Сопутствующие услуги ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Сопутствующие услуги ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что обществом создана схема "дробления" бизнеса путем формального перераспределения трудовых ресурсов между организациями группы компаний с целью непревышения критерия по численности работников и сохранения возможности применения подконтрольным предпринимателем ЕНВД. По мнению налогового органа, в результате построенной схемы "дробления" бизнеса подконтрольные предприниматели соблюдали условия для применения ЕНВД, что позволило обществу уклониться от уплаты НДС, а также налога на прибыль. Суд установил, что группа компаний, в которую входит общество, является крупной сетью дилерских центров, реализующих различные марки автомобилей, а также оказывающих сопутствующие услуги по их предпродажному и послепродажному обслуживанию. Как указал суд, условия дилерских договоров, заключенных обществом с представителями различных марок автомобилей, содержат ограничения по работе с иными представителями автомобильной отрасли, продаже неоригинальных запасных частей, проведению ремонта не по технологии производителя. Налогоплательщик в силу условий дилерских договоров был не вправе оказывать услуги и выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту негарантийных автомобилей или автомобилей иных марок. Для поддержания спроса на автомобили и соблюдения требований Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" общество создало структуру для оказания данных услуг вне указанных компаний с привлечением индивидуальных предпринимателей, в том числе являющихся работниками налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что схема хозяйствования создана не с целью перевода выручки от оказания услуг по ремонту автомобилей на систему налогообложения ЕНВД, а в связи с ограничениями, наложенными дилерскими договорами, что опровергает факт создания схемы "дробления" бизнеса. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что обществом создана схема "дробления" бизнеса путем формального перераспределения трудовых ресурсов между организациями группы компаний с целью непревышения критерия по численности работников и сохранения возможности применения подконтрольным предпринимателем ЕНВД. По мнению налогового органа, в результате построенной схемы "дробления" бизнеса подконтрольные предприниматели соблюдали условия для применения ЕНВД, что позволило обществу уклониться от уплаты НДС, а также налога на прибыль. Суд установил, что группа компаний, в которую входит общество, является крупной сетью дилерских центров, реализующих различные марки автомобилей, а также оказывающих сопутствующие услуги по их предпродажному и послепродажному обслуживанию. Как указал суд, условия дилерских договоров, заключенных обществом с представителями различных марок автомобилей, содержат ограничения по работе с иными представителями автомобильной отрасли, продаже неоригинальных запасных частей, проведению ремонта не по технологии производителя. Налогоплательщик в силу условий дилерских договоров был не вправе оказывать услуги и выполнять работы по техническому обслуживанию и ремонту негарантийных автомобилей или автомобилей иных марок. Для поддержания спроса на автомобили и соблюдения требований Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" общество создало структуру для оказания данных услуг вне указанных компаний с привлечением индивидуальных предпринимателей, в том числе являющихся работниками налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что схема хозяйствования создана не с целью перевода выручки от оказания услуг по ремонту автомобилей на систему налогообложения ЕНВД, а в связи с ограничениями, наложенными дилерскими договорами, что опровергает факт создания схемы "дробления" бизнеса. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС и налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в цену номера сопутствующих услуг при предоставлении мест для временного проживания ИП, применяющим УСН, в целях применения ставки 0% по НДС.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-07-07/5196)Вопрос: ИП, имеющий статус микропредприятия, применяет УСН в отношении деятельности по оказанию услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных услуг (код ОКВЭД 55.10), с 1 января 2025 г. начнет исполнять обязанности налогоплательщика НДС после утраты освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС - за 2024 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у ИП сумма доходов, определяемых в порядке, установленном НК РФ, по факту превышения выручки в совокупности 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-07-07/5196)Вопрос: ИП, имеющий статус микропредприятия, применяет УСН в отношении деятельности по оказанию услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных услуг (код ОКВЭД 55.10), с 1 января 2025 г. начнет исполнять обязанности налогоплательщика НДС после утраты освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС - за 2024 г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у ИП сумма доходов, определяемых в порядке, установленном НК РФ, по факту превышения выручки в совокупности 60 млн руб.
