Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 26.02.2007 N 9031/06 по делу N А50-35976/2005-А16
Дело по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и обязании возместить НДС передано для пересмотра в порядке надзора, так как НДС в отношении предоставляемых населению муниципальными предприятиями услуг по обслуживанию жилищного фонда не подлежит возмещению, а ответственность, установленная ст. 122 НК РФ, применяется за неуплату сумм налога, однако достоверных данных о выявлении признаков правонарушения налоговым органом не представлено.В период проведения названной проверки муниципальным учреждением представлены в инспекцию уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость, в том числе за период с февраля 2002 года по декабрь 2003 года, которые, исходя из содержания акта от 27.05.2005 N 77, были проверены инспекцией, а также сопроводительное письмо от 07.02.2005 N 260, поясняющее причины внесения изменений в налоговые декларации за период с мая 2000 года по декабрь 2003 года. В этом же сопроводительном письме содержится требование о проведении зачета 34202380 рублей (превышение налоговых вычетов над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг) и 1902567 рублей налога на добавленную стоимость, излишне уплаченных, по мнению муниципального учреждения, в бюджет в 2002 и 2003 годах и возврате сумм данного налога в части, не зачтенной инспекцией.
Дело по заявлению о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и обязании возместить НДС передано для пересмотра в порядке надзора, так как НДС в отношении предоставляемых населению муниципальными предприятиями услуг по обслуживанию жилищного фонда не подлежит возмещению, а ответственность, установленная ст. 122 НК РФ, применяется за неуплату сумм налога, однако достоверных данных о выявлении признаков правонарушения налоговым органом не представлено.В период проведения названной проверки муниципальным учреждением представлены в инспекцию уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость, в том числе за период с февраля 2002 года по декабрь 2003 года, которые, исходя из содержания акта от 27.05.2005 N 77, были проверены инспекцией, а также сопроводительное письмо от 07.02.2005 N 260, поясняющее причины внесения изменений в налоговые декларации за период с мая 2000 года по декабрь 2003 года. В этом же сопроводительном письме содержится требование о проведении зачета 34202380 рублей (превышение налоговых вычетов над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг) и 1902567 рублей налога на добавленную стоимость, излишне уплаченных, по мнению муниципального учреждения, в бюджет в 2002 и 2003 годах и возврате сумм данного налога в части, не зачтенной инспекцией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Уточненная декларация по НДС: когда сдавать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу пояснения к уточненной декларации подают в виде сопроводительного письма.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу пояснения к уточненной декларации подают в виде сопроводительного письма.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.05.2015 N ЕД-4-13/8954@
"О направлении оперативных сведений в части самостоятельных корректировок в соответствии с п. 6 статьи 105.3 НК РФ"2. Сведения о самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость в разрезе налогоплательщиков, отразивших такие корректировки в налоговых декларациях (уточненных налоговых декларациях), указываются в табличных формах согласно приложениям N 5 и 6 к настоящему письму. Заполненные таблицы направляются с сопроводительным письмом и приложением пояснительных записок налогоплательщиков в два адреса: в Управление трансфертного ценообразования и в Межрегиональную инспекцию ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее - МИ ФНС России по ценам). Сведения о совершенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по НДПИ и/или НДФЛ (наименования налогоплательщиков, их ИНН и КПП, налоговая база по соответствующему налогу, сумма корректировки и сумма дополнительно уплаченного налога) указываются по тексту сопроводительного письма. При наличии пояснительные записки к налоговой декларации по НДПИ и/или НДФЛ, в которых отражены самостоятельные корректировки, также прикладываются к сопроводительному письму. Указанная информация представляется по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом с 01.01.2012.
"О направлении оперативных сведений в части самостоятельных корректировок в соответствии с п. 6 статьи 105.3 НК РФ"2. Сведения о самостоятельных корректировках налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость в разрезе налогоплательщиков, отразивших такие корректировки в налоговых декларациях (уточненных налоговых декларациях), указываются в табличных формах согласно приложениям N 5 и 6 к настоящему письму. Заполненные таблицы направляются с сопроводительным письмом и приложением пояснительных записок налогоплательщиков в два адреса: в Управление трансфертного ценообразования и в Межрегиональную инспекцию ФНС России по ценообразованию для целей налогообложения (далее - МИ ФНС России по ценам). Сведения о совершенных налогоплательщиками самостоятельных корректировках налоговой базы по НДПИ и/или НДФЛ (наименования налогоплательщиков, их ИНН и КПП, налоговая база по соответствующему налогу, сумма корректировки и сумма дополнительно уплаченного налога) указываются по тексту сопроводительного письма. При наличии пояснительные записки к налоговой декларации по НДПИ и/или НДФЛ, в которых отражены самостоятельные корректировки, также прикладываются к сопроводительному письму. Указанная информация представляется по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом с 01.01.2012.
