Совмещение енвд и псн по розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение енвд и псн по розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
Статья: Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 12)Патент обрел второе дыхание после отмены ЕНВД. Наши читатели задают много вопросов, касающихся совмещения УСН и ПСН. Например, как учитывать премии поставщика за выполнение условий договора поставки товаров, которые продаются в розницу? Можно ли поступления от сдачи в аренду помещения считать внереализационным доходом на УСН и не учитывать их при подсчете "патентного" лимита доходов? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 12)Патент обрел второе дыхание после отмены ЕНВД. Наши читатели задают много вопросов, касающихся совмещения УСН и ПСН. Например, как учитывать премии поставщика за выполнение условий договора поставки товаров, которые продаются в розницу? Можно ли поступления от сдачи в аренду помещения считать внереализационным доходом на УСН и не учитывать их при подсчете "патентного" лимита доходов? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Вопрос: ...У меня два магазина с площадью торгового зала 70 и 90 кв. м - по этой деятельности плачу ЕНВД. В том же городе третий магазин с площадью зала 40 кв. м - по нему получен патент на 2014 г. При пропуске срока уплаты налога по ПСН могу ли сдать уточненки по ЕНВД, отразив в них еще одну торговую точку?
("Главная книга", 2015, N 6)Ответ: К сожалению, отчитаться за третий магазин по ЕНВД у вас не выйдет. Совмещать ЕНВД и ПСН по деятельности в сфере розничной торговли можно <1>. Однако, утратив право на применение ПСН, по "патентной" торговле вы должны перейти на общий режим на период действия патента <2>.
("Главная книга", 2015, N 6)Ответ: К сожалению, отчитаться за третий магазин по ЕНВД у вас не выйдет. Совмещать ЕНВД и ПСН по деятельности в сфере розничной торговли можно <1>. Однако, утратив право на применение ПСН, по "патентной" торговле вы должны перейти на общий режим на период действия патента <2>.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения;
Статья: Как бизнесмену поменять режим налогообложения
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)С какими системами можно совмещать ЕНВД
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 10)С какими системами можно совмещать ЕНВД
Статья: Когда аптека вправе применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Обратите внимание, что пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ разрешает применение пониженных тарифов и для коммерсантов-"патентщиков" в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте. Но, к сожалению, не всем. Предприниматели, торгующие в розницу через объекты стационарной торговой сети, подпали под исключение. Им предписано использование общих тарифов страховых взносов для страховщиков-работодателей, установленных ст. 426 НК РФ на период с 2017 по 2019 год.
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Обратите внимание, что пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ разрешает применение пониженных тарифов и для коммерсантов-"патентщиков" в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте. Но, к сожалению, не всем. Предприниматели, торгующие в розницу через объекты стационарной торговой сети, подпали под исключение. Им предписано использование общих тарифов страховых взносов для страховщиков-работодателей, установленных ст. 426 НК РФ на период с 2017 по 2019 год.
Статья: Спецрежимы: переформатирование
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)Указанный запрет введен с 2020 года и для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО. Кроме того, при определении ограничения по численности работников для применения данного спецрежима не будут учитываться наемные работники по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные специальные режимы налогообложения (УСНО, в виде уплаты ЕНВД), если с этими специальными налоговыми режимами совмещается ПСНО. Также расширены права субъектов РФ: теперь им дано право устанавливать дополнительные ограничения для применения ПСНО.
(Рябинин В.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 11)Указанный запрет введен с 2020 года и для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО. Кроме того, при определении ограничения по численности работников для применения данного спецрежима не будут учитываться наемные работники по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные специальные режимы налогообложения (УСНО, в виде уплаты ЕНВД), если с этими специальными налоговыми режимами совмещается ПСНО. Также расширены права субъектов РФ: теперь им дано право устанавливать дополнительные ограничения для применения ПСНО.
Статья: Патентная система налогообложения: новые правила и нюансы применения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Целый ряд типичных ситуаций, связанных с применением пп. 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ рассмотрен в Письме Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254. Так, если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 8)Целый ряд типичных ситуаций, связанных с применением пп. 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ рассмотрен в Письме Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254. Так, если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Бизнес по патенту
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)ИП вправе применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения. Так, ИП при ведении бизнеса может совмещать ПСН и общую систему налогообложения, УСН или ЕНВД.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)ИП вправе применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения. Так, ИП при ведении бизнеса может совмещать ПСН и общую систему налогообложения, УСН или ЕНВД.
Статья: Льготный тариф для аптек на УСНО: новости арбитражной практики и не только
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
Статья: Совмещение "вмененки" и ПСНО
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Примечание. Финансовый орган позволяет совмещать ПСНО и "вмененку" как по разным видам деятельности, так и в рамках одного вида деятельности.
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Примечание. Финансовый орган позволяет совмещать ПСНО и "вмененку" как по разным видам деятельности, так и в рамках одного вида деятельности.
Вопрос: ...ИП осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю сантехническими изделиями в рамках ОСН и розничную торговлю этими же изделиями, облагаемую ЕНВД. Розничная торговля осуществляется через три магазина с площадями торгового зала: 45 кв. м, 42 кв. м и 130 кв. м. Правомерно ли совмещение трех систем налогообложения: ПСН по двум магазинам (45 кв. м и 42 кв. м); ЕНВД по третьему магазину (130 кв. м); ОСН по оптовой торговле?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП осуществляет два вида предпринимательской деятельности:
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП осуществляет два вида предпринимательской деятельности: