Состав косвенных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав косвенных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в составе косвенных расходы, связанные с производственным процессом (например, расходы на проведение проектной экспертизы, суммы начисленной амортизации по ОС и т.д.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Косвенные - расходы, связанные с производством и реализацией, не отнесенные к прямым. Обычно к ним относят затраты на ремонт и все прочие расходы: на аренду, рекламу, командировки. Их признают в том периоде, в котором они возникли (ст. 318 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Косвенные - расходы, связанные с производством и реализацией, не отнесенные к прямым. Обычно к ним относят затраты на ремонт и все прочие расходы: на аренду, рекламу, командировки. Их признают в том периоде, в котором они возникли (ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
(ред. от 17.11.2025)К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суммы амортизации должны быть также отражены в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к какому виду они относятся.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, суммы амортизации должны быть также отражены в составе прямых или косвенных расходов в зависимости от того, к какому виду они относятся.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)остальные расходы, связанные с реализацией товаров (например, на упаковку, сортировку, маркировку, на транспортировку до склада покупателя), включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Если стоимость услуг, связанных с реализацией товаров, выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли. Если в стоимость услуг включен не НДС, а аналогичный налог иностранного государства, то учтите его в расходах в стоимости услуг (Письма Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428);
(КонсультантПлюс, 2025)остальные расходы, связанные с реализацией товаров (например, на упаковку, сортировку, маркировку, на транспортировку до склада покупателя), включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Если стоимость услуг, связанных с реализацией товаров, выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли. Если в стоимость услуг включен не НДС, а аналогичный налог иностранного государства, то учтите его в расходах в стоимости услуг (Письма Минфина России от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17684, от 18.05.2015 N 03-07-08/28428);
Статья: Особенности работы транспортных компаний при выполнении контрактов в целях ГОЗ
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)2. Определение состава прямых и косвенных затрат.
(Ганичева А.П.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2021, N 2)2. Определение состава прямых и косвенных затрат.
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По общему правилу амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом часть суммы капвложений в ОС можно единовременно учесть в составе косвенных расходов в качестве амортизационной премии в месяце начала начисления амортизации. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывают через амортизацию <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)По общему правилу амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию. При этом часть суммы капвложений в ОС можно единовременно учесть в составе косвенных расходов в качестве амортизационной премии в месяце начала начисления амортизации. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывают через амортизацию <22>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая специфику производственной деятельности общества, суды признали, что спорные ремонтные работы, связанные с поддержанием оборудования и основных средств в работоспособном состоянии, отнесены к основному производству, входят в состав материальных затрат и используются при формировании себестоимости продукции, а потому согласились с выводом налогового органа о том, что включение данных затрат в состав косвенных расходов не соответствует требованиям ст. 318 НК РФ. Верховный Суд не нашел оснований для пересмотра судебных решений.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая специфику производственной деятельности общества, суды признали, что спорные ремонтные работы, связанные с поддержанием оборудования и основных средств в работоспособном состоянии, отнесены к основному производству, входят в состав материальных затрат и используются при формировании себестоимости продукции, а потому согласились с выводом налогового органа о том, что включение данных затрат в состав косвенных расходов не соответствует требованиям ст. 318 НК РФ. Верховный Суд не нашел оснований для пересмотра судебных решений.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)включайте в состав косвенных расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 268, ст. 320, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ):
Готовое решение: Как отразить в учете оплату времени простоя
(КонсультантПлюс, 2025)в расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469). Рекомендуем учитывать оплату времени простоя в составе косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469). Рекомендуем учитывать оплату времени простоя в составе косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалВ таком случае сумма вознаграждения за предоставление независимой (в том числе банковской) гарантии включается в стоимость (первоначальную стоимость) приобретенного имущества (п. 2 ст. 254, ст. 320, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 2) в отношении вознаграждения по предоставленной банковской гарантии <*>. При приобретении товаров для перепродажи сумма вознаграждения по независимой (в том числе банковской) гарантии может не относиться на их стоимость, а учитываться в составе косвенных расходов (в зависимости от учетной политики организации для целей налогового учета) (ч. 2 ст. 320 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Сумма начисленной в отчетном (налоговом) периоде амортизационной премии в полном объеме подлежит учету в составе косвенных расходов (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Сумма начисленной в отчетном (налоговом) периоде амортизационной премии в полном объеме подлежит учету в составе косвенных расходов (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов. В отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств включайте ее в расходы в месяце, когда начали начислять амортизацию объекта. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывайте через амортизацию (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов. В отношении первоначальной стоимости вновь приобретенных основных средств включайте ее в расходы в месяце, когда начали начислять амортизацию объекта. Оставшуюся часть первоначальной стоимости списывайте через амортизацию (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).