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2025)На практике случается, что в лицензионный договор о предоставлении прав на использование программы, включенной в специальный реестр, добавляются элементы договора оказания услуг (например, услуг по поддержке работоспособности программы, устранению неисправностей и сбоев в ее работе, техподдержке использования программы). Как указал Минфин России, на услуги по предоставлению техподдержки программы для ЭВМ и иные сопутствующие услуги освобождение от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не распространяется. Однако, если они непосредственно связаны с использованием программы, включены в стоимость передаваемых прав на ее использование и выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно, стоимость данных услуг не формирует налоговую базу по НДС (Письмо от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике случается, что в лицензионный договор о предоставлении прав на использование программы, включенной в специальный реестр, добавляются элементы договора оказания услуг (например, услуг по поддержке работоспособности программы, устранению неисправностей и сбоев в ее работе, техподдержке использования программы). Как указал Минфин России, на услуги по предоставлению техподдержки программы для ЭВМ и иные сопутствующие услуги освобождение от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не распространяется. Однако, если они непосредственно связаны с использованием программы, включены в стоимость передаваемых прав на ее использование и выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно, стоимость данных услуг не формирует налоговую базу по НДС (Письмо от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Аккредитованная IT-компания, у которой 95% выручки приходится на продажу своего ПО, входящего в реестр российских программ, при реализации ПО применяет льготу по НДС. При этом есть и сопутствующие услуги, которые облагаются НДС и носят нерегулярный характер. Сама IT-компания оплачивает сервисы и работает с рекламными агентами, которые являются плательщиками НДС и выставляют счета-фактуры. Может ли IT-компания полностью возмещать все суммы входного НДС?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Аккредитованная IT-компания, у которой 95% выручки приходится на продажу своего ПО, входящего в реестр российских программ, при реализации ПО применяет льготу по НДС. При этом есть и сопутствующие услуги, которые облагаются НДС и носят нерегулярный характер. Сама IT-компания оплачивает сервисы и работает с рекламными агентами, которые являются плательщиками НДС и выставляют счета-фактуры. Может ли IT-компания полностью возмещать все суммы входного НДС?
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по предоставлению мест для временного проживания, а также при определенных условиях некоторые сопутствующие услуги, которые наряду со стоимостью проживания входят в единую цену номера (места в номере), облагайте НДС по ставке 0% (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/556, от 23.01.2025 N 03-07-07/5196, от 03.10.2024 N 03-07-11/95842, от 27.07.2022 N 03-07-15/73570 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2022 N СД-4-3/10526@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по предоставлению мест для временного проживания, а также при определенных условиях некоторые сопутствующие услуги, которые наряду со стоимостью проживания входят в единую цену номера (места в номере), облагайте НДС по ставке 0% (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/556, от 23.01.2025 N 03-07-07/5196, от 03.10.2024 N 03-07-11/95842, от 27.07.2022 N 03-07-15/73570 (направлено Письмом ФНС России от 12.08.2022 N СД-4-3/10526@)).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.11.2022 N СД-4-3/15979@ <О ставке по НДС при реализации услуг общественного питания при предоставлении гостиницей мест для временного проживания>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Предположим, что номер сдают по цене, включающей в себя стоимость проживания и иных сопутствующих услуг. Тогда база по НДС, к которой применяется ставка 0%, определяется исходя из стоимости проживания и услуг, поименованных в разд. VII - VIII Приложения N 4.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Предположим, что номер сдают по цене, включающей в себя стоимость проживания и иных сопутствующих услуг. Тогда база по НДС, к которой применяется ставка 0%, определяется исходя из стоимости проживания и услуг, поименованных в разд. VII - VIII Приложения N 4.