Соотношение дебитОрской и кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Соотношение дебитОрской и кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2023 по делу N А56-30661/2020/субс.1
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ: О привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсным управляющим не представлены доказательства, свидетельствующие о противоправном поведении ответчика и причинении вреда интересам должника.
Решение: Отказано.Сам факт негативного характера соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не свидетельствует о наличии оснований для привлечения руководителя к субсидиарной ответственности.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования КУ: О привлечении бывшего руководителя должника к субсидиарной ответственности.
Обстоятельства: Конкурсным управляющим не представлены доказательства, свидетельствующие о противоправном поведении ответчика и причинении вреда интересам должника.
Решение: Отказано.Сам факт негативного характера соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не свидетельствует о наличии оснований для привлечения руководителя к субсидиарной ответственности.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.07.2024 N Ф09-3259/24 по делу N А50-32553/2021
Требование: О привлечении учредителя к субсидиарной ответственности по обязательствам должника-банкрота.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили противоправных действий учредителя по смене управляющей организации дома, однако добросовестность перевода бизнеса на новое юридическое лицо вызывает обоснованные сомнения, судам надлежало установить обстоятельства смены управляющей организации, находящейся под контролем того же учредителя, период осуществления перевода бизнеса, добросовестность (недобросовестность) его действий, существенность их влияния на положение должника, наличие причинно-следственной связи с фактически наступившим объективным банкротством исходя из масштабов переведенного бизнеса.Таким образом, финансовые показатели общества, занимающегося управлением многоквартирными домами, характеризуются наличием дебиторской задолженности населения и кредиторской задолженности поставщиков коммунальных ресурсов. При этом для стабильно действующей и эффективно управляемой управляющей компании такие показатели будут являться сопоставимыми, а ситуация, при которой размер дебиторской задолженности населения перед управляющей компанией соотносим с кредиторской задолженностью компании перед поставщиками коммунальных ресурсов, не будет свидетельствовать об убыточности общества, а является типичной для данного вида деятельности.
Требование: О привлечении учредителя к субсидиарной ответственности по обязательствам должника-банкрота.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили противоправных действий учредителя по смене управляющей организации дома, однако добросовестность перевода бизнеса на новое юридическое лицо вызывает обоснованные сомнения, судам надлежало установить обстоятельства смены управляющей организации, находящейся под контролем того же учредителя, период осуществления перевода бизнеса, добросовестность (недобросовестность) его действий, существенность их влияния на положение должника, наличие причинно-следственной связи с фактически наступившим объективным банкротством исходя из масштабов переведенного бизнеса.Таким образом, финансовые показатели общества, занимающегося управлением многоквартирными домами, характеризуются наличием дебиторской задолженности населения и кредиторской задолженности поставщиков коммунальных ресурсов. При этом для стабильно действующей и эффективно управляемой управляющей компании такие показатели будут являться сопоставимыми, а ситуация, при которой размер дебиторской задолженности населения перед управляющей компанией соотносим с кредиторской задолженностью компании перед поставщиками коммунальных ресурсов, не будет свидетельствовать об убыточности общества, а является типичной для данного вида деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Использование аналитических процедур и искусственного интеллекта в системе внутреннего контроля рисков финансовой безопасности компаний
(Казакова Н.А.)
("Аудитор", 2023, N 12)Система внутреннего контроля за дебиторской задолженностью зависит от факторов внешней среды, в частности от покупательского спроса и действий конкурентов [1]. Внутренние факторы определяются стратегическими целями компании по обеспечению финансовой безопасности деятельности, а также профессиональным опытом специалистов, которые должны контролировать уровень задолженности для предотвращения ситуаций по превышению ее допустимого уровня. Уровень допустимости прорабатывается при планировании с учетом специфики деятельности компании, он должен обеспечивать условия для поддержания платежеспособности, поскольку вывод активов в форме дебиторской задолженности нарушает условия для исполнения обязательств, провоцирует нарушение денежного баланса [2]. Система внутреннего контроля функционально должна предотвращать угрозы дефицита денежных средств, обеспечивать стабильное, безопасное функционирование и развитие компании. При этом стандартная система внутреннего контроля использует аналитические процедуры двух уровней контроля, включая соотношение уровней дебиторской и кредиторской задолженности. Однако управленческие цели контроля дебиторской задолженности должны обеспечивать не только условия для поддержания текущей сбытовой политики компании, но и служить навигатором и инструментом управления финансовой безопасностью и устойчивостью бизнеса в длительной перспективе, т.е. должны быть направлены на полный жизненный цикл дебиторской задолженности.
