Совмещение ЕНВД и псн по одному виду деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД и псн по одному виду деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Патентная система налогообложения"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, один из которых является "патентным" (предусмотрен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ), а другой - "вмененным", обозначенным в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, то такой предприниматель может совмещать уплату ЕНВД с ПСН, но при условии соблюдения ограничений, предусмотренных положениями главы 26.3 и главы 26.5 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, один из которых является "патентным" (предусмотрен в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ), а другой - "вмененным", обозначенным в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, то такой предприниматель может совмещать уплату ЕНВД с ПСН, но при условии соблюдения ограничений, предусмотренных положениями главы 26.3 и главы 26.5 НК РФ.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статья: Тонкости применения патентной системы: о чем говорят чиновники
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 12)Согласно ст. 346.43 НК РФ переход на патентную систему налогообложения является для индивидуальных предпринимателей добровольным и может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения, УСН, ЕСХН или ЕНВД, то он вправе по другим видам деятельности применять патентную систему налогообложения.
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 12)Согласно ст. 346.43 НК РФ переход на патентную систему налогообложения является для индивидуальных предпринимателей добровольным и может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения, УСН, ЕСХН или ЕНВД, то он вправе по другим видам деятельности применять патентную систему налогообложения.
Статья: Вычет страховых взносов и пособий ИП при совмещении упрощенной системы и патента
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 4)Так, в Письме Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786 указано: в связи с тем что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, доходы в соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ определяются нарастающим итогом с начала года, доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года. При этом сумма страховых платежей (взносов) и пособий распределяется между названными налоговыми режимами ежемесячно (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 4)Так, в Письме Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786 указано: в связи с тем что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, доходы в соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ определяются нарастающим итогом с начала года, доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года. При этом сумма страховых платежей (взносов) и пособий распределяется между названными налоговыми режимами ежемесячно (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121).
Статья: Совмещение "вмененки" и ПСНО
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Примечание. Финансовый орган позволяет совмещать ПСНО и "вмененку" как по разным видам деятельности, так и в рамках одного вида деятельности.
(Пушкарев В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Примечание. Финансовый орган позволяет совмещать ПСНО и "вмененку" как по разным видам деятельности, так и в рамках одного вида деятельности.
Статья: ПСНО + УСНО + ЕНВД: считаем работников
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Правом на применение льготных налоговых режимов (ПСНО, УСНО, системы налогообложения в виде ЕНВД) могут воспользоваться не всякие хозяйствующие субъекты (включая ИП), а только те, которые отвечают определенным ограничительным требованиям. Действующие ограничения касаются, в частности, средней численности работников предпринимателя. Каким образом контролируется этот показатель, если ИП занимается не одним видом деятельности и совмещает разные налоговые режимы?
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)Правом на применение льготных налоговых режимов (ПСНО, УСНО, системы налогообложения в виде ЕНВД) могут воспользоваться не всякие хозяйствующие субъекты (включая ИП), а только те, которые отвечают определенным ограничительным требованиям. Действующие ограничения касаются, в частности, средней численности работников предпринимателя. Каким образом контролируется этот показатель, если ИП занимается не одним видом деятельности и совмещает разные налоговые режимы?
Статья: Налоговое совмещение. Когда это выгодно?
(Курбалева Ю.)
("Расчет", 2019, N 11)- совмещение режимов в одном субъекте страны.
(Курбалева Ю.)
("Расчет", 2019, N 11)- совмещение режимов в одном субъекте страны.
Статья: Льготный тариф для аптек на УСНО: новости арбитражной практики и не только
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
Статья: По делам вашим судимы будете...
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 6)Напомним, что ЕНВД платят только по определенным видам деятельности. УСН применяется в отношении всей предпринимательской деятельности в целом, при этом данная система может быть совмещена с другими режимами налогообложения в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ. ЕНВД тоже можно совмещать с УСН. Разъяснение на этот счет можно найти, например, в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241. Ничто не препятствует одновременному применению патентной системы налогообложения (ПСН) и УСН. Причем такое совмещение возможно даже по одному и тому же виду деятельности (только, разумеется, в отношении разных объектов) (например, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-12/21725 и от 20.06.2013 N 03-11-12/23297).
