Соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Справка о доходах и суммах налога физического лица. Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2024 г. (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Форма расчета 6-НДФЛ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@. В состав годового расчета 6-НДФЛ нужно включить Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка).
(КонсультантПлюс, 2026)Форма расчета 6-НДФЛ и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@. В состав годового расчета 6-НДФЛ нужно включить Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@
"О рассмотрении обращения (вх. N 11042-зг от 13.02.2018)"Проверка правильности отражения показателей в расчете 6-НДФЛ проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. В соответствии с пунктом 3.1 контрольных соотношений строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год).
"О рассмотрении обращения (вх. N 11042-зг от 13.02.2018)"Проверка правильности отражения показателей в расчете 6-НДФЛ проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. В соответствии с пунктом 3.1 контрольных соотношений строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год).
Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета
("Главная книга", 2021, N 9)При этом следует отметить, что также не будет являться нарушением отражение налоговым агентом в полях 110 и 112 раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ сумм доходов, освобождаемых от налогообложения, а в поле 130 - соответствующих им сумм вычетов. Но только при условии применения аналогичного подхода к заполнению раздела 3 приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету.
("Главная книга", 2021, N 9)При этом следует отметить, что также не будет являться нарушением отражение налоговым агентом в полях 110 и 112 раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ сумм доходов, освобождаемых от налогообложения, а в поле 130 - соответствующих им сумм вычетов. Но только при условии применения аналогичного подхода к заполнению раздела 3 приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)ФНС России Письмом от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ направлены контрольные соотношения, в том числе и между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Предусматривается, что строка 020 "Сумма начисленного дохода" 6-НДФЛ (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год) в общем случае должна быть равна сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)ФНС России Письмом от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ направлены контрольные соотношения, в том числе и между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Предусматривается, что строка 020 "Сумма начисленного дохода" 6-НДФЛ (соотношение применяется к 6-НДФЛ за год) в общем случае должна быть равна сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 20)В то же время ФНС разъяснила, что если вы отразили в расчете 6-НДФЛ доходы в пределах лимита (например, материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб.), то этот доход надо показать и в справке 2-НДФЛ <9>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 20)В то же время ФНС разъяснила, что если вы отразили в расчете 6-НДФЛ доходы в пределах лимита (например, материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 руб.), то этот доход надо показать и в справке 2-НДФЛ <9>.
Статья: Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ: новый вариант
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход": в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход": в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).
Статья: Расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 г.: особенности заполнения
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 3)Также по итогам года для проверки расчета ИФНС может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) и налоговой декларацией по налогу на прибыль. Контрольные соотношения для форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ приведены в табл. 6.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 3)Также по итогам года для проверки расчета ИФНС может сопоставить показатели формы 6-НДФЛ с данными справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) и налоговой декларацией по налогу на прибыль. Контрольные соотношения для форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ приведены в табл. 6.
Интервью: Как справиться с трудностями по НДФЛ
("Главная книга", 2020, N 8)- Контрольными соотношениями к расчету 6-НДФЛ проведение таких проверок не предусмотрено. Кроме того, представляется, что поскольку данные о доходах и налоге в справке 2-НДФЛ отражаются в том периоде, к которому относится дата получения дохода, а раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется исходя из срока для перечисления суммы НДФЛ в бюджет, такое сопоставление в отношении всех сумм не всегда будет корректным.
("Главная книга", 2020, N 8)- Контрольными соотношениями к расчету 6-НДФЛ проведение таких проверок не предусмотрено. Кроме того, представляется, что поскольку данные о доходах и налоге в справке 2-НДФЛ отражаются в том периоде, к которому относится дата получения дохода, а раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется исходя из срока для перечисления суммы НДФЛ в бюджет, такое сопоставление в отношении всех сумм не всегда будет корректным.
Статья: Декларационная кампания 2019 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Для проверки формы 6-НДФЛ используются контрольные соотношения, установленные Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. Письмом ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ эти соотношения дополнены новыми междокументными соотношениями, определяющими соответствие размера выплат, указанных в 6-НДФЛ (и 2-НДФЛ), МРОТ и размеру средней заработной платы в субъекте РФ. Несоблюдение данных соотношений может свидетельствовать о занижении базы для исчисления НДФЛ.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Для проверки формы 6-НДФЛ используются контрольные соотношения, установленные Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. Письмом ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/21381@ эти соотношения дополнены новыми междокументными соотношениями, определяющими соответствие размера выплат, указанных в 6-НДФЛ (и 2-НДФЛ), МРОТ и размеру средней заработной платы в субъекте РФ. Несоблюдение данных соотношений может свидетельствовать о занижении базы для исчисления НДФЛ.
Статья: Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 2)Не стоит сверять суммы удержанного НДФЛ, отраженного в расчете 6-НДФЛ за 2016 г. (в строке 070 раздела 1), с общей суммой удержанного налога по всем физлицам, указанного в справках 2-НДФЛ по ним. Как разъяснила ФНС, они и не должны сходиться. Разница точно будет равна сумме НДФЛ с декабрьской зарплаты, если она выплачена в январе. Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ - нет <12>. Да и Контрольными соотношениями, разработанными для проверки разных строк расчета 6-НДФЛ, это равенство не предусмотрено. Из расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ сверяется только сумма исчисленного налога <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 2)Не стоит сверять суммы удержанного НДФЛ, отраженного в расчете 6-НДФЛ за 2016 г. (в строке 070 раздела 1), с общей суммой удержанного налога по всем физлицам, указанного в справках 2-НДФЛ по ним. Как разъяснила ФНС, они и не должны сходиться. Разница точно будет равна сумме НДФЛ с декабрьской зарплаты, если она выплачена в январе. Ведь в 2-НДФЛ этот налог будет показан как удержанный, а в 6-НДФЛ - нет <12>. Да и Контрольными соотношениями, разработанными для проверки разных строк расчета 6-НДФЛ, это равенство не предусмотрено. Из расчета 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ сверяется только сумма исчисленного налога <13>.
Статья: Представление расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год
(Коробейников С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- Приложение 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(Коробейников С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- Приложение 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Вопрос: ...Учитывается ли пособие по беременности и родам в строке 020 "Сумма начисленного дохода" разд. 1 расчета 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)Однако заметим, что из п. 3.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, следует, что должно соблюдаться равенство по сумме доходов годового расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2016)Однако заметим, что из п. 3.1 Контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, приведенных в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, следует, что должно соблюдаться равенство по сумме доходов годового расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.