Состав расходов на НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав расходов на НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие затраты относятся к расходам на НИОКР
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие затраты относятся к расходам на НИОКР
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20243.1.1.2.1. Что учитывается в составе расходов на НИОКР
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся:
(ред. от 17.11.2025)2. К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки относятся:
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)2) право включения затрат на НИОКР в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 <17> в силу п. 7 ст. 262 НК РФ. Реализация этого права зависит от отнесения производимых компанией товаров и работ к НИОКР, критерием при этом выступает элемент новизны. Так, при рассмотрении требований АО "Лаборатория Касперского" к ФНС России о признании недействительным решения о привлечении акционерного общества к административной ответственности и доначислении налога на прибыль суды трех инстанций, в том числе Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отказали в их удовлетворении, поддержав позицию налогового органа по вопросу о возможности квалификации выполненных работ в качестве НИОКР для целей применения повышающего коэффициента к понесенным затратам с обязательным учетом критерия новизны. В рассматриваемом случае обществом были созданы новые для него технологии и программные продукты, однако полученная в результате выполнения указанных работ новизна не являлась ни научной, ни научно-технической <18>.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)2) право включения затрат на НИОКР в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 <17> в силу п. 7 ст. 262 НК РФ. Реализация этого права зависит от отнесения производимых компанией товаров и работ к НИОКР, критерием при этом выступает элемент новизны. Так, при рассмотрении требований АО "Лаборатория Касперского" к ФНС России о признании недействительным решения о привлечении акционерного общества к административной ответственности и доначислении налога на прибыль суды трех инстанций, в том числе Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отказали в их удовлетворении, поддержав позицию налогового органа по вопросу о возможности квалификации выполненных работ в качестве НИОКР для целей применения повышающего коэффициента к понесенным затратам с обязательным учетом критерия новизны. В рассматриваемом случае обществом были созданы новые для него технологии и программные продукты, однако полученная в результате выполнения указанных работ новизна не являлась ни научной, ни научно-технической <18>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Указанные расходы подлежали включению в состав расходов на НИОКР лишь в ограниченный период с 01.01.2018 по 31.12.2020;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Указанные расходы подлежали включению в состав расходов на НИОКР лишь в ограниченный период с 01.01.2018 по 31.12.2020;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В данном случае работы относятся к исследованиям и изысканиям. В силу этого полагаем, что они должны учитываться в составе расходов на НИОКР. Однако если у организации возникают сомнения в отношении квалификации данных работ, целесообразно получить подтверждение компетентных специалистов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В данном случае работы относятся к исследованиям и изысканиям. В силу этого полагаем, что они должны учитываться в составе расходов на НИОКР. Однако если у организации возникают сомнения в отношении квалификации данных работ, целесообразно получить подтверждение компетентных специалистов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Указанные расходы подлежат включению в состав расходов на НИОКР лишь в ограниченный период с 01.01.2018 по 31.12.2020;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Указанные расходы подлежат включению в состав расходов на НИОКР лишь в ограниченный период с 01.01.2018 по 31.12.2020;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По разъяснению Минфина России (Письмо от 10.09.2018 N 03-03-06/1/64496), указанные взносы, которые начислены на учтенные в составе расходов на НИОКР суммы оплаты труда, отражаются в соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ как другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По разъяснению Минфина России (Письмо от 10.09.2018 N 03-03-06/1/64496), указанные взносы, которые начислены на учтенные в составе расходов на НИОКР суммы оплаты труда, отражаются в соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ как другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<24> Другие расходы в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда, определенных в подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, тоже признаются для целей налогообложения в составе расходов на НИОКР, но без применения коэффициента 2 (см. письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10294, доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<24> Другие расходы в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда, определенных в подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, тоже признаются для целей налогообложения в составе расходов на НИОКР, но без применения коэффициента 2 (см. письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10294, доведено до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Другие расходы в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, тоже признаются для целей налогообложения в составе расходов на НИОКР, но без применения коэффициента 1,5 (см. Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10294 - доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Другие расходы в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, тоже признаются для целей налогообложения в составе расходов на НИОКР, но без применения коэффициента 1,5 (см. Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10294 - доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@).
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Поэтому признание НМА в налоговом учете или начало включения суммы расходов на НИОКР в состав прочих расходов осуществляется на дату государственной регистрации РИД. При этом суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в отчетных (налоговых) периодах, в которых были завершены соответствующие исследования или разработки (отдельные этапы работ), восстановлению, а также включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Поэтому признание НМА в налоговом учете или начало включения суммы расходов на НИОКР в состав прочих расходов осуществляется на дату государственной регистрации РИД. При этом суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в отчетных (налоговых) периодах, в которых были завершены соответствующие исследования или разработки (отдельные этапы работ), восстановлению, а также включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Если НМА получены в ходе НИОКР, в общем случае вы по своему выбору либо амортизируете их, либо в течение двух лет учитываете расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР, которые уже включены в состав прочих расходов, не восстанавливайте и в первоначальную стоимость НМА не включайте (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271). Как уже отмечалось выше, это не касается НМА, созданных в результате НИОКР, по которым вы использовали право на применение регионального инвестиционного налогового вычета (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если НМА получены в ходе НИОКР, в общем случае вы по своему выбору либо амортизируете их, либо в течение двух лет учитываете расходы на НИОКР в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР, которые уже включены в состав прочих расходов, не восстанавливайте и в первоначальную стоимость НМА не включайте (Письмо Минфина России от 26.11.2018 N 03-03-06/1/85271). Как уже отмечалось выше, это не касается НМА, созданных в результате НИОКР, по которым вы использовали право на применение регионального инвестиционного налогового вычета (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).