Состав внереализационных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав внереализационных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы учитываются в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы учитываются в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные - расходы, прямо не связанные с производством или реализацией, но относящиеся к деятельности компании. Примеры - проценты по кредитам, безнадежные долги, договорные пени и штрафы, отрицательные курсовые разницы (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные - расходы, прямо не связанные с производством или реализацией, но относящиеся к деятельности компании. Примеры - проценты по кредитам, безнадежные долги, договорные пени и штрафы, отрицательные курсовые разницы (ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 265. Внереализационные расходы
(ред. от 17.11.2025)Статья 265. Внереализационные расходы
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Заемщик признает проценты по займам и кредитам в составе внереализационных расходов. Заимодавец проценты по займам признает в составе внереализационных доходов.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если ликвидируемый объект ОС требует демонтажа, то затраты на его проведение можно учесть в составе внереализационных расходов. Стоимость полученных при этом материалов или иного имущества учитывается в составе внереализационных доходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ликвидируемый объект ОС требует демонтажа, то затраты на его проведение можно учесть в составе внереализационных расходов. Стоимость полученных при этом материалов или иного имущества учитывается в составе внереализационных доходов.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты по содержанию переданного в аренду имущества вы учитываете в составе внереализационных расходов (когда деятельность по сдаче в аренду имущества не является для вас систематической), то распределять их на прямые и косвенные не нужно. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если затраты по содержанию переданного в аренду имущества вы учитываете в составе внереализационных расходов (когда деятельность по сдаче в аренду имущества не является для вас систематической), то распределять их на прямые и косвенные не нужно. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 318 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если вы приобрели гарантию для участия в тендерных торгах, то расходы на нее вы можете учесть даже в том случае, если торги проиграны (Письма Минфина России от 03.04.2020 N 03-03-06/1/27033, от 16.01.2008 N 03-03-06/1/7 (п. 2)). Однако Минфин России указывает, что в случае, если такие расходы понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше, они могут быть признаны единовременно в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, если вы приобрели гарантию для участия в тендерных торгах, то расходы на нее вы можете учесть даже в том случае, если торги проиграны (Письма Минфина России от 03.04.2020 N 03-03-06/1/27033, от 16.01.2008 N 03-03-06/1/7 (п. 2)). Однако Минфин России указывает, что в случае, если такие расходы понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше, они могут быть признаны единовременно в составе внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Путеводитель. Расходы учреждения в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Внереализационные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Внереализационные расходы
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)При оценке подобных судебных разбирательств следует отметить, помимо их немногочисленности, еще и то, что они зачастую не связаны с какими-либо проблемами в интерпретации соглашений, которые были бы уникальны именно для этих соглашений. В этом отношении суды выражают правовую позицию в основном по вопросам определения фактического права на доход; констатации наличия или отсутствия признаков постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации (через установление наличия строительной площадки и др.); возможности учета выплат (процентов по кредитному договору российско-китайской организацией, действующей в рамках концессионного соглашения) в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль; налогообложения доходов инвесторов - резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов; налогообложения дохода российской организации - провайдера хостинга в рамках Соглашения с КНР и т.д.
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)При оценке подобных судебных разбирательств следует отметить, помимо их немногочисленности, еще и то, что они зачастую не связаны с какими-либо проблемами в интерпретации соглашений, которые были бы уникальны именно для этих соглашений. В этом отношении суды выражают правовую позицию в основном по вопросам определения фактического права на доход; констатации наличия или отсутствия признаков постоянного представительства иностранной компании на территории Российской Федерации (через установление наличия строительной площадки и др.); возможности учета выплат (процентов по кредитному договору российско-китайской организацией, действующей в рамках концессионного соглашения) в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль; налогообложения доходов инвесторов - резидентов КНР по государственным и корпоративным ценным бумагам российских эмитентов; налогообложения дохода российской организации - провайдера хостинга в рамках Соглашения с КНР и т.д.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, уплачиваемые за полученную рассрочку оплаты ОС, являются платой за коммерческий кредит. Они включаются в состав внереализационных расходов. Эти расходы признаются на последнее число каждого месяца отчетного (налогового) периода или на дату уплаты (п. 4 ст. 488, п. 3 ст. 489 ГК РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998, пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты, уплачиваемые за полученную рассрочку оплаты ОС, являются платой за коммерческий кредит. Они включаются в состав внереализационных расходов. Эти расходы признаются на последнее число каждого месяца отчетного (налогового) периода или на дату уплаты (п. 4 ст. 488, п. 3 ст. 489 ГК РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998, пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом. Он учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом. Он учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).