Состав прочих расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав прочих расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение работ по строительству лесопильного завода. В ходе выполнения работ по благоустройству территории объекта стороны пересмотрели техническое решение по покрытию площадок и проездов, в результате чего по договору образовалась экономия, которая в соответствии с условиями договора принадлежит генеральному подрядчику. На основании акта об экономии налогоплательщик перечислил подрядчику сумму экономии и отразил ее в составе прочих расходов в бухгалтерском учете, включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что сумма экономии должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств и учитываться через начисление амортизации. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (заказчик) заключил договор на выполнение работ по строительству лесопильного завода. В ходе выполнения работ по благоустройству территории объекта стороны пересмотрели техническое решение по покрытию площадок и проездов, в результате чего по договору образовалась экономия, которая в соответствии с условиями договора принадлежит генеральному подрядчику. На основании акта об экономии налогоплательщик перечислил подрядчику сумму экономии и отразил ее в составе прочих расходов в бухгалтерском учете, включил в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал, что сумма экономии должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств и учитываться через начисление амортизации. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При применении метода начисления сумма арендных платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В целях налогообложения прибыли арендная плата учитывается в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (в частности, на последнее число отчетного (налогового) периода).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбъект недвижимости, предоставленный в аренду, списывается с бухучета. Если балансовая стоимость объекта недвижимости отличается от справедливой, то возникшую разницу арендодатель учитывает в составе доходов (расходов) периода, в котором признана инвестиция в аренду. Превышение справедливой стоимости над балансовой отражается в составе прочих доходов, а превышение балансовой стоимости над справедливой - в составе прочих расходов (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020, п. 34 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99) <*>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией