Состав расходов будущих периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав расходов будущих периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно квалифицирует понесенные расходы на капитальный ремонт основных средств в качестве прямых, которые могут учитываться постепенно в составе расходов будущих периодов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно квалифицирует понесенные расходы на капитальный ремонт основных средств в качестве прямых, которые могут учитываться постепенно в составе расходов будущих периодов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить порядок списания расходов будущих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам будущих периодов относите затраты, которые произведены в отчетном периоде, а включаются в расходы следующих отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения N 34н). К таким расходам можете отнести, например:
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам будущих периодов относите затраты, которые произведены в отчетном периоде, а включаются в расходы следующих отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения N 34н). К таким расходам можете отнести, например:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Вопрос: Какие расходы могут учитываться в составе расходов будущих периодов?
Готовое решение: Как учитывать расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты как на обязательную, так и на добровольную сертификацию продукции (работ, услуг), которая проведена в целях, предусмотренных Законом о техническом регулировании, при расчете налога на прибыль включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В бухгалтерском учете такие затраты в зависимости от ситуации могут капитализироваться, относиться в состав расходов будущих периодов или включаться в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты как на обязательную, так и на добровольную сертификацию продукции (работ, услуг), которая проведена в целях, предусмотренных Законом о техническом регулировании, при расчете налога на прибыль включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В бухгалтерском учете такие затраты в зависимости от ситуации могут капитализироваться, относиться в состав расходов будущих периодов или включаться в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
Готовое решение: Как учреждению до 2026 г. учитывать операции на счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете записью Дт 0 401 20 000 Кт 0 401 50 000 отражайте отнесение расходов, которые были произведены ранее и учтены в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года (п. 124 Инструкции N 162н, п. 160 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете записью Дт 0 401 20 000 Кт 0 401 50 000 отражайте отнесение расходов, которые были произведены ранее и учтены в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года (п. 124 Инструкции N 162н, п. 160 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н).
Готовое решение: Как учреждению отразить уровень существенности ошибки в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)произведенные расходы, относящиеся к следующим отчетным периодам, не отражены в составе расходов будущих периодов и единовременно отнесены на финансовый результат текущего года. Это касается, например, затрат по договору ОСАГО (Письмо Минфина России от 15.02.2019 N 02-06-10/9578);
(КонсультантПлюс, 2025)произведенные расходы, относящиеся к следующим отчетным периодам, не отражены в составе расходов будущих периодов и единовременно отнесены на финансовый результат текущего года. Это касается, например, затрат по договору ОСАГО (Письмо Минфина России от 15.02.2019 N 02-06-10/9578);
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Если договор подписки заключен на длительный срок и охватывает несколько отчетных периодов, затраты на подписку следует учитывать в составе расходов будущих периодов (счет 0 401 50 000) (п. 302 Инструкции N 157н).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Если договор подписки заключен на длительный срок и охватывает несколько отчетных периодов, затраты на подписку следует учитывать в составе расходов будущих периодов (счет 0 401 50 000) (п. 302 Инструкции N 157н).
Статья: Бухгалтерский учет периодических изданий, не формирующих библиотечный фонд
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Отметим, что если расходы на приобретение периодических изданий, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам, не будут учтены в составе расходов будущих периодов, то это приведет:
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Отметим, что если расходы на приобретение периодических изданий, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам, не будут учтены в составе расходов будущих периодов, то это приведет:
Статья: Бухгалтерский учет периодических изданий в составе библиотечного фонда
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Учет расходов на приобретение периодических изданий
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Учет расходов на приобретение периодических изданий
Готовое решение: Как учреждению учитывать расходы на приобретение периодических изданий
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите их в составе расходов будущих периодов, если договор заключаете на длительный срок на условиях 100%-ной предоплаты. А при установлении поэтапной оплаты в течение текущего финансового года расходы отнесите на финансовый результат (затраты) этого года.
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите их в составе расходов будущих периодов, если договор заключаете на длительный срок на условиях 100%-ной предоплаты. А при установлении поэтапной оплаты в течение текущего финансового года расходы отнесите на финансовый результат (затраты) этого года.
Статья: Особенности учета операций приобретения и создания товарных знаков
(Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- в составе расходов будущих периодов (дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", кредит счета 08 "Капитальные вложения") с последующим равномерным списанием в течение установленного срока их полезного использования в дебет счета 44 "Расходы на продажу" с кредита счета 97 "Расходы будущих периодов");
(Козменкова С.В., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А., Селезнева И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)- в составе расходов будущих периодов (дебет счета 97 "Расходы будущих периодов", кредит счета 08 "Капитальные вложения") с последующим равномерным списанием в течение установленного срока их полезного использования в дебет счета 44 "Расходы на продажу" с кредита счета 97 "Расходы будущих периодов");
Статья: Бухгалтерская отчетность с учетом рекомендаций аудиторам - 2022
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Ранее действовавшее ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не содержало требования о капитализации существенных затрат на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. Если такие затраты были ранее ошибочно включены в первоначальную стоимость объекта основных средств (а не учтены, например, в составе расходов будущих периодов), то при отражении в учете изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 следует рассмотреть необходимость исправления ошибки в соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" <4>: выделить из стоимости основных средств компонент существенных затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание, отразить его как самостоятельный инвентарный объект и оценить срок его полезного использования исходя из оставшегося времени до проведения следующего аналогичного ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. При ретроспективном способе перехода на ФСБУ 6/2020 выделение такого компонента является обязательным.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, NN 2, 3)Ранее действовавшее ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не содержало требования о капитализации существенных затрат на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. Если такие затраты были ранее ошибочно включены в первоначальную стоимость объекта основных средств (а не учтены, например, в составе расходов будущих периодов), то при отражении в учете изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 следует рассмотреть необходимость исправления ошибки в соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" <4>: выделить из стоимости основных средств компонент существенных затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание, отразить его как самостоятельный инвентарный объект и оценить срок его полезного использования исходя из оставшегося времени до проведения следующего аналогичного ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. При ретроспективном способе перехода на ФСБУ 6/2020 выделение такого компонента является обязательным.
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).