Совмещение енвд и псн по розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение енвд и псн по розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
("Главная книга", 2020, N 3)- Полагаю, что это правило здесь не действует. Ведь для целей ПСН продажа маркированных товаров уже не будет признаваться розничной торговлей. И поэтому совмещение ЕНВД или ПСН с упрощенкой в одном муниципальном образовании в такой ситуации допустимо. К примеру, в одном городском округе у предпринимателя может быть магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на ПСН, через который он продает товары, относящиеся к рознице, и магазин с площадью торгового зала до 50 кв. м на УСН, в котором продаются обувь и изделия из натурального меха.
Статья: Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 12)Патент обрел второе дыхание после отмены ЕНВД. Наши читатели задают много вопросов, касающихся совмещения УСН и ПСН. Например, как учитывать премии поставщика за выполнение условий договора поставки товаров, которые продаются в розницу? Можно ли поступления от сдачи в аренду помещения считать внереализационным доходом на УСН и не учитывать их при подсчете "патентного" лимита доходов? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 12)Патент обрел второе дыхание после отмены ЕНВД. Наши читатели задают много вопросов, касающихся совмещения УСН и ПСН. Например, как учитывать премии поставщика за выполнение условий договора поставки товаров, которые продаются в розницу? Можно ли поступления от сдачи в аренду помещения считать внереализационным доходом на УСН и не учитывать их при подсчете "патентного" лимита доходов? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Нюансы применения патентной системы налогообложения
(Котова С.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 9)Розничная торговля. Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на УСНО или ОСНО. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять УСНО или ОСНО и совмещать одну из них с ПСНО.
(Котова С.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 9)Розничная торговля. Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату ЕНВД по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на УСНО или ОСНО. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять УСНО или ОСНО и совмещать одну из них с ПСНО.
Вопрос: Будучи предпринимателем, я осуществлял оптово-розничную торговлю, совмещая УСН и ЕНВД. Позже прекратил свою деятельность, снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, а по УСН подавал нулевые декларации. В настоящее время я приобрел патент на такой вид деятельности, как сдача имущества в аренду. Как мне сняться с учета в качестве плательщика УСН, чтобы не подавать нулевые декларации?
("Упрощенка", 2013, N 12)Вопрос: Будучи предпринимателем, я осуществлял оптово-розничную торговлю, совмещая УСН и ЕНВД. Позже прекратил свою деятельность, снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, а по УСН подавал нулевые декларации. В настоящее время я приобрел патент на такой вид деятельности, как сдача имущества в аренду. Как мне сняться с учета в качестве плательщика УСН, чтобы не подавать нулевые декларации?
("Упрощенка", 2013, N 12)Вопрос: Будучи предпринимателем, я осуществлял оптово-розничную торговлю, совмещая УСН и ЕНВД. Позже прекратил свою деятельность, снялся с учета в качестве плательщика ЕНВД, а по УСН подавал нулевые декларации. В настоящее время я приобрел патент на такой вид деятельности, как сдача имущества в аренду. Как мне сняться с учета в качестве плательщика УСН, чтобы не подавать нулевые декларации?
Статья: Хочу все знать: совмещение налоговых режимов (проверочный тест)
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 11)А. В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД - добровольные режимы.
(Каменная Ю.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 11)А. В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД - добровольные режимы.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Иными словами, используя одну ККТ при совмещении разных режимов, в кассовом чеке должна указываться только одна из применяемых систем (при реализации товаров оптом в чеке указывается "УСН"; при реализации товаров в розницу в чеке указывается "ЕНВД"; при реализации на ПСН в чеке соответственно указывается "ПСН"). При этом в отчете о регистрации и в отчете об изменении параметров регистрации указываются все применяемые ИП системы налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Иными словами, используя одну ККТ при совмещении разных режимов, в кассовом чеке должна указываться только одна из применяемых систем (при реализации товаров оптом в чеке указывается "УСН"; при реализации товаров в розницу в чеке указывается "ЕНВД"; при реализации на ПСН в чеке соответственно указывается "ПСН"). При этом в отчете о регистрации и в отчете об изменении параметров регистрации указываются все применяемые ИП системы налогообложения.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения;
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)- если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения;
Вопрос: ИП имеет две торговые точки в одном субъекте РФ. Сколько патентов нужно оформить?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-11/378 "О получении патента в отношении розничной торговли в нескольких объектах стационарной торговой сети и совмещении ПСН и ЕНВД, если площадь одного из залов обслуживания посетителей более 50 кв. м."
