Соразмерное уменьшение пени по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Соразмерное уменьшение пени по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2022 N 307-ЭС22-3465 по делу N А66-4171/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части назначения наказания.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом размер налоговых санкций снижен в два раза, сумма штрафа с учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, соответствует характеру правонарушений, не несет карательной функции, является адекватной мерой наказания за правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств утраты предпринимателем со второго квартала 2019 года права на применение УСН в связи с превышением предельно допустимого размера доходов и заключения договора простого товарищества, несвоевременного представления налоговой декларации за 2019 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, неуплаты налога и пени до представления уточненной налоговой декларации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части назначения наказания.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом размер налоговых санкций снижен в два раза, сумма штрафа с учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, соответствует характеру правонарушений, не несет карательной функции, является адекватной мерой наказания за правонарушения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из доказанности налоговым органом обстоятельств утраты предпринимателем со второго квартала 2019 года права на применение УСН в связи с превышением предельно допустимого размера доходов и заключения договора простого товарищества, несвоевременного представления налоговой декларации за 2019 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, неуплаты налога и пени до представления уточненной налоговой декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Иногда фирмы и ИП специально не платят авансы по УСН или платят их не в полной сумме, зная, что по итогам года возникнет переплата в бюджет. Но и в этом случае в декларации следует показать верные суммы исчисленных авансов. Когда годовой налог меньше общей суммы авансов, инспекция обязана соразмерно снизить пени за их недоплату. А если разница между суммами уплаченных авансов и налогом за год нулевая либо отрицательная, то пеней вообще не должно быть. Это касается и случая, когда по итогам года надо уплатить минимальный налог <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Иногда фирмы и ИП специально не платят авансы по УСН или платят их не в полной сумме, зная, что по итогам года возникнет переплата в бюджет. Но и в этом случае в декларации следует показать верные суммы исчисленных авансов. Когда годовой налог меньше общей суммы авансов, инспекция обязана соразмерно снизить пени за их недоплату. А если разница между суммами уплаченных авансов и налогом за год нулевая либо отрицательная, то пеней вообще не должно быть. Это касается и случая, когда по итогам года надо уплатить минимальный налог <7>.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)3. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
(КонсультантПлюс, 2025)3. Скидки, выплата премии (бонуса), которые уменьшают цену товаров
Нормативные акты
Решение ФНС России от 26.02.2016 N СА-3-9/791@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 28.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.На основании указанных доводов Х. просит отменить решение Межрайонной ИФНС России от 25.09.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисленного налога по УСН за 2012 год в сумме 841800 руб., пеней - 118757 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 168360 руб., а также снизить размер налоговой санкции по ст. 123 НК РФ с 24169 руб. до 8893 руб.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.На основании указанных доводов Х. просит отменить решение Межрайонной ИФНС России от 25.09.2014 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисленного налога по УСН за 2012 год в сумме 841800 руб., пеней - 118757 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 168360 руб., а также снизить размер налоговой санкции по ст. 123 НК РФ с 24169 руб. до 8893 руб.
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". На основании представленной за 2011 г. налоговой декларации организации начислены авансовые платежи в размере 4 687 731 руб. и минимальный налог в размере 597 961 руб. Каким образом исчисляются пени за несвоевременную уплату авансовых платежей за 2011 г.? Уменьшаются ли пени соразмерно сумме минимального налога? Применимы ли в данном случае следующие документы: Письмо Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168, Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47, Письмо ФНС России от 31.10.2007 N ШС-6-14/847@?
(Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323)На основании изложенного полагаем, что в рассматриваемом случае пени за неуплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.
(Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323)На основании изложенного полагаем, что в рассматриваемом случае пени за неуплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.
Статья: Минимальный налог - 2011: время платить
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом сегодня налоговые органы при начислении пени должны руководствоваться Постановлением Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", согласно которому, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом сегодня налоговые органы при начислении пени должны руководствоваться Постановлением Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", согласно которому, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Статья: Новости от 18.02.2010
("Упрощенка", 2010, N 3)"Упрощенцы" перечисляют авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Порядок начисления пеней регламентирует ст. 75 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, в процентной ставке, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме того, финансовое ведомство при расчете пеней рекомендует учитывать Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47, в котором разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Этот же порядок следует применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу при УСН, исчисленных за отчетные периоды, меньше суммы минимального налога, начисленного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
("Упрощенка", 2010, N 3)"Упрощенцы" перечисляют авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Порядок начисления пеней регламентирует ст. 75 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, в процентной ставке, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме того, финансовое ведомство при расчете пеней рекомендует учитывать Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47, в котором разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Этот же порядок следует применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу при УСН, исчисленных за отчетные периоды, меньше суммы минимального налога, начисленного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Вопрос: О пенях за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу при УСН, если по итогам налогового периода сумма налога, подлежащая уплате, меньше суммы авансовых платежей.
(Письмо ФНС России от 13.01.2020 N СД-4-3/101@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 18.06.2019 по вопросу соразмерного уменьшения пеней, начисленных за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) (объект налогообложения - доходы), в случае когда исчисленная сумма налога за налоговый период, уменьшенная на сумму уплаченных страховых взносов и торгового сбора, оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 13.01.2020 N СД-4-3/101@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 18.06.2019 по вопросу соразмерного уменьшения пеней, начисленных за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) (объект налогообложения - доходы), в случае когда исчисленная сумма налога за налоговый период, уменьшенная на сумму уплаченных страховых взносов и торгового сбора, оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, сообщает следующее.
Вопрос: Об уплате ИП авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22105)В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22105)В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса.
Вопрос: Наша организация на УСН "доходы минус расходы" в 2019 г. купила небольшое офисное помещение и сдает его в аренду. По итогам года получился большой убыток, а к уплате минимальный налог. Можем ли мы признать прошлогодний убыток в этом году и не платить авансовые платежи? Как заполнить налоговую декларацию за этот год?
("Главная книга", 2020, N 5)Если же авансовые платежи вы не перечислите или перечислите в меньшей сумме, то вам начислят пени <3>. По итогам года сумму пеней, начисленную по авансам, должны соразмерно уменьшить, если налог окажется меньше суммы начисленных авансов <4>.
("Главная книга", 2020, N 5)Если же авансовые платежи вы не перечислите или перечислите в меньшей сумме, то вам начислят пени <3>. По итогам года сумму пеней, начисленную по авансам, должны соразмерно уменьшить, если налог окажется меньше суммы начисленных авансов <4>.
Вопрос: ...В 2009 г. у организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), за I, II и III кварталы доходы превысили расходы. При этом по итогам года будет уплачиваться минимальный налог, так как за предыдущие периоды были получены убытки, которые будут учтены в декларации за 2009 г. Сохраняется ли у организации обязанность по уплате авансовых платежей? Каковы последствия неуплаты указанных платежей?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-06/2/5)В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-06/2/5)В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Статья: Корректировка пеней по авансовым платежам
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)За несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, начисляются пени. Корректируется ли их размер, если исчисленный по итогам года налог оказался меньше суммы авансовых платежей? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в Письме от 27.10.2015 N 03-11-09/61543.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)За несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, начисляются пени. Корректируется ли их размер, если исчисленный по итогам года налог оказался меньше суммы авансовых платежей? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в Письме от 27.10.2015 N 03-11-09/61543.
Вопрос: О пенях за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714)Исходя из вышеуказанного разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление суммы авансовых платежей, которая превышает сумму исчисленного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.
(Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714)Исходя из вышеуказанного разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сумма пеней, начисленных за несвоевременное перечисление суммы авансовых платежей, которая превышает сумму исчисленного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.