Статья: Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)Сопроводительное письмо к уточненной декларации не является обязательным, но на практике помогает избежать дополнительных вопросов от инспекторов при камеральной проверке уточненных деклараций. Форма письма свободная. В нашем случае оно может выглядеть так.
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)Сопроводительное письмо к уточненной декларации не является обязательным, но на практике помогает избежать дополнительных вопросов от инспекторов при камеральной проверке уточненных деклараций. Форма письма свободная. В нашем случае оно может выглядеть так.
Статья: Расчет пеней, которые нужно уплатить до подачи уточненной декларации
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 6)Кроме того, возможна ситуация, когда у организации на протяжении всего периода просрочки, в том числе на дату представления декларации, имелась переплата по тому же налогу (например, по НДС), полностью перекрывающая сумму заниженного согласно уточненной декларации налога. В таком случае в сопроводительном письме к уточненной декларации налогоплательщику следует отразить, что именно по этой причине пени у него не возникают, а значит, отсутствует необходимость их уплаты. Но поскольку п. 4 ст. 81 НК РФ предусмотрена предварительная уплата налога, до момента представления уточненной декларации нужно подать заявление о зачете переплаты в счет уплаты налога по этой декларации.
(Тарасова И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 6)Кроме того, возможна ситуация, когда у организации на протяжении всего периода просрочки, в том числе на дату представления декларации, имелась переплата по тому же налогу (например, по НДС), полностью перекрывающая сумму заниженного согласно уточненной декларации налога. В таком случае в сопроводительном письме к уточненной декларации налогоплательщику следует отразить, что именно по этой причине пени у него не возникают, а значит, отсутствует необходимость их уплаты. Но поскольку п. 4 ст. 81 НК РФ предусмотрена предварительная уплата налога, до момента представления уточненной декларации нужно подать заявление о зачете переплаты в счет уплаты налога по этой декларации.
Статья: Порядок вычета сумм НДС по нормируемым расходам
(Тюрина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 27)Суммы НДС, которые организации переплатили, не заявляя налог к вычету по нормируемым расходам в полном объеме, можно вернуть. Основное - соблюдение трехлетнего срока. Можно не подавать уточненную декларацию, а заявить вычеты в текущем периоде. Целесообразнее составить сопроводительное письмо для налоговой инспекции, где описать позицию ВАС РФ.
(Тюрина О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 27)Суммы НДС, которые организации переплатили, не заявляя налог к вычету по нормируемым расходам в полном объеме, можно вернуть. Основное - соблюдение трехлетнего срока. Можно не подавать уточненную декларацию, а заявить вычеты в текущем периоде. Целесообразнее составить сопроводительное письмо для налоговой инспекции, где описать позицию ВАС РФ.
Статья: Об исчислении НДС и реализации права на вычет НДС с позиции судей
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 11)По истечении трех лет (в 2010 г.) налогоплательщик получил от контрагента исправленные счета-фактуры, выставленные на основании ранее заключенного договора, что подтверждается сопроводительным письмом и актом приема-передачи документов (исправленных счетов-фактур). На основании исправленных счетов-фактур налогоплательщик внес изменения в налоговую отчетность - представил в инспекцию уточненные налоговые декларации по НДС на общую сумму к уменьшению за соответствующие исправленным счетам-фактурам налоговые периоды и подал заявление о возмещении и возврате излишне уплаченного налога.
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 11)По истечении трех лет (в 2010 г.) налогоплательщик получил от контрагента исправленные счета-фактуры, выставленные на основании ранее заключенного договора, что подтверждается сопроводительным письмом и актом приема-передачи документов (исправленных счетов-фактур). На основании исправленных счетов-фактур налогоплательщик внес изменения в налоговую отчетность - представил в инспекцию уточненные налоговые декларации по НДС на общую сумму к уменьшению за соответствующие исправленным счетам-фактурам налоговые периоды и подал заявление о возмещении и возврате излишне уплаченного налога.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы исправляете данные декларации за прошлые периоды, нужно использовать бланк формы, который действовал в тот период. В уточненке укажите новые суммы, а не разницу между старыми и новыми данными.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы исправляете данные декларации за прошлые периоды, нужно использовать бланк формы, который действовал в тот период. В уточненке укажите новые суммы, а не разницу между старыми и новыми данными.
