Сообщение о несоответствии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Сообщение о несоответствии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") занимается производством ювелирных изделий по коду ОКВЭД 32.1. С 2023 г. он утратил право на применение УСН. Должен ли ИП сообщать об этом в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2023)При этом налоговый орган может направить индивидуальному предпринимателю сообщение по форме 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения", которое носит уведомительный характер, поэтому индивидуальному предпринимателю все равно нужно сообщить об утрате права на применение УСН. Это подтверждает Письмо ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@.
(Консультация эксперта, 2023)При этом налоговый орган может направить индивидуальному предпринимателю сообщение по форме 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения", которое носит уведомительный характер, поэтому индивидуальному предпринимателю все равно нужно сообщить об утрате права на применение УСН. Это подтверждает Письмо ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В ходе камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2022 г. налоговики отказали компании в вычетах "входного" НДС и доначислили ей налог и штраф. По мнению налоговиков, компания не утратила в 2021 г. право на УСН, поскольку создание филиала было формальным, не переходила на общую систему налогообложения с 1 января 2022 г., так как не подавала соответствующее сообщение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)В ходе камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2022 г. налоговики отказали компании в вычетах "входного" НДС и доначислили ей налог и штраф. По мнению налоговиков, компания не утратила в 2021 г. право на УСН, поскольку создание филиала было формальным, не переходила на общую