграничении площадей магазина в этом договоре нет.
("Вмененка", 2015, N 5)Однако арбитры, рассмотрев материалы дела, встали на сторону налоговиков. И признали их решение правомерным. Ведь в целях уплаты ЕНВД площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). К числу таких, например, относятся договоры купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт помещения, планы, схемы, экспликации, договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его частей и пр. Так вот, торговое помещение, арендуемое индивидуальным предпринимателем, совмещающим ЕНВД с УСН, согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам, фактически не разделено на отдельные площади под розничную и оптовую торговлю. Такое деление произведено лишь формально - в договоре субаренды помещения, без внесения изменений в планировку здания. Ссылок на какую-либо техническую документацию объекта недвижимости, а также приложений о разграничении площадей магазина в этом договоре нет.
Статья: Когда ККТ не нужна
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 7)Пример. ООО "Сумерки" торгует игрушками за наличный расчет оптом и в розницу, совмещая упрощенную систему с уплатой ЕНВД. 13 мая 2010 г. организация продала плюшевого медведя физическому лицу за 2500 руб. В тот же день в кассу поступили 70 000 руб. от индивидуального предпринимателя, купившего партию конструкторов. Должен ли был кассир ООО "Сумерки" пробить кассовые чеки?
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 7)Пример. ООО "Сумерки" торгует игрушками за наличный расчет оптом и в розницу, совмещая упрощенную систему с уплатой ЕНВД. 13 мая 2010 г. организация продала плюшевого медведя физическому лицу за 2500 руб. В тот же день в кассу поступили 70 000 руб. от индивидуального предпринимателя, купившего партию конструкторов. Должен ли был кассир ООО "Сумерки" пробить кассовые чеки?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации признание премии от поставщика товаров, предназначенных для последующей продажи и оптом, и в розницу, если по оптовой торговле организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а по розничной перешла на уплату ЕНВД? Выплачиваемая премия не изменяет стоимость поставленного товара...
(Консультация эксперта, 2013)Об особенностях раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН см. также Практическое пособие по ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2013)Об особенностях раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН см. также Практическое пособие по ЕНВД.
Статья: Учетная политика предприятия в 2007 году
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 2)Пример 3. ООО "Аллегро" занимается оптовой и розничной торговлей и совмещает УСН с объектом "доходы минус расходы" с уплатой ЕНВД.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 2)Пример 3. ООО "Аллегро" занимается оптовой и розничной торговлей и совмещает УСН с объектом "доходы минус расходы" с уплатой ЕНВД.
Статья: Делим товарные потери
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 7)Пример 5. ЗАО "Кринс" торгует посудой оптом и в розницу, совмещает УСН и ЕНВД и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. По вине продавца розничного магазина 3 июля 2007 г. был разбит сервиз покупной стоимостью 1570 руб. (без НДС). Сумму недостачи решили взыскать с виновного лица. 5 июля продавец внес в кассу организации требуемую сумму. Необходимо отразить указанные хозяйственные операции в налоговом и бухгалтерском учете общества.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 7)Пример 5. ЗАО "Кринс" торгует посудой оптом и в розницу, совмещает УСН и ЕНВД и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. По вине продавца розничного магазина 3 июля 2007 г. был разбит сервиз покупной стоимостью 1570 руб. (без НДС). Сумму недостачи решили взыскать с виновного лица. 5 июля продавец внес в кассу организации требуемую сумму. Необходимо отразить указанные хозяйственные операции в налоговом и бухгалтерском учете общества.
Статья: Лента новостей от 15.07.2010
("Вмененка", 2010, N 8)В Письме от 17.06.2010 N 03-11-06/3/85 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Фирма, торгующая оптом и в розницу, совмещает "вмененку" с УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Покупатель внес аванс за товар, приобретенный по договору розничной купли-продажи. Надо ли учитывать сумму аванса в составе доходов, облагаемых в рамках "упрощенки"?
("Вмененка", 2010, N 8)В Письме от 17.06.2010 N 03-11-06/3/85 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Фирма, торгующая оптом и в розницу, совмещает "вмененку" с УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Покупатель внес аванс за товар, приобретенный по договору розничной купли-продажи. Надо ли учитывать сумму аванса в составе доходов, облагаемых в рамках "упрощенки"?