Состав декларации по налогу на прибыль за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав декларации по налогу на прибыль за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2024 N 11АП-561/2024 по делу N А65-11052/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено.Ответчик также ссылается на тот факт, что отсутствовала оплата в адрес указанных контрагентов, а также на неотражение в составе внереализационных доходов в декларациях по налогу на прибыль организаций за 2019-2022 гг. суммы задолженности перед ликвидированными контрагентами. Однако, данное обстоятельство не исключает обязанность налогового органа в определении действительного размера налоговых обязательств, а также в документальном обосновании в решении соответствующих сумм.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль.
Решение: Требование удовлетворено.Ответчик также ссылается на тот факт, что отсутствовала оплата в адрес указанных контрагентов, а также на неотражение в составе внереализационных доходов в декларациях по налогу на прибыль организаций за 2019-2022 гг. суммы задолженности перед ликвидированными контрагентами. Однако, данное обстоятельство не исключает обязанность налогового органа в определении действительного размера налоговых обязательств, а также в документальном обосновании в решении соответствующих сумм.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2023 N 07АП-8552/2023 по делу N А27-5766/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом "Отчет о финансовых результатах" за 2019 и 2020 годы представлен с нулевыми показателями, а в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций проценты по договорам займов не отражены в составе внереализационных доходов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом "Отчет о финансовых результатах" за 2019 и 2020 годы представлен с нулевыми показателями, а в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций проценты по договорам займов не отражены в составе внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Налоговый расчет, представляемый российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов, входит в состав декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Данный Приказ скорректирован Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Налоговый расчет, представляемый российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль в связи с выплатой дивидендов, входит в состав декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Данный Приказ скорректирован Приказом ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, который применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2022 года.
Вопрос: Работник НКО перенес сложную операцию, руководство хочет оказать за счет взносов материальную помощь для прохождения реабилитации. В годовой смете поступлений взносов и расходов данной статьи нет. Вправе ли НКО оказать материальную помощь?
(Консультация эксперта, 2023)- отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07) включен в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления, полученные на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, по перечню таких поступлений, определенному п. 2 ст. 251 НК РФ. Целевые поступления, использованные не по целевому назначению, признаются внереализационными доходами. В листе 07 декларации не могут отражаться расходы до получения доходов, являющихся источником покрытия данных расходов (п. 14 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2020 N 03-03-06/1/32732, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42842, ФНС России от 02.07.2021 N СД-4-3/9398@).
(Консультация эксперта, 2023)- отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07) включен в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления, полученные на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, по перечню таких поступлений, определенному п. 2 ст. 251 НК РФ. Целевые поступления, использованные не по целевому назначению, признаются внереализационными доходами. В листе 07 декларации не могут отражаться расходы до получения доходов, являющихся источником покрытия данных расходов (п. 14 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 22.04.2020 N 03-03-06/1/32732, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42842, ФНС России от 02.07.2021 N СД-4-3/9398@).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N АПЛ23-443
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Федеральная налоговая служба (далее также - ФНС России) приказом от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) 14 октября 2019 г., регистрационный номер 56217, и размещенным на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 15 октября 2019 г., утвердила Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Федеральная налоговая служба (далее также - ФНС России) приказом от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее - Минюст России) 14 октября 2019 г., регистрационный номер 56217, и размещенным на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 15 октября 2019 г., утвердила Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок).
Решение Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Таможенно-брокерский консалтинг" о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@,
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью "Таможенно-брокерский консалтинг" о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@,
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения декларации <1> приложение (в частности, N 5 к листу 02) включается в декларацию и представляется в налоговый орган, только если в состав налогоплательщика входят обособленные подразделения.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)В соответствии с п. 1.1 Порядка заполнения декларации <1> приложение (в частности, N 5 к листу 02) включается в декларацию и представляется в налоговый орган, только если в состав налогоплательщика входят обособленные подразделения.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ссылки на позицию, изложенную в Определении ВС, находят отражение в судебной практике (Постановления арбитражных судов ЗСО от 11.04.2022 по делу N А81-4580/2021, от 20.01.2020 по делу N А27-2211/2019, СКО от 13.12.2019 по делу N А53-3615/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ссылки на позицию, изложенную в Определении ВС, находят отражение в судебной практике (Постановления арбитражных судов ЗСО от 11.04.2022 по делу N А81-4580/2021, от 20.01.2020 по делу N А27-2211/2019, СКО от 13.12.2019 по делу N А53-3615/2019).
Вопрос: Основной вид деятельности организации - выращивание рыбы. В 2018 и 2019 гг. она получала только доход от аренды. Организация подает уточненную декларацию по налогу на прибыль, относя эти доходы к внереализационным вместо доходов от реализации. Будет ли она признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2023)Организация планирует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 - 2019 гг., где укажет, что доход, полученный в этот период, относится к внереализационному доходу. Будет ли организация признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2023)Организация планирует подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 - 2019 гг., где укажет, что доход, полученный в этот период, относится к внереализационному доходу. Будет ли организация признаваться налогоплательщиком налога на сверхприбыль?
Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
Статья: Разъяснения ФНС по представлению НКО налоговой отчетности
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Напомним, что согласно п. 1.2 Порядка N ММВ-7-3/475@ НКО, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют декларацию по истечении налогового периода в составе:
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Напомним, что согласно п. 1.2 Порядка N ММВ-7-3/475@ НКО, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют декларацию по истечении налогового периода в составе:
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ссылки на позицию, изложенную в Определении ВС, находят отражение в судебной практике (Постановления АС ЗСО от 11.04.2022 по делу N А81-4580/2021, от 20.01.2020 по делу N А27-2211/2019, АС СКО от 13.12.2019 по делу N А53-3615/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ссылки на позицию, изложенную в Определении ВС, находят отражение в судебной практике (Постановления АС ЗСО от 11.04.2022 по делу N А81-4580/2021, от 20.01.2020 по делу N А27-2211/2019, АС СКО от 13.12.2019 по делу N А53-3615/2019).
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации).
(Консультация эксперта, 2024)Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации).
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В декларации по налогу на прибыль <11> чрезвычайные расходы отражаются по строке 200 Приложения 2 к листу 02 в составе прочих внереализационных расходов. При этом в Приложении 1 к декларации указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, в том числе и чрезвычайные расходы.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В декларации по налогу на прибыль <11> чрезвычайные расходы отражаются по строке 200 Приложения 2 к листу 02 в составе прочих внереализационных расходов. При этом в Приложении 1 к декларации указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, в том числе и чрезвычайные расходы.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Инспекция провела камеральную проверку представленной обществом 11.06.2019 уточненной декларации по налогу на прибыль за 2017 год (корректировка N 2). В ходе данной ревизии чиновники пришли к выводу о завышении компанией внереализационных расходов. Ведь в их состав была неправомерно включена сумма безнадежного к взысканию долга в виде списанной дебиторки контрагента ООО "Б." (1 345 928,78 руб.) в 2017 году.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Инспекция провела камеральную проверку представленной обществом 11.06.2019 уточненной декларации по налогу на прибыль за 2017 год (корректировка N 2). В ходе данной ревизии чиновники пришли к выводу о завышении компанией внереализационных расходов. Ведь в их состав была неправомерно включена сумма безнадежного к взысканию долга в виде списанной дебиторки контрагента ООО "Б." (1 345 928,78 руб.) в 2017 году.