Состав прочих расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав прочих расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2026)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав акты на списание, протоколы заседаний технического совета общества, суды отметили, что в спорных случаях имело место нарушение налогоплательщиком технологии укладки асфальта, допущение ошибок при производстве работ, несоблюдение параметров и температур укладки асфальтового покрытия, что не может расцениваться как потери от брака и отнесение данных затрат в состав прочих расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав акты на списание, протоколы заседаний технического совета общества, суды отметили, что в спорных случаях имело место нарушение налогоплательщиком технологии укладки асфальта, допущение ошибок при производстве работ, несоблюдение параметров и температур укладки асфальтового покрытия, что не может расцениваться как потери от брака и отнесение данных затрат в состав прочих расходов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, величину резерва на гарантийный ремонт, так как отсутствуют доказательства выполнения ремонтных работ по устранению замечаний и недостатков, выявленных клиентом налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, величину резерва на гарантийный ремонт, так как отсутствуют доказательства выполнения ремонтных работ по устранению замечаний и недостатков, выявленных клиентом налогоплательщика.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 25.05.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.06.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Готовое решение: Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок для отдыха и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налога на прибыль данные затраты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату расчетов по договору или дату предъявления организации документов, которые являются основанием для осуществления расчетов (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налога на прибыль данные затраты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату расчетов по договору или дату предъявления организации документов, которые являются основанием для осуществления расчетов (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)<6> Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5".
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)<6> Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5".
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Таможенные пошлины и сборы при экспорте товаров признаются в составе прочих расходов, а при импорте - в зависимости от вида импортируемого имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Таможенные пошлины и сборы при экспорте товаров признаются в составе прочих расходов, а при импорте - в зависимости от вида импортируемого имущества.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение права на аренду можно учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на приобретение права на аренду можно учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль.
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
Статья: Реализация права на освобождение от ответственности при заключении мирового соглашения субъектами предпринимательства
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
(Зимнева С.В., Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2024, N 9)Несмотря на то что неустойка может составлять общую сумму задолженности, она не превращается в основной долг по оплате. Указанное следует также из порядка отражения сумм прощенного долга (кредиторской задолженности) и начисленной неустойки в бухгалтерском учете. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 <13> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров включаются в состав прочих расходов. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету только в суммах, признанных организацией или присужденных судом (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том числе по утвержденному судом мировому соглашению. При этом указанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются отдельно от кредиторской задолженности на счете 91 "Прочие доходы и расходы" <14>.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на обучение сотрудников иностранным языкам в налоговом учете включаются в состав прочих расходов в том же порядке, как и другие расходы на обучение, если удовлетворяют условиям признания таких расходов и подтверждены необходимыми документами. При этом для подтверждения экономической обоснованности таких расходов важно, чтобы владение иностранным языком было необходимо для исполнения трудовых обязанностей обучающихся сотрудников (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-03-06/2/200, УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 N 21-11/077579@).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на обучение сотрудников иностранным языкам в налоговом учете включаются в состав прочих расходов в том же порядке, как и другие расходы на обучение, если удовлетворяют условиям признания таких расходов и подтверждены необходимыми документами. При этом для подтверждения экономической обоснованности таких расходов важно, чтобы владение иностранным языком было необходимо для исполнения трудовых обязанностей обучающихся сотрудников (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-03-06/2/200, УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 N 21-11/077579@).
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260, пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.