Состав косвенных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав косвенных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС и т.д.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество в составе косвенных расходов на рекламу отражало операции по реализации (передаче) продукции в целях проведения рекламно-дегустационных мероприятий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество в составе косвенных расходов на рекламу отражало операции по реализации (передаче) продукции в целях проведения рекламно-дегустационных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Косвенные - расходы, связанные с производством и реализацией, не отнесенные к прямым. Обычно к ним относят затраты на ремонт и все прочие расходы: на аренду, рекламу, командировки. Их признают в том периоде, в котором они возникли (ст. 318 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Косвенные - расходы, связанные с производством и реализацией, не отнесенные к прямым. Обычно к ним относят затраты на ремонт и все прочие расходы: на аренду, рекламу, командировки. Их признают в том периоде, в котором они возникли (ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По общему правилу амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом часть суммы капвложений в ОС можно единовременно учесть в составе косвенных расходов в качестве амортизационной премии в месяце начала начисления амортизации. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывают через амортизацию <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По общему правилу амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом часть суммы капвложений в ОС можно единовременно учесть в составе косвенных расходов в качестве амортизационной премии в месяце начала начисления амортизации. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывают через амортизацию <22>.
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)Прямые и косвенные затраты в составе полной себестоимости
(Консультация эксперта, 2026)Прямые и косвенные затраты в составе полной себестоимости
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете кассовый метод, отразите их стоимость в составе косвенных расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете кассовый метод, отразите их стоимость в составе косвенных расходов.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств в налоговом учете
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, включаются в состав косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, включаются в состав косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалВ таком случае сумма вознаграждения за предоставление независимой (в том числе банковской) гарантии включается в стоимость (первоначальную стоимость) приобретенного имущества (п. 2 ст. 254, ст. 320, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 2) в отношении вознаграждения по предоставленной банковской гарантии <*>. При приобретении товаров для перепродажи сумма вознаграждения по независимой (в том числе банковской) гарантии может не относиться на их стоимость, а учитываться в составе косвенных расходов (в зависимости от учетной политики организации для целей налогового учета) (ч. 2 ст. 320 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.07.2025 по делу N А79-4073/2023 <Передача продукции на дегустацию не всегда относится к рекламе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)В ходе выездной налоговой проверки выявлено, что общество передавало алкогольную продукцию ряду контрагентов для рекламно-дегустационных мероприятий. Передачу матценностей на рекламу и готовой продукции для упомянутых мероприятий организация показывала в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу", а в налоговом учете отражала в составе косвенных расходов (как затраты на рекламу). Это оформляли актами списания на основании отчетов контрагентов о проведенных дегустациях.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)В ходе выездной налоговой проверки выявлено, что общество передавало алкогольную продукцию ряду контрагентов для рекламно-дегустационных мероприятий. Передачу матценностей на рекламу и готовой продукции для упомянутых мероприятий организация показывала в бухгалтерском учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу", а в налоговом учете отражала в составе косвенных расходов (как затраты на рекламу). Это оформляли актами списания на основании отчетов контрагентов о проведенных дегустациях.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если вам нужно пояснить состав и долю косвенных расходов, то опишите в пояснении ваш вид деятельности, состав косвенных расходов, их размер. Также могут возникнуть, например, разовые расходы на рекламу, аренду помещений для проведения мероприятий.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вам нужно пояснить состав и долю косвенных расходов, то опишите в пояснении ваш вид деятельности, состав косвенных расходов, их размер. Также могут возникнуть, например, разовые расходы на рекламу, аренду помещений для проведения мероприятий.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов. В отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств включайте ее в расходы в месяце, когда начали начислять амортизацию объекта. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывайте через амортизацию (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов. В отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств включайте ее в расходы в месяце, когда начали начислять амортизацию объекта. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывайте через амортизацию (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете оплату времени простоя
(КонсультантПлюс, 2026)в расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469). Рекомендуем учитывать оплату времени простоя в составе косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)в расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469). Рекомендуем учитывать оплату времени простоя в составе косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.
(КонсультантПлюс, 2026)Момент списания данных затрат зависит от того, являются они прямыми или косвенными (п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). При этом состав прямых и косвенных расходов в производственной деятельности и в торговле различается.