Совмещение ЕНВД и УСН переход на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД и УСН переход на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Совмещение УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, уведомлять о переходе на "упрощенку" не нужно. Ведь вы уже применяете УСН. С 01.01.2021 вы признаетесь плательщиком УСН в том числе по доходам, которые до этой даты облагались ЕНВД. При этом должны быть соблюдены условия для продолжения применения УСН в 2021 г. (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-06/2/101387, ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 6)).
(КонсультантПлюс, 2020)Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, уведомлять о переходе на "упрощенку" не нужно. Ведь вы уже применяете УСН. С 01.01.2021 вы признаетесь плательщиком УСН в том числе по доходам, которые до этой даты облагались ЕНВД. При этом должны быть соблюдены условия для продолжения применения УСН в 2021 г. (Письма Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-06/2/101387, ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ (п. 6)).
Статья: Продажа лекарств и обуви: с ЕНВД на УСН можно перейти в июле
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке <7>. Иначе придется отчитываться по ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 6)Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке <7>. Иначе придется отчитываться по ОСН.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Расставание с имуществом на пути к спецрежиму
(Келер Ю.)
("Расчет", 2005, N 6)Прежде налоговики считали это ошибкой. Они говорили, что фирма, которая совмещает упрощенную систему налогообложения с ЕНВД, не перешла в полной мере на упрощенку. А это значит, что основные средства нельзя отнести ни к одной категории: ни к имуществу, приобретенному до "упрощенного" периода, ни к имуществу, приобретенному после оного. Теперь со столь странной логикой проверяющие могут проститься.
(Келер Ю.)
("Расчет", 2005, N 6)Прежде налоговики считали это ошибкой. Они говорили, что фирма, которая совмещает упрощенную систему налогообложения с ЕНВД, не перешла в полной мере на упрощенку. А это значит, что основные средства нельзя отнести ни к одной категории: ни к имуществу, приобретенному до "упрощенного" периода, ни к имуществу, приобретенному после оного. Теперь со столь странной логикой проверяющие могут проститься.
Статья: Особенности совмещения различных режимов налогообложения: организация и учет
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Если организация совмещает УСН и ЕНВД и при этом имеет возможность и желание перейти полностью на применение УСН, то до подачи заявления о переходе на УСН с уплаты ЕНВД требуется подать заявление о прекращении деятельности в рамках применения ЕНВД.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 5)Если организация совмещает УСН и ЕНВД и при этом имеет возможность и желание перейти полностью на применение УСН, то до подачи заявления о переходе на УСН с уплаты ЕНВД требуется подать заявление о прекращении деятельности в рамках применения ЕНВД.
Вопрос: ...ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности. По одному из них применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По остальным видам деятельности применяет УСН. Вправе ли ИП в течение 2014 г. отказаться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД и добровольно перевестись на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Ответ: Индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при переходе на упрощенную систему налогообложения по деятельности, облагавшейся ранее единым налогом на вмененный доход, должен подать в налоговую инспекцию по месту учета в течение первых пяти рабочих дней нового календарного года (следующего календарного года) заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по указанному виду деятельности по форме N ЕНВД-4, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ (для индивидуальных предпринимателей). Возможность перехода с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения в течение года положениями гл. 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) не предусмотрена.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Ответ: Индивидуальный предприниматель, совмещающий упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при переходе на упрощенную систему налогообложения по деятельности, облагавшейся ранее единым налогом на вмененный доход, должен подать в налоговую инспекцию по месту учета в течение первых пяти рабочих дней нового календарного года (следующего календарного года) заявление о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по указанному виду деятельности по форме N ЕНВД-4, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ (для индивидуальных предпринимателей). Возможность перехода с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения в течение года положениями гл. 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) не предусмотрена.
Статья: Особенности совмещения УСНО и спецрежима в виде ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, установленный правительственными актами, регулярно пополняется. При этом законодательный запрет на применение спецрежима в виде ЕНВД введен только в отношении розничной торговли некоторыми из таких товаров. В связи с этим Минфин в Письме от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 рекомендовал налогоплательщикам, совмещающим применение УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, перевести розничную торговлю запрещенными для "вмененки" товарами на УСНО. Однако такой переход имеет ряд нюансов, о которых чиновники в названном Письме умолчали.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, установленный правительственными актами, регулярно пополняется. При этом законодательный запрет на применение спецрежима в виде ЕНВД введен только в отношении розничной торговли некоторыми из таких товаров. В связи с этим Минфин в Письме от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 рекомендовал налогоплательщикам, совмещающим применение УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, перевести розничную торговлю запрещенными для "вмененки" товарами на УСНО. Однако такой переход имеет ряд нюансов, о которых чиновники в названном Письме умолчали.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Вопрос: Налогоплательщик совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, нужно ли уведомлять налоговый орган о переходе на применение "упрощенки"?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Вопрос: Налогоплательщик совмещает спецрежим в виде ЕНВД и УСНО, нужно ли уведомлять налоговый орган о переходе на применение "упрощенки"?
Статья: Делим пенсионные взносы и пособия по больничным листам
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 7)В отличие от упрощенной системы, на которую налогоплательщики переходят исключительно по желанию, ЕНВД - режим обязательный. И если в регионе принят закон о его введении и осуществляемая налогоплательщиком деятельность в нем указана, то даже приверженцам "упрощенки" придется платить ЕНВД. Хуже того, под уплату ЕНВД подпадает не вся деятельность организации, а только отдельные виды. Поэтому довольно часто налогоплательщикам, перешедшим на "упрощенку", приходится совмещать два налоговых режима: УСН и ЕНВД. При этом необходим раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 7)В отличие от упрощенной системы, на которую налогоплательщики переходят исключительно по желанию, ЕНВД - режим обязательный. И если в регионе принят закон о его введении и осуществляемая налогоплательщиком деятельность в нем указана, то даже приверженцам "упрощенки" придется платить ЕНВД. Хуже того, под уплату ЕНВД подпадает не вся деятельность организации, а только отдельные виды. Поэтому довольно часто налогоплательщикам, перешедшим на "упрощенку", приходится совмещать два налоговых режима: УСН и ЕНВД. При этом необходим раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы (условия, сроки и документальное оформление перехода с ЕНВД на УСНО)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 6)"Плательщик ЕНВД вправе подать заявление о переходе на УСНО с начала следующего налогового периода (календарного года) в отношении видов предпринимательской деятельности, не подпадающих под ЕНВД. Так как в данном случае будет не переход на УСНО с ЕНВД, а совмещение этих двух спецрежимов и переход на УСНО с ОСНО, то в заявлении следует указывать код признака заявителя 3".
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2012, N 6)"Плательщик ЕНВД вправе подать заявление о переходе на УСНО с начала следующего налогового периода (календарного года) в отношении видов предпринимательской деятельности, не подпадающих под ЕНВД. Так как в данном случае будет не переход на УСНО с ЕНВД, а совмещение этих двух спецрежимов и переход на УСНО с ОСНО, то в заявлении следует указывать код признака заявителя 3".
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отметим также, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. При совмещении УСН и ЕНВД доходы считаются отдельно, поскольку пунктом 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отметим также, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанным пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. При совмещении УСН и ЕНВД доходы считаются отдельно, поскольку пунктом 8 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.