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 6)Напомним, что ЕНВД платят только по определенным видам деятельности. УСН применяется в отношении всей предпринимательской деятельности в целом, при этом данная система может быть совмещена с другими режимами налогообложения в силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ. ЕНВД тоже можно совмещать с УСН. Разъяснение на этот счет можно найти, например, в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241. Ничто не препятствует одновременному применению патентной системы налогообложения (ПСН) и УСН. Причем такое совмещение возможно даже по одному и тому же виду деятельности (только, разумеется, в отношении разных объектов) (например, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-12/21725 и от 20.06.2013 N 03-11-12/23297).
Статья: Совмещаем грузовые и пассажирские перевозки
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Напомним, ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть если ИП по одним видам деятельности применяет или общий режим, или "упрощенку", или "вмененку", то он вправе по другим видам деятельности, переведенным законом субъекта РФ на патентную систему налогообложения, применять эту систему налогообложения.
(Семенов М.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Напомним, ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть если ИП по одним видам деятельности применяет или общий режим, или "упрощенку", или "вмененку", то он вправе по другим видам деятельности, переведенным законом субъекта РФ на патентную систему налогообложения, применять эту систему налогообложения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель одновременно применяет ПСН и упрощенную систему налогообложения. Для осуществления своих видов деятельности бизнесмен привлекает наемных работников. В каком порядке предприниматель должен рассчитывать численность работников, чтобы не потерять право на применение спецрежимов?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 12)Предприниматель в рамках ПСН занимался сдачей внаем собственного недвижимого имущества. В этой деятельности был задействован только один наемный работник. Остальные наемные работники были заняты в розничной торговле, облагаемой в рамках ЕНВД. Поскольку общее число наемных работников было выше 15 человек, налоговики решили, что бизнесмен не вправе применять ПСН, и насчитали ему налоги по общей системе налогообложения. Однако суды трех инстанций встали на защиту предпринимателя. Они указали, что ограничение, предусмотренное п. 5 ст. 346.43 НК РФ, не может распространяться на иные режимы налогообложения, поскольку находится в главе, регулирующей исключительно ПСН. Поэтому в п. 5 ст. 346.43 НК РФ речь идет только о видах деятельности, переведенных на ПСН. Кроме того, глава 26.3 Кодекса, регулирующая применение ЕНВД, не содержит условий о том, что налогоплательщик, совмещающий ЕНВД и ПСН, имеет ограничения по количеству работников, привлекаемых в рамках ЕНВД. Таким образом, поскольку в деятельности на ПСН был задействован лишь один работник, бизнесмен не нарушил положений п. 5 ст. 346.43 НК РФ и вправе был применять ПСН. Верховный суд этот вывод поддержал.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 12)Предприниматель в рамках ПСН занимался сдачей внаем собственного недвижимого имущества. В этой деятельности был задействован только один наемный работник. Остальные наемные работники были заняты в розничной торговле, облагаемой в рамках ЕНВД. Поскольку общее число наемных работников было выше 15 человек, налоговики решили, что бизнесмен не вправе применять ПСН, и насчитали ему налоги по общей системе налогообложения. Однако суды трех инстанций встали на защиту предпринимателя. Они указали, что ограничение, предусмотренное п. 5 ст. 346.43 НК РФ, не может распространяться на иные режимы налогообложения, поскольку находится в главе, регулирующей исключительно ПСН. Поэтому в п. 5 ст. 346.43 НК РФ речь идет только о видах деятельности, переведенных на ПСН. Кроме того, глава 26.3 Кодекса, регулирующая применение ЕНВД, не содержит условий о том, что налогоплательщик, совмещающий ЕНВД и ПСН, имеет ограничения по количеству работников, привлекаемых в рамках ЕНВД. Таким образом, поскольку в деятельности на ПСН был задействован лишь один работник, бизнесмен не нарушил положений п. 5 ст. 346.43 НК РФ и вправе был применять ПСН. Верховный суд этот вывод поддержал.
Вопрос: ...ИП осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю сантехническими изделиями в рамках ОСН и розничную торговлю этими же изделиями, облагаемую ЕНВД. Розничная торговля осуществляется через три магазина с площадями торгового зала: 45 кв. м, 42 кв. м и 130 кв. м. Правомерно ли совмещение трех систем налогообложения: ПСН по двум магазинам (45 кв. м и 42 кв. м); ЕНВД по третьему магазину (130 кв. м); ОСН по оптовой торговле?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП осуществляет два вида предпринимательской деятельности:
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП осуществляет два вида предпринимательской деятельности: