Составление баланса при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Составление баланса при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2024 N 17АП-3267/2024(1)-АК по делу N А60-68464/2021
Требование: Об отмене определения об увеличении лимита оплаты услуг лиц, привлеченных для обеспечения исполнения обязанностей арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из разъяснений, данных в пункте 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60, следует, что при расчете суммы процентов по вознаграждению и лимита расходов на основании балансовой стоимости активов должника (пункты 10, 11 и 14 статьи 20.6, пункты 3, 4 и 8 статьи 20.7 Закона) судам необходимо принимать во внимание следующее: суд вправе снизить сумму процентов по вознаграждению и размер лимита расходов, исходя из действительной стоимости имеющихся у должника активов по ходатайству участвующего в деле лица, при условии, если оно докажет, что действительная стоимость активов значительно меньше стоимости, рассчитанной на основании бухгалтерской отчетности. Если баланс должника на установленную отчетную дату отсутствует по причине того, что должник применял упрощенную систему налогообложения либо не составлял бухгалтерской отчетности, то размер стоимости имеющихся у должника активов подлежит доказыванию.
Требование: Об отмене определения об увеличении лимита оплаты услуг лиц, привлеченных для обеспечения исполнения обязанностей арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из разъяснений, данных в пункте 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60, следует, что при расчете суммы процентов по вознаграждению и лимита расходов на основании балансовой стоимости активов должника (пункты 10, 11 и 14 статьи 20.6, пункты 3, 4 и 8 статьи 20.7 Закона) судам необходимо принимать во внимание следующее: суд вправе снизить сумму процентов по вознаграждению и размер лимита расходов, исходя из действительной стоимости имеющихся у должника активов по ходатайству участвующего в деле лица, при условии, если оно докажет, что действительная стоимость активов значительно меньше стоимости, рассчитанной на основании бухгалтерской отчетности. Если баланс должника на установленную отчетную дату отсутствует по причине того, что должник применял упрощенную систему налогообложения либо не составлял бухгалтерской отчетности, то размер стоимости имеющихся у должника активов подлежит доказыванию.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 08АП-13382/2023 по делу N А46-31822/2012
Требование: Об отмене определения об отказе в жалобе на бездействие конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Поэтому применение упрощенной системы налогообложения и отсутствие обязанности по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности и ее представлению в налоговый орган не исключает обязанности общества по ведению сводных статей, позволяющих определить балансовую стоимость имущества общества при возникновении такой необходимости (на необходимую дату).
Требование: Об отмене определения об отказе в жалобе на бездействие конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Поэтому применение упрощенной системы налогообложения и отсутствие обязанности по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности и ее представлению в налоговый орган не исключает обязанности общества по ведению сводных статей, позволяющих определить балансовую стоимость имущества общества при возникновении такой необходимости (на необходимую дату).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Организации на УСН баланс представляют по форме, определенной на основе образца из Приложения N 3 к ФСБУ 4/2023, а если у них есть право применять упрощенные способы - на основе образца упрощенной формы из Приложения N 9 к ФСБУ 4/2023. Особенностей составления баланса для организаций на УСН нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации на УСН баланс представляют по форме, определенной на основе образца из Приложения N 3 к ФСБУ 4/2023, а если у них есть право применять упрощенные способы - на основе образца упрощенной формы из Приложения N 9 к ФСБУ 4/2023. Особенностей составления баланса для организаций на УСН нет.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеСуды исходят из того, что ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести учет на основании книги учета доходов и расходов и не обязаны составлять бухгалтерские балансы или отчеты о прибылях и убытках. Поскольку указанные документы у таких обществ отсутствуют, общества не могут предоставить их участникам.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Если баланс должника на установленную отчетную дату отсутствует по причине того, что должник применял упрощенную систему налогообложения либо не составлял бухгалтерской отчетности, то для определения балансовой стоимости активов должника на основании пункта 3 статьи 50 Закона может быть назначена экспертиза.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"Если баланс должника на установленную отчетную дату отсутствует по причине того, что должник применял упрощенную систему налогообложения либо не составлял бухгалтерской отчетности, то для определения балансовой стоимости активов должника на основании пункта 3 статьи 50 Закона может быть назначена экспертиза.