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-11/378 "О получении патента в отношении розничной торговли в нескольких объектах стационарной торговой сети и совмещении ПСН и ЕНВД, если площадь одного из залов обслуживания посетителей более 50 кв. м."
Статья: Сколько наемных работников вправе иметь предприниматель, совмещающий ПСНО и спецрежим в виде уплаты ЕНВД?
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)А что если работник совмещает два вида деятельности, например ПСНО в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м, и спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала от 50 кв. м до 150 кв. м? Нужно ли в этом случае рассчитывать среднюю численность работников отдельно по каждой деятельности либо учитывается общее количество нанятых предпринимателем работников?
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)А что если работник совмещает два вида деятельности, например ПСНО в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м, и спецрежим в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала от 50 кв. м до 150 кв. м? Нужно ли в этом случае рассчитывать среднюю численность работников отдельно по каждой деятельности либо учитывается общее количество нанятых предпринимателем работников?
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)В то же время согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). Если индивидуальный предприниматель, кроме предпринимательской деятельности, указанной в подп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, осуществляет также предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли покупными товарами в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)В то же время согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится реализация продукции собственного производства (изготовления). Если индивидуальный предприниматель, кроме предпринимательской деятельности, указанной в подп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, осуществляет также предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли покупными товарами в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения.
Статья: Планирование налогового режима на 2020 год: что выбрать аптеке?
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Патент вправе применять только индивидуальные предприниматели, на организации он не распространяется. По условиям ПСНО площадь каждого торгового зала не может превышать 50 кв. м, при этом нет никакого ограничения по количеству торговых точек, но установлен лимит выручки 60 млн руб. в год и средней численности 15 человек. Патент можно совмещать с ОСНО или с УСНО. В отличие от уплаты ЕНВД, патент как налоговый режим имеет будущее. И поэтому для предпринимателей, использующих ПСНО, запрет на применение этого спецрежима при торговле маркированными товарами будет особо ощутим. Не исключено, что часть предпринимателей в таких условиях предпочтут отказаться от дальнейшего ведения аптечной деятельности.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Патент вправе применять только индивидуальные предприниматели, на организации он не распространяется. По условиям ПСНО площадь каждого торгового зала не может превышать 50 кв. м, при этом нет никакого ограничения по количеству торговых точек, но установлен лимит выручки 60 млн руб. в год и средней численности 15 человек. Патент можно совмещать с ОСНО или с УСНО. В отличие от уплаты ЕНВД, патент как налоговый режим имеет будущее. И поэтому для предпринимателей, использующих ПСНО, запрет на применение этого спецрежима при торговле маркированными товарами будет особо ощутим. Не исключено, что часть предпринимателей в таких условиях предпочтут отказаться от дальнейшего ведения аптечной деятельности.
Вопрос: ...ИП планирует осуществлять продажу и оказывать услуги резки стекла другим ИП и юрлицам только по безналу (через расчетный счет). Какую систему налогообложения выбрать в отношении данной деятельности?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)Вопрос: ИП (без наемных работников) совмещает ПСНО (услуги резки стекла) и спецрежим в виде ЕНВД (розничная продажа стекла). Прием денег у населения осуществляется через БСО и товарные чеки. ИП планирует осуществлять продажу и оказывать услуги резки стекла другим ИП и юрлицам только по безналу (через расчетный счет). Какую систему налогообложения выбрать в отношении данной деятельности? Сможет ли ИП не использовать ККТ при расчетах во всех названных видах деятельности?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)Вопрос: ИП (без наемных работников) совмещает ПСНО (услуги резки стекла) и спецрежим в виде ЕНВД (розничная продажа стекла). Прием денег у населения осуществляется через БСО и товарные чеки. ИП планирует осуществлять продажу и оказывать услуги резки стекла другим ИП и юрлицам только по безналу (через расчетный счет). Какую систему налогообложения выбрать в отношении данной деятельности? Сможет ли ИП не использовать ККТ при расчетах во всех названных видах деятельности?