Совмещение ЕНВД и УСН переход на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД и УСН переход на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Совмещение УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, уведомлять о переходе на "упрощенку" не нужно. Ведь вы уже применяете УСН. С 01.01.2021 вы признаетесь плательщиком УСН в том числе по доходам, которые до этой даты облагались ЕНВД. При этом должны быть соблюдены условия для продолжения применения УСН в 2021 г. (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-06/2/101387, ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 6)).
(КонсультантПлюс, 2020)Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, уведомлять о переходе на "упрощенку" не нужно. Ведь вы уже применяете УСН. С 01.01.2021 вы признаетесь плательщиком УСН в том числе по доходам, которые до этой даты облагались ЕНВД. При этом должны быть соблюдены условия для продолжения применения УСН в 2021 г. (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-06/2/101387, ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 6)).
Статья: Продажа лекарств и обуви: с ЕНВД на УСН можно перейти в июле
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке <7>. Иначе придется отчитываться по ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке <7>. Иначе придется отчитываться по ОСН.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Новые запреты для плательщиков ЕНВД и ПСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ, от 18.07.2019 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)- Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарства, одежда и изделия из натурального меха - с 01.01.2020, обувь - с 01.03.2020), не рассматривается как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Поэтому в отношении торговли такими товарами, а также другими товарами, названными в абз. 12 ст. 346.27 НК, налогоплательщик не вправе применять ЕНВД. В 2020 г. в отношении торговли этими товарами применяется общий режим налогообложения. Если такой товар будет реализован на ЕНВД в течение квартала, то с начала этого квартала плательщик переходит на ОСН. Однако если плательщик совмещает ЕНВД и УСН, то в отношении торговли товарами из списка ограничений он вправе применять упрощенку и может продолжать уплачивать ЕНВД в части продажи в розницу других товаров, на которые ограничения не распространяются.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)- Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарства, одежда и изделия из натурального меха - с 01.01.2020, обувь - с 01.03.2020), не рассматривается как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Поэтому в отношении торговли такими товарами, а также другими товарами, названными в абз. 12 ст. 346.27 НК, налогоплательщик не вправе применять ЕНВД. В 2020 г. в отношении торговли этими товарами применяется общий режим налогообложения. Если такой товар будет реализован на ЕНВД в течение квартала, то с начала этого квартала плательщик переходит на ОСН. Однако если плательщик совмещает ЕНВД и УСН, то в отношении торговли товарами из списка ограничений он вправе применять упрощенку и может продолжать уплачивать ЕНВД в части продажи в розницу других товаров, на которые ограничения не распространяются.
Статья: Масштабные поправки в Налоговом кодексе
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Кроме того, утратил силу абз. 4 п. 2 ст. 346.13, где говорилось о возможности перехода с уплаты ЕНВД на УСНО с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате "вмененного" налога (в этом случае нужно было подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности), а также абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающий правила перехода с "вмененки" на УСНО.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Кроме того, утратил силу абз. 4 п. 2 ст. 346.13, где говорилось о возможности перехода с уплаты ЕНВД на УСНО с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате "вмененного" налога (в этом случае нужно было подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности), а также абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающий правила перехода с "вмененки" на УСНО.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отметим также, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. При совмещении УСН и ЕНВД доходы считаются отдельно, поскольку пунктом 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отметим также, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. При совмещении УСН и ЕНВД доходы считаются отдельно, поскольку пунктом 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)вы совмещаете "упрощенку" с "вмененкой" и нарушили ограничения по ЕНВД. Если вы не совмещали УСН с ЕНВД и перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, то должны перейти на общий режим налогообложения. Перейти на УСН вы сможете только с начала следующего года (Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150).
(КонсультантПлюс, 2020)вы совмещаете "упрощенку" с "вмененкой" и нарушили ограничения по ЕНВД. Если вы не совмещали УСН с ЕНВД и перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, то должны перейти на общий режим налогообложения. Перейти на УСН вы сможете только с начала следующего года (Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право применения "вмененки". По мнению автора, такой вариант является логичным, ведь совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Таким образом, перейти на УСН в течение календарного года могут и те субъекты бизнеса, которые совмещали УСН с ЕНВД и потеряли право применения "вмененки". По мнению автора, такой вариант является логичным, ведь совмещение УСН с общим режимом уплаты налогов не предусмотрено НК РФ.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Переход на ЕНВД с УСН
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 7)Во всех остальных случаях можно говорить лишь о совмещении двух налоговых режимов (ЕНВД и УСН или ЕНВД и общего режима). Следовательно, формально говорить о добровольном переходе с УСН на ЕНВД некорректно.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 7)Во всех остальных случаях можно говорить лишь о совмещении двух налоговых режимов (ЕНВД и УСН или ЕНВД и общего режима). Следовательно, формально говорить о добровольном переходе с УСН на ЕНВД некорректно.
Статья: Уход с "вмененки"
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Чтобы "не проморгать" "упрощенку", до 31 декабря нужно подать уведомление <6> (образец размещен на с. 33). Заметим, речь не идет о тех организациях и ИП, которые сейчас совмещают уплату ЕНВД и УСНО, они после 01.01.2021 и без уведомления продолжат применять УСНО, но уже по всем видам своей деятельности (Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Чтобы "не проморгать" "упрощенку", до 31 декабря нужно подать уведомление <6> (образец размещен на с. 33). Заметим, речь не идет о тех организациях и ИП, которые сейчас совмещают уплату ЕНВД и УСНО, они после 01.01.2021 и без уведомления продолжат применять УСНО, но уже по всем видам своей деятельности (Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Вопрос: ...ООО применяет УСН и совмещает два режима налогообложения - УСН и ЕНВД. Федеральный закон N 129-ФЗ освобождает организации, перешедшие на УСН, от обязанности ведения бухучета. Возникает ли у организации в данном случае обязанность по ведению бухучета и представлению бухгалтерской отчетности? Если возникает, то какой состав бухгалтерской и налоговой отчетности организации необходимо представлять по итогам отчетных периодов?
(Письмо Минфина РФ от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью начиная со второго квартала 2006 г. применяет УСН и совмещает два режима налогообложения - УСН и ЕНВД. Статьей 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Возникает ли в данном случае у организации обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности? Если возникает, то какой состав бухгалтерской и налоговой отчетности необходимо представлять в налоговый орган по итогам отчетных периодов?
(Письмо Минфина РФ от 31.10.2006 N 03-11-04/2/230)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью начиная со второго квартала 2006 г. применяет УСН и совмещает два режима налогообложения - УСН и ЕНВД. Статьей 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Возникает ли в данном случае у организации обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности? Если возникает, то какой состав бухгалтерской и налоговой отчетности необходимо представлять в налоговый орган по итогам отчетных периодов?