Состав прочих расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав прочих расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно включило в состав прочих расходов проценты по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно включило в состав прочих расходов проценты по договорам займа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Первичные документы - договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, подтверждающие создание резерва и обосновывающие правомерность их включения в состав прочих расходов, налогоплательщиком не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Первичные документы - договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, подтверждающие создание резерва и обосновывающие правомерность их включения в состав прочих расходов, налогоплательщиком не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2026)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2026)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если расходы, связанные с их приобретением, включаются в состав издержек обращения.
(КонсультантПлюс, 2026)в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если расходы, связанные с их приобретением, включаются в состав издержек обращения.
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения рыночной цены ОС можно привлечь независимого оценщика. Расходы по оплате его услуг не включайте в первоначальную стоимость ОС, а учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 041 Приложения N 2 к листу 02 отразите налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, которые вы учли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, например (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Банковская гарантия нужна вам для обеспечения иных обязательств, связанных с производством и реализацией. В этом случае расходы на нее учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на услуги банков (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 8 ч. 3 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности).
(КонсультантПлюс, 2026)Банковская гарантия нужна вам для обеспечения иных обязательств, связанных с производством и реализацией. В этом случае расходы на нее учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на услуги банков (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 8 ч. 3 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности).
Статья: Компенсационные выплаты удаленщикам: каким компаниям нельзя учесть в расходах
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Компенсационные выплаты удаленным работникам, которые раньше учитывали в расходах на оплату труда, теперь учитываются в составе прочих расходов. Такая поправка по налогу на прибыль внесена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Но в то же время она лишила отдельные компании права вообще учитывать эти выплаты в расходах.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Компенсационные выплаты удаленным работникам, которые раньше учитывали в расходах на оплату труда, теперь учитываются в составе прочих расходов. Такая поправка по налогу на прибыль внесена Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Но в то же время она лишила отдельные компании права вообще учитывать эти выплаты в расходах.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)в составе прочих расходов:
(КонсультантПлюс, 2026)в составе прочих расходов:
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Не принятый к вычету "входной" НДС не учитывают в составе затрат на реконструкцию: суммы налога не увеличивают первоначальную стоимость реконструированного объекта ОС по п. 2 ст. 257 НК РФ и на них не распространяется п. 5 ст. 270 НК РФ. Учтите их в составе прочих расходов по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Не принятый к вычету "входной" НДС не учитывают в составе затрат на реконструкцию: суммы налога не увеличивают первоначальную стоимость реконструированного объекта ОС по п. 2 ст. 257 НК РФ и на них не распространяется п. 5 ст. 270 НК РФ. Учтите их в составе прочих расходов по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 2.1, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Правомерно ли в целях налога на прибыль учесть затраты на приобретение двигателя для ремонта арендованного основного средства в размере фактических затрат в составе прочих расходов в том периоде, в котором они возникли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Правомерно ли в целях налога на прибыль учесть затраты на приобретение двигателя для ремонта арендованного основного средства в размере фактических затрат в составе прочих расходов в том периоде, в котором они возникли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Правомерно ли в целях налога на прибыль учесть затраты на приобретение двигателя для ремонта арендованного основного средства в размере фактических затрат в составе прочих расходов в том периоде, в котором они возникли?
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение из указанного правила - только некоторые случаи, которые прямо названы в Налоговом кодексе РФ. Например, вы можете учесть в составе прочих расходов затраты, связанные с безвозмездным выполнением работ, если обязанность их выполнить установлена законодательством РФ, субъектов РФ, актами Правительства РФ (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение из указанного правила - только некоторые случаи, которые прямо названы в Налоговом кодексе РФ. Например, вы можете учесть в составе прочих расходов затраты, связанные с безвозмездным выполнением работ, если обязанность их выполнить установлена законодательством РФ, субъектов РФ, актами Правительства РФ (пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ).