Состав прочих расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав прочих расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно включило в состав прочих расходов проценты по договорам займа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество неправомерно включило в состав прочих расходов проценты по договорам займа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Первичные документы - договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, подтверждающие создание резерва и обосновывающие правомерность их включения в состав прочих расходов, налогоплательщиком не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Первичные документы - договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, подтверждающие создание резерва и обосновывающие правомерность их включения в состав прочих расходов, налогоплательщиком не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что входит в состав прочих расходов в налоговом учете по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Учет доходов, расходов и финансового результата: счета 90, 91, 99
(Издательство "Главная книга", 2025)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
(Издательство "Главная книга", 2025)Прочими признают все доходы кроме выручки и все расходы, кроме себестоимости, управленческих и коммерческих. Примеры прочих расходов: проценты по кредитам, судебные издержки, включая расходы на судебную экспертизу и госпошлину, списанная дебиторка. Примеры прочих доходов - проценты по вкладам и займам, списанная кредиторка, излишки при инвентаризации. Прочие доходы учитывают по кредиту счета 91.01, прочие расходы - по дебету счета 91.02.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
(ред. от 17.11.2025)Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)<6> Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5".
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)<6> Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5".
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на обучение сотрудников иностранным языкам в налоговом учете включаются в состав прочих расходов в том же порядке, как и другие расходы на обучение, если удовлетворяют условиям признания таких расходов и подтверждены необходимыми документами. При этом для подтверждения экономической обоснованности таких расходов важно, чтобы владение иностранным языком было необходимо для исполнения трудовых обязанностей обучающихся сотрудников (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-03-06/2/200, УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 N 21-11/077579@).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на обучение сотрудников иностранным языкам в налоговом учете включаются в состав прочих расходов в том же порядке, как и другие расходы на обучение, если удовлетворяют условиям признания таких расходов и подтверждены необходимыми документами. При этом для подтверждения экономической обоснованности таких расходов важно, чтобы владение иностранным языком было необходимо для исполнения трудовых обязанностей обучающихся сотрудников (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-03-06/2/200, УФНС России по г. Москве от 19.08.2008 N 21-11/077579@).
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях затраты на услуги по вывозу мусора включайте в состав прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях затраты на услуги по вывозу мусора включайте в состав прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на услуги банка связаны с производством и реализацией, то их нужно учитывать в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким расходам относится, например, комиссия банку за перечисление с расчетного счета организации зарплаты на счета работников (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на услуги банка связаны с производством и реализацией, то их нужно учитывать в составе прочих расходов (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). К таким расходам относится, например, комиссия банку за перечисление с расчетного счета организации зарплаты на счета работников (Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-03-06/1/56590).
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на имущество по объектам, используемым в деятельности ОПХ, начисляется с единой налоговой базы (без распределения на обслуживающие производства и основную деятельность). В связи с этим расходы на его уплату по таким объектам следует отражать в учете по налогу на прибыль в общем порядке в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 14.11.2019 N 03-03-06/1/88005, от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35994.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог на имущество по объектам, используемым в деятельности ОПХ, начисляется с единой налоговой базы (без распределения на обслуживающие производства и основную деятельность). В связи с этим расходы на его уплату по таким объектам следует отражать в учете по налогу на прибыль в общем порядке в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 14.11.2019 N 03-03-06/1/88005, от 22.06.2015 N 03-03-06/1/35994.
Вопрос: С ООО заключен госконтракт. Исполнитель заключил банковскую гарантию с банком, расходы по ней банком НДС не облагаются. В состав прочих затрат входит компенсация заказчиком расходов по гарантии. В сметном расчете компенсация указана без НДС. Обязано ли ООО начислить НДС при передаче заказчику компенсации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С ООО заключен государственный контракт по Закону N 44-ФЗ на строительство школы. В рамках исполнения государственного контракта исполнителем заключена банковская гарантия с банком. Расходы по банковской гарантии банком НДС не облагаются. В состав прочих затрат входит компенсация заказчиком расходов по банковской гарантии. В сметном расчете данная компенсация указана без НДС. Обязано ли ООО начислить НДС за собственный счет при передаче заказчику компенсации расходов по банковской гарантии в рамках сметного расчета государственного контракта?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: С ООО заключен государственный контракт по Закону N 44-ФЗ на строительство школы. В рамках исполнения государственного контракта исполнителем заключена банковская гарантия с банком. Расходы по банковской гарантии банком НДС не облагаются. В состав прочих затрат входит компенсация заказчиком расходов по банковской гарантии. В сметном расчете данная компенсация указана без НДС. Обязано ли ООО начислить НДС за собственный счет при передаче заказчику компенсации расходов по банковской гарантии в рамках сметного расчета государственного контракта?
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В 2022 г. был дополнен Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 7 ст. 262 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 и в который были внесены исследования в области ИИ [339].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В 2022 г. был дополнен Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 7 ст. 262 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 и в который были внесены исследования в области ИИ [339].
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Прочие - расходы на производство или реализацию, не отнесенные к другим группам: командировочные, представительские, на рекламу, страховые взносы, налоги на имущество, транспортный, земельный (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Прочие - расходы на производство или реализацию, не отнесенные к другим группам: командировочные, представительские, на рекламу, страховые взносы, налоги на имущество, транспортный, земельный (ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если "входной" НДС учитывается в составе прочих расходов отдельно от стоимости приобретений, период списания определяется в общем порядке в зависимости от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете - кассовый или метод начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Если "входной" НДС учитывается в составе прочих расходов отдельно от стоимости приобретений, период списания определяется в общем порядке в зависимости от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете - кассовый или метод начисления.