Сообщение о невозможности удержать налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Сообщение о невозможности удержать налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что доказательств, свидетельствующих о невозможности удержания налога из выплат физическим лицам и перечисления его в бюджет, не представлено. Также нет доказательств направления сообщения о невозможности удержания налога налогоплательщикам и налоговому органу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что доказательств, свидетельствующих о невозможности удержания налога из выплат физическим лицам и перечисления его в бюджет, не представлено. Также нет доказательств направления сообщения о невозможности удержания налога налогоплательщикам и налоговому органу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагается НДФЛ доход у учредителя (физического лица - не работника) при прощении части основного долга и процентов организацией по договору займа? Какой код дохода указывается в сведениях о доходах (приложении к справке)?
(Консультация эксперта, 2025)Сообщение о невозможности удержать налог
(Консультация эксперта, 2025)Сообщение о невозможности удержать налог
Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены средства, не являющиеся зарплатой, перечисленные в связи с технической ошибкой. Он отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нет, надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены денежные средства, которые не являются заработной платой и перечислены в связи с технической ошибкой. Бывший работник отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нельзя, то надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены денежные средства, которые не являются заработной платой и перечислены в связи с технической ошибкой. Бывший работник отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нельзя, то надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по итогам налогового периода,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление сообщения о невозможности удержания суммы НДФЛ по итогам налогового периода,
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь налоговый агент должен в установленный срок сообщить налогоплательщику и налоговому органу о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января следующего года. Ранее налоговый агент должен был сообщить о невозможности удержать налог, если он не был удержан в течение налогового периода.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь налоговый агент должен в установленный срок сообщить налогоплательщику и налоговому органу о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января следующего года. Ранее налоговый агент должен был сообщить о невозможности удержать налог, если он не был удержан в течение налогового периода.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если же вы получили подарок от организации или ИП, подавать декларацию, как правило, не нужно, поскольку дарители в данном случае часто выступают налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ из выплачиваемого вам дохода. При этом подарки общей стоимостью не более 4 000 руб. за календарный год НДФЛ не облагаются. В случае невозможности удержать налог они должны сообщить об этом в налоговый орган. Последний, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление для уплаты НДФЛ со стоимости подарка (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 1, 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог, например, из-за прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого осуществляется выплата, он направляет в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган направит вам уведомление, на основании которого вы обязаны самостоятельно уплатить налог. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в таком случае не требуется (ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налоговый агент исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог, например, из-за прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого осуществляется выплата, он направляет в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган направит вам уведомление, на основании которого вы обязаны самостоятельно уплатить налог. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в таком случае не требуется (ст. 216, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Для налоговых агентов изменен срок направления в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Теперь это дата единой сдачи отчетности - 25 февраля.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Для налоговых агентов изменен срок направления в ИФНС сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Теперь это дата единой сдачи отчетности - 25 февраля.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.3.4. Изменился срок для сообщения налоговым агентом
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.3.4. Изменился срок для сообщения налоговым агентом
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В инспекцию не подано сообщение о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В инспекцию не подано сообщение о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать споров с налоговыми органами, в случае приема на работу соискателя исчислите НДФЛ исходя из стоимости проезда и удержите налог с ближайших выплат ему доходов в денежной форме. Если соискатель не будет трудоустроен, сообщите о невозможности удержать налог физлицу и в налоговую инспекцию (ст. 105.3, п. 1 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы избежать споров с налоговыми органами, в случае приема на работу соискателя исчислите НДФЛ исходя из стоимости проезда и удержите налог с ближайших выплат ему доходов в денежной форме. Если соискатель не будет трудоустроен, сообщите о невозможности удержать налог физлицу и в налоговую инспекцию (ст. 105.3, п. 1 ст. 211, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года порядок сообщения о невозможности удержать налог меняется. Налоговый агент должен будет извещать ИФНС о невозможности удержания налога, только если налог не удалось удержать до 31 января следующего года (см. с. 59).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 2025 года порядок сообщения о невозможности удержать налог меняется. Налоговый агент должен будет извещать ИФНС о невозможности удержания налога, только если налог не удалось удержать до 31 января следующего года (см. с. 59).