Справочная информация: "Формы бухгалтерской отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе либо в общеустановленном порядке (п. 51 Приказа Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе либо в общеустановленном порядке (п. 51 Приказа Минфина России от 04.10.2023 N 157н). Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)С нашей точки зрения, основные коррупционные риски современных публичных закупок в Российской Федерации скрыты именно в налоговой составляющей закупок, поскольку налогам в нормативных правовых актах, регулирующих закупки, не уделено должного внимания. Соотношение НДС и УСН неоправданно рассматривается Федеральной антимонопольной службой как разновидность конкуренции, хотя по факту представляет собой "законный путь вывода средств из бюджета" <203>.
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)С нашей точки зрения, основные коррупционные риски современных публичных закупок в Российской Федерации скрыты именно в налоговой составляющей закупок, поскольку налогам в нормативных правовых актах, регулирующих закупки, не уделено должного внимания. Соотношение НДС и УСН неоправданно рассматривается Федеральной антимонопольной службой как разновидность конкуренции, хотя по факту представляет собой "законный путь вывода средств из бюджета" <203>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностьюИсходя из вышеназванных положений действующего законодательства и разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, исследовав и оценив все имеющиеся в деле доказательства, приняв во внимание конкретные обстоятельства дела, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованным выводам о том, что сам по себе факт нахождения общества на упрощенной системе налогообложения не может освобождать общество от обязанности составлять и представлять участникам в случаях, установленных законом, такие документы финансовой отчетности как годовой отчет о деятельности общества и годовой бухгалтерский баланс с приложениями к нему, поскольку в противном случае участники общества лишаются законного права на осуществление контроля за хозяйственной деятельностью общества и права на управление делами общества, что противоречит требованиям действующего законодательства и грубо нарушает установленные законом и уставом права участников общества.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В-четвертых, малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о финансовых результатах) (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В-четвертых, малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о финансовых результатах) (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о финансовых результатах) (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Малым предприятиям предоставлено право составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте (только баланс и отчет о финансовых результатах) (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности").
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)3. Обязанность по исчислению и уплате НДС может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 1)3. Обязанность по исчислению и уплате НДС может возникнуть лишь при выставлении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, по своей инициативе счета-фактуры с выделенной в нем суммой налога.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Регистром бухгалтерского учета, данные которого используются для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, является книга бухгалтерского учета, открываемая на год или иной отчетный период (месяц, квартал), определяемый СМиСП. При простой системе информация в книге формируется на основе регистрации, текущей группировки и итогового обобщения операций, связанных с движением денежных средств микропредприятия. При упрощенной системе книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который позволяет вести учет фактов хозяйственной жизни СМиСП в разрезе активов, обязательств, капитала, доходов и расходов и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним), отвечающую требованиям достоверности и полноты.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Регистром бухгалтерского учета, данные которого используются для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, является книга бухгалтерского учета, открываемая на год или иной отчетный период (месяц, квартал), определяемый СМиСП. При простой системе информация в книге формируется на основе регистрации, текущей группировки и итогового обобщения операций, связанных с движением денежных средств микропредприятия. При упрощенной системе книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который позволяет вести учет фактов хозяйственной жизни СМиСП в разрезе активов, обязательств, капитала, доходов и расходов и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним), отвечающую требованиям достоверности и полноты.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Организации, имеющие имущество, составляющее объект налогообложения, кроме плательщиков единого сельскохозяйственного налога и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Организации, имеющие имущество, составляющее объект налогообложения, кроме плательщиков единого сельскохозяйственного налога и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки общества с ограниченной ответственностьюСледует обратить внимание, что, несмотря на отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского баланса, организации, перешедшие на УСН, обязаны учитывать принадлежащее им имущество на самостоятельном балансе согласно п. 1 ст. 48 ГК РФ. Кроме того, Минфин России в своем письме от 22.09.2008 N 07-05-06/203 разъяснил, что нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 ГК РФ, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Закона об обществах с ограниченной ответственностью) обязывают ООО вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков.
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)У организации при переходе на УСН (01.01.2023) на балансе числилось ОС с остаточной стоимостью 120 000 руб. Срок его полезного использования - пять лет.
(КонсультантПлюс, 2025)У организации при переходе на УСН (01.01.2023) на балансе числилось ОС с остаточной стоимостью 120 000 руб. Срок его полезного использования - пять лет.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 202418) составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе, а именно использовать упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 36 Информации Минфина России N ПЗ-3/2024). Если организация не применяет указанные формы, то в Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах она может включить показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям) (пп. "а" п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 37 Информации Минфина России N ПЗ-3/2024).