Статья: Нюансы применения вычета НДС в случае, если компания получила счет-фактуру от контрагента с опозданием
(Мисникович Л.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)- внести исправления в книгу покупок, отразив поздно поступивший счет-фактуру за предыдущий налоговый период, и подать уточненную декларацию за период, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС;
(Мисникович Л.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)- внести исправления в книгу покупок, отразив поздно поступивший счет-фактуру за предыдущий налоговый период, и подать уточненную декларацию за период, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС;
Вопрос: Как надо составлять ответ на требование налогового органа о представлении пояснений, если в декларации есть ошибки и из-за них занижен налог?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)По общему правилу пояснения к уточненной декларации подают в виде сопроводительного письма.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)По общему правилу пояснения к уточненной декларации подают в виде сопроводительного письма.
Корреспонденция счетов: В I квартале 2005 г. организация обнаружила ошибку: в ноябре 2004 г. в бухгалтерском и налоговом учете ею была неверно отражена реализация - завышена сумма выручки. Организация признает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления. Моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки. Как откорректировать неверно отраженную выручку в бухгалтерском учете?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация вправе подать в налоговые органы уточненную налоговую декларацию по НДС с сопроводительным письмом, что будет служить основанием для осуществления налоговым органом зачета или возврата данной суммы в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2005)Организация вправе подать в налоговые органы уточненную налоговую декларацию по НДС с сопроводительным письмом, что будет служить основанием для осуществления налоговым органом зачета или возврата данной суммы в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: В декларации по НДС за I квартал 2022 г. учреждением на ОСН неверно отражена информация по корректировочному счету-фактуре на уменьшение: вместо двух КСФ проведен один, но общая сумма вычета заявлена верно. Налоговая контрагента предъявила ему претензии. Можно ли сдать уточненную декларацию за I квартал 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, если налогоплательщик обнаружит, что в поданной декларации он не отразил или не полностью отразил сведения, а также допустил ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, он обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить уточненную декларацию. Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик имеет право возместить НДС, только если декларация подается до истечения трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода. Минфин России и ФНС России выпустили Письма с разъяснениями, в которых говорится о том, что, если вычеты заявлены в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока, но эта же сумма вычетов была ранее отражена в другой уточненной декларации, представленной в пределах названного срока, налогоплательщик вправе применить вычет. В таком случае трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, считается соблюденным. При этом налог возмещается в размерах, не превышающих сумму возмещения, которая была указана в декларации, представленной до истечения трехлетнего срока. Полагаем, что, несмотря на то что в указанных письмах речь идет о ранее отраженных вычетах в уточненной декларации, данные разъяснения применимы и в ситуации, когда вычеты ранее были указаны не в уточненной, а в первичной декларации (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9532 и ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811). Тот факт, что сам документ, на основании которого был заявлен вычет, занесен в декларацию некорректно, по нашему мнению, принципиального значения не имеет. Таким образом, учреждение может подать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2022 г., в которой корректно указать документ, на основании которого был заявлен вычет НДС, и при этом право на вычет будет сохранено (п. 1 ст. 81 НК РФ). По моему мнению, вместо уточненной декларации по НДС учреждение может представить копию КСФ и написать сопроводительное письмо, в котором указать, что в декларации по НДС за I квартал 2022 г. был некорректно указан документ (КСФ), но на сумму вычета НДС это не повлияло (п. 7 ст. 3, ст. 21, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, если налогоплательщик обнаружит, что в поданной декларации он не отразил или не полностью отразил сведения, а также допустил ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, он обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить уточненную декларацию. Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик имеет право возместить НДС, только если декларация подается до истечения трехлетнего срока после окончания соответствующего налогового периода. Минфин России и ФНС России выпустили Письма с разъяснениями, в которых говорится о том, что, если вычеты заявлены в уточненной декларации за пределами трехлетнего срока, но эта же сумма вычетов была ранее отражена в другой уточненной декларации, представленной в пределах названного срока, налогоплательщик вправе применить вычет. В таком случае трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ, считается соблюденным. При этом налог возмещается в размерах, не превышающих сумму возмещения, которая была указана в декларации, представленной до истечения трехлетнего срока. Полагаем, что, несмотря на то что в указанных письмах речь идет о ранее отраженных вычетах в уточненной декларации, данные разъяснения применимы и в ситуации, когда вычеты ранее были указаны не в уточненной, а в первичной декларации (Письма Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9532 и ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811). Тот факт, что сам документ, на основании которого был заявлен вычет, занесен в декларацию некорректно, по нашему мнению, принципиального значения не имеет. Таким образом, учреждение может подать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2022 г., в которой корректно указать документ, на основании которого был заявлен вычет НДС, и при этом право на вычет будет сохранено (п. 1 ст. 81 НК РФ). По моему мнению, вместо уточненной декларации по НДС учреждение может представить копию КСФ и написать сопроводительное письмо, в котором указать, что в декларации по НДС за I квартал 2022 г. был некорректно указан документ (КСФ), но на сумму вычета НДС это не повлияло (п. 7 ст. 3, ст. 21, п. 1 ст. 81 НК РФ).