Совмещение ЕНВД и УСН переход на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД и УСН переход на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Совмещение УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, уведомлять о переходе на "упрощенку" не нужно. Ведь вы уже применяете УСН. С 01.01.2021 вы признаетесь плательщиком УСН в том числе по доходам, которые до этой даты облагались ЕНВД. При этом должны быть соблюдены условия для продолжения применения УСН в 2021 г. (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-06/2/101387, ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 6)).
(КонсультантПлюс, 2020)Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, уведомлять о переходе на "упрощенку" не нужно. Ведь вы уже применяете УСН. С 01.01.2021 вы признаетесь плательщиком УСН в том числе по доходам, которые до этой даты облагались ЕНВД. При этом должны быть соблюдены условия для продолжения применения УСН в 2021 г. (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-06/2/101387, ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 6)).
Статья: Продажа лекарств и обуви: с ЕНВД на УСН можно перейти в июле
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке <7>. Иначе придется отчитываться по ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке <7>. Иначе придется отчитываться по ОСН.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При совмещении УСН и ЕНВД возникает необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов. Этого требует и глава 26.2, и глава 26.3 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При совмещении УСН и ЕНВД возникает необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов. Этого требует и глава 26.2, и глава 26.3 НК РФ.
Статья: Есть сомнения, что лучше: ЕНВД или другой спецрежим?
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 10)Примечание. Если вы планируете перейти с "вмененки" на УСН и данные спецрежимы вы сейчас не совмещаете, уведомите ИФНС о переходе на "упрощенку" не позднее 31 декабря по форме N 26.2-1.
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 10)Примечание. Если вы планируете перейти с "вмененки" на УСН и данные спецрежимы вы сейчас не совмещаете, уведомите ИФНС о переходе на "упрощенку" не позднее 31 декабря по форме N 26.2-1.
Статья: Особенности совмещения УСНО и спецрежима в виде ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, установленный правительственными актами, регулярно пополняется. При этом законодательный запрет на применение спецрежима в виде ЕНВД введен только в отношении розничной торговли некоторыми из таких товаров. В связи с этим Минфин в Письме от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 рекомендовал налогоплательщикам, совмещающим применение УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, перевести розничную торговлю запрещенными для "вмененки" товарами на УСНО. Однако такой переход имеет ряд нюансов, о которых чиновники в названном Письме умолчали.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, установленный правительственными актами, регулярно пополняется. При этом законодательный запрет на применение спецрежима в виде ЕНВД введен только в отношении розничной торговли некоторыми из таких товаров. В связи с этим Минфин в Письме от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 рекомендовал налогоплательщикам, совмещающим применение УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, перевести розничную торговлю запрещенными для "вмененки" товарами на УСНО. Однако такой переход имеет ряд нюансов, о которых чиновники в названном Письме умолчали.
Статья: Интернет-торговля
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 10)Рассмотрим ситуацию с совмещением ЕНВД и УСН: это более вероятный вариант для ситуации, когда торговая компания применяет ЕНВД (скорее всего, она перейдет на УСН, нежели останется на общей системе налогообложения).
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 10)Рассмотрим ситуацию с совмещением ЕНВД и УСН: это более вероятный вариант для ситуации, когда торговая компания применяет ЕНВД (скорее всего, она перейдет на УСН, нежели останется на общей системе налогообложения).
Статья: Масштабные поправки в Налоговом кодексе
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Кроме того, утратил силу абз. 4 п. 2 ст. 346.13, где говорилось о возможности перехода с уплаты ЕНВД на УСНО с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате "вмененного" налога (в этом случае нужно было подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности), а также абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающий правила перехода с "вмененки" на УСНО.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Кроме того, утратил силу абз. 4 п. 2 ст. 346.13, где говорилось о возможности перехода с уплаты ЕНВД на УСНО с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате "вмененного" налога (в этом случае нужно было подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности), а также абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающий правила перехода с "вмененки" на УСНО.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- специальных налоговых режимов УСН или ЕСХН, если ранее подавалось уведомление о переходе на такой спецрежим и соблюдаются условия его применения (Письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801, от 25.08.2014 N 03-11-11/42293, от 24.07.2013 N 03-11-11/29211, от 09.12.2010 N 03-11-11/316). Несмотря на то что эти разъяснения даны относительно индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД и УСН, полагаем, что они применимы и к организациям, совмещающим два специальных налоговых режима. Также считаем, что данная позиция применима и при совмещении ЕНВД и ЕСХН.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Вопрос: Налогоплательщик совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, нужно ли уведомлять налоговый орган о переходе на применение "упрощенки"?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Вопрос: Налогоплательщик совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, нужно ли уведомлять налоговый орган о переходе на применение "упрощенки"?
Статья: Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Понятно также, почему в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ законодатель предусмотрел переход только на общий режим налогообложения, в том числе, например, для тех налогоплательщиков, которые совмещали ЕНВД и УСН. Объяснение этому на поверхности: тот налогоплательщик, который по изложенным в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ причинам утратил право на применение ЕНВД, по тем же самым причинам не сможет применять и УСН, поскольку для целей УСН в п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрены аналогичные ограничения по численности работников и доле участия других организаций.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Понятно также, почему в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ законодатель предусмотрел переход только на общий режим налогообложения, в том числе, например, для тех налогоплательщиков, которые совмещали ЕНВД и УСН. Объяснение этому на поверхности: тот налогоплательщик, который по изложенным в п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ причинам утратил право на применение ЕНВД, по тем же самым причинам не сможет применять и УСН, поскольку для целей УСН в п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрены аналогичные ограничения по численности работников и доле участия других организаций.
Статья: Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы (условия, сроки и документальное оформление перехода с ЕНВД на УСНО)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 6)"Плательщик ЕНВД вправе подать заявление о переходе на УСНО с начала следующего налогового периода (календарного года) в отношении видов предпринимательской деятельности, не подпадающих под ЕНВД. Так как в данном случае будет не переход на УСНО с ЕНВД, а совмещение этих двух спецрежимов и переход на УСНО с ОСНО, то в заявлении следует указывать код признака заявителя 3".
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 6)"Плательщик ЕНВД вправе подать заявление о переходе на УСНО с начала следующего налогового периода (календарного года) в отношении видов предпринимательской деятельности, не подпадающих под ЕНВД. Так как в данном случае будет не переход на УСНО с ЕНВД, а совмещение этих двух спецрежимов и переход на УСНО с ОСНО, то в заявлении следует указывать код признака заявителя 3".
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Во всех остальных случаях речь может идти исключительно о совмещении двух налоговых режимов (ЕНВД и УСН или ЕНВД и общего режима). Поэтому формально говорить о переходе с УСН на ЕНВД в принципе некорректно.
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Во всех остальных случаях речь может идти исключительно о совмещении двух налоговых режимов (ЕНВД и УСН или ЕНВД и общего режима). Поэтому формально говорить о переходе с УСН на ЕНВД в принципе некорректно.