(Казакова Н.А.)
("Аудитор", 2023, N 12)Система внутреннего контроля за дебиторской задолженностью зависит от факторов внешней среды, в частности от покупательского спроса и действий конкурентов [1]. Внутренние факторы определяются стратегическими целями компании по обеспечению финансовой безопасности деятельности, а также профессиональным опытом специалистов, которые должны контролировать уровень задолженности для предотвращения ситуаций по превышению ее допустимого уровня. Уровень допустимости прорабатывается при планировании с учетом специфики деятельности компании, он должен обеспечивать условия для поддержания платежеспособности, поскольку вывод активов в форме дебиторской задолженности нарушает условия для исполнения обязательств, провоцирует нарушение денежного баланса [2]. Система внутреннего контроля функционально должна предотвращать угрозы дефицита денежных средств, обеспечивать стабильное, безопасное функционирование и развитие компании. При этом стандартная система внутреннего контроля использует аналитические процедуры двух уровней контроля, включая соотношение уровней дебиторской и кредиторской задолженности. Однако управленческие цели контроля дебиторской задолженности должны обеспечивать не только условия для поддержания текущей сбытовой политики компании, но и служить навигатором и инструментом управления финансовой безопасностью и устойчивостью бизнеса в длительной перспективе, т.е. должны быть направлены на полный жизненный цикл дебиторской задолженности.
Статья: Прогнозирование кредиторской задолженности в системе финансового управления: возможности и ограничения
(Сунгатуллина Л.Б., Рафигуллина Л.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Результаты. Обоснована необходимость построения прогноза кредиторской задолженности организации в контексте финансового управления. Для отражения трендовых и сезонных факторов, влияющих на изменение задолженности кредиторов, предложено прогнозирование на основе модели временного ряда. С учетом группировки кредиторской задолженности по срокам погашения раскрыты методические аспекты построения прогнозного баланса движения задолженности перед кредиторами, выступающего основой для формирования расчетно-платежного баланса. На его основе рассмотрено определение входящих и исходящих денежных потоков от движения обязательств для принятия решений по обеспечению организации денежной наличностью, а также усиление контроля за состоянием просроченной кредиторской задолженности и соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей организации.
(Сунгатуллина Л.Б., Рафигуллина Л.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Результаты. Обоснована необходимость построения прогноза кредиторской задолженности организации в контексте финансового управления. Для отражения трендовых и сезонных факторов, влияющих на изменение задолженности кредиторов, предложено прогнозирование на основе модели временного ряда. С учетом группировки кредиторской задолженности по срокам погашения раскрыты методические аспекты построения прогнозного баланса движения задолженности перед кредиторами, выступающего основой для формирования расчетно-платежного баланса. На его основе рассмотрено определение входящих и исходящих денежных потоков от движения обязательств для принятия решений по обеспечению организации денежной наличностью, а также усиление контроля за состоянием просроченной кредиторской задолженности и соотношением кредиторской и дебиторской задолженностей организации.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 21.02.2009 N 356р
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики товарно-материальных ценностей, работ или услуг, поставляемых, выполняемых или оказываемых ОАО "РЖД", и методики экспресс-оценки платежеспособности покупателей и заказчиков при заключении ОАО "РЖД" договоров поставки, выполнения работ или оказания услуг"1.2. Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
(ред. от 13.08.2025)
"Об утверждении типовых условий расчетов по договорам, заключаемым от имени ОАО "РЖД" с контрагентами, плательщиками по которым являются покупатели и заказчики товарно-материальных ценностей, работ или услуг, поставляемых, выполняемых или оказываемых ОАО "РЖД", и методики экспресс-оценки платежеспособности покупателей и заказчиков при заключении ОАО "РЖД" договоров поставки, выполнения работ или оказания услуг"1.2. Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
Приказ Госстроя РФ от 29.12.1997 N 17-142
(ред. от 23.02.1999)
"Об утверждении Методики проведения аудита тарифов в организациях, оказывающих жилищно-коммунальные услуги"Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. Для обеспечения финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
(ред. от 23.02.1999)
"Об утверждении Методики проведения аудита тарифов в организациях, оказывающих жилищно-коммунальные услуги"Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. Для обеспечения финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Статья: Управленческий анализ рентабельности собственного и инвестированного капитала: методика и информационное обеспечение на основе МСФО
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)Дебиторская задолженность покупателей в анализе рентабельности операционных активов. Многие авторы [4 - 6] при расчете рентабельности операционных активов на первый взгляд правомерно включают в знаменатель этого коэффициента дебиторскую задолженность покупателей, не выделяя ее из числа остальных операционных активов, имеющих немонетарную природу. Вместе с тем дебиторская задолженность покупателей занимает особое место в системе финансовых расчетов, что связано с противоречием между определением операционного цикла и порядком признания прибыли в современном бухгалтерском учете. Дело в том, что операционный цикл в общепринятом понимании включает время обращения средств в дебиторской задолженности, но прибыль, являющаяся результатом оборота капитала, признается при переходе контроля над объектом продаж, т.е. раньше получения денежных средств от покупателя в счет погашения дебиторской задолженности. Данное противоречие может быть снято, если рассматривать дебиторскую задолженность как продукт оборота только немонетарных оборотных активов по аналогии с реально полученными денежными средствами, т.е. как денежный эквивалент, требующий отражения в отчетности в дисконтированной оценке. В этом случае прибыль от продаж следовало бы соотносить только с немонетарными операционными активами, в то время как дебиторскую задолженность - с начисляемыми по ней процентами <1>.
(Нечитайло И.А.)
("Аудитор", 2023, N 6)Дебиторская задолженность покупателей в анализе рентабельности операционных активов. Многие авторы [4 - 6] при расчете рентабельности операционных активов на первый взгляд правомерно включают в знаменатель этого коэффициента дебиторскую задолженность покупателей, не выделяя ее из числа остальных операционных активов, имеющих немонетарную природу. Вместе с тем дебиторская задолженность покупателей занимает особое место в системе финансовых расчетов, что связано с противоречием между определением операционного цикла и порядком признания прибыли в современном бухгалтерском учете. Дело в том, что операционный цикл в общепринятом понимании включает время обращения средств в дебиторской задолженности, но прибыль, являющаяся результатом оборота капитала, признается при переходе контроля над объектом продаж, т.е. раньше получения денежных средств от покупателя в счет погашения дебиторской задолженности. Данное противоречие может быть снято, если рассматривать дебиторскую задолженность как продукт оборота только немонетарных оборотных активов по аналогии с реально полученными денежными средствами, т.е. как денежный эквивалент, требующий отражения в отчетности в дисконтированной оценке. В этом случае прибыль от продаж следовало бы соотносить только с немонетарными операционными активами, в то время как дебиторскую задолженность - с начисляемыми по ней процентами <1>.
Статья: Особенности организации и методики экономической экспертизы биологических активов
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Захарова Е.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Для оценки ликвидности необходимо рассчитать коэффициент текущей ликвидности, показывающий соотношение текущих активов к текущим пассивам. При этом:
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Захарова Е.В., Алборов Г.Р., Злобина О.О.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Для оценки ликвидности необходимо рассчитать коэффициент текущей ликвидности, показывающий соотношение текущих активов к текущим пассивам. При этом:
Статья: Методика инвестиционного комплаенса электросетевых компаний
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
(Якимова В.А., Бегун А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096 <Какую дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, а какую - сомнительной?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)При наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом сомнительным долгом признается его дебиторская задолженность в той части, которая превышает кредиторскую задолженность организации перед ним (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66560).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)При наличии встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом сомнительным долгом признается его дебиторская задолженность в той части, которая превышает кредиторскую задолженность организации перед ним (Письма Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/80198, от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66560).
Вопрос: Как рассчитывается и в каких целях используется показатель текущей стоимости дебиторской задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)определение реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
(Консультация эксперта, 2025)определение реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;