Совмещение ЕНВД и псн по одному виду деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕНВД и псн по одному виду деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
"О применении патентной системы налогообложения"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254)Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Вопрос: ...ИП осуществляет два вида деятельности: оптовую торговлю сантехническими изделиями в рамках ОСН и розничную торговлю этими же изделиями, облагаемую ЕНВД. Розничная торговля осуществляется через три магазина с площадями торгового зала: 45 кв. м, 42 кв. м и 130 кв. м. Правомерно ли совмещение трех систем налогообложения: ПСН по двум магазинам (45 кв. м и 42 кв. м); ЕНВД по третьему магазину (130 кв. м); ОСН по оптовой торговле?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП осуществляет два вида предпринимательской деятельности:
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: ИП осуществляет два вида предпринимательской деятельности:
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель совмещать УСН на основе патента с ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2011)Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12, п. п. 1, 7 ст. 346.26 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12, п. п. 1, 7 ст. 346.26 НК РФ).
Статья: Раздельный учет по НДС в аптеке
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)О необходимости раздельного учета сумм налога налогоплательщиками, перешедшими по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, говорится в абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. Правда, нет никаких упоминаний, что надо вести раздельный учет при совмещении общего режима с ПСНО. Но полагаем, что его и в такой ситуации следует организовать, иначе неизбежно будут возникать претензии со стороны налоговых органов, которые все равно придется опровергать цифрами и доказывать первичными документами. Ведь в любом случае, если приобретенный товар будет использоваться на патенте, соответствующий НДС по нему принять к вычету будет нельзя.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)О необходимости раздельного учета сумм налога налогоплательщиками, перешедшими по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, говорится в абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. Правда, нет никаких упоминаний, что надо вести раздельный учет при совмещении общего режима с ПСНО. Но полагаем, что его и в такой ситуации следует организовать, иначе неизбежно будут возникать претензии со стороны налоговых органов, которые все равно придется опровергать цифрами и доказывать первичными документами. Ведь в любом случае, если приобретенный товар будет использоваться на патенте, соответствующий НДС по нему принять к вычету будет нельзя.
Статья: Предприниматель. Первые шаги
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 8)В ЕГРИП указываются виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ПБОЮЛом.
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 8)В ЕГРИП указываются виды предпринимательской деятельности, осуществляемые ПБОЮЛом.
Статья: Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 2)Такая позиция выгодна для предпринимателей. Но не исключено, что у налоговиков на местах будет иное мнение и совмещение ЕНВД и ПСН по бытовым услугам они сочтут неправомерным.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 2)Такая позиция выгодна для предпринимателей. Но не исключено, что у налоговиков на местах будет иное мнение и совмещение ЕНВД и ПСН по бытовым услугам они сочтут неправомерным.
Статья: Льготный тариф для аптек на УСНО: новости арбитражной практики и не только
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Данная тема недавно затрагивалась нами <4>. Дело в том, что ЕНВД и налог на ПСНО могут уплачиваться аптекой в отношении розничной торговли теми же фармацевтическими товарами и медицинскими изделиями. То есть по обоим спецрежимам (УСНО и "вмененке", УСНО и ПСНО) применяется один и тот же вид деятельности. Но как тогда определять, является ли он основным? Включать ли доход, полученный в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, в расчет 70%-ного ограничения?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, по одному из которых уплачивает ЕНВД, а в отношении другого применяет систему налогообложения УСН на основе патента. Каким образом следует распределять между двумя видами деятельности суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя и за своих работников?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22)В соответствии с п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2011 N 03-11-06/3/22)В соответствии с п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
Статья: Патентная система налогообложения - методологический аспект
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 1)Свою позицию по этому вопросу высказал Верховный Суд. Обзор правовых позиций высших судов по вопросам налогообложения был направлен ФНС России Письмом от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ в нижестоящие налоговые органы. Один из вопросов относился к применению ограничения численности работников при совмещении ПСН и ЕНВД. Так, численность работников предпринимателя при совмещении ПСН и ЕНВД может быть не более 100 человек, при этом число работников, занятых в видах деятельности, на которые распространяется ПСН, не должно превышать 15 человек. Это относится и к случаям совмещения ПСН и УСН.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2017, N 1)Свою позицию по этому вопросу высказал Верховный Суд. Обзор правовых позиций высших судов по вопросам налогообложения был направлен ФНС России Письмом от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ в нижестоящие налоговые органы. Один из вопросов относился к применению ограничения численности работников при совмещении ПСН и ЕНВД. Так, численность работников предпринимателя при совмещении ПСН и ЕНВД может быть не более 100 человек, при этом число работников, занятых в видах деятельности, на которые распространяется ПСН, не должно превышать 15 человек. Это относится и к случаям совмещения ПСН и УСН.
Вопрос: ...Вправе ли ИП совмещать ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности? Как ему следует определять доход от осуществления деятельности на ПСН при одновременном применении ЕНВД (при совмещении)? Должен ли ИП вести бухучет?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Он также планирует в отношении отдельного вида деятельности перейти на ЕНВД. Имеет ли предприниматель право совмещать патентную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных осуществляемых им видов предпринимательской деятельности? Как ему следует определять доход, полученный в связи с осуществлением деятельности на патентной системе налогообложения, при одновременном применении ЕНВД (при совмещении данных налоговых режимов)? Должен ли индивидуальный предприниматель при осуществлении видов деятельности с применением указанных режимов налогообложения вести бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Он также планирует в отношении отдельного вида деятельности перейти на ЕНВД. Имеет ли предприниматель право совмещать патентную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных осуществляемых им видов предпринимательской деятельности? Как ему следует определять доход, полученный в связи с осуществлением деятельности на патентной системе налогообложения, при одновременном применении ЕНВД (при совмещении данных налоговых режимов)? Должен ли индивидуальный предприниматель при осуществлении видов деятельности с применением указанных режимов налогообложения вести бухгалтерский учет?
Статья: Тонкости применения патентной системы: о чем говорят чиновники
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 12)Согласно ст. 346.43 НК РФ переход на патентную систему налогообложения является для индивидуальных предпринимателей добровольным и может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения, УСН, ЕСХН или ЕНВД, то он вправе по другим видам деятельности применять патентную систему налогообложения.
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 12)Согласно ст. 346.43 НК РФ переход на патентную систему налогообложения является для индивидуальных предпринимателей добровольным и может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть если ИП по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения, УСН, ЕСХН или ЕНВД, то он вправе по другим видам деятельности применять патентную систему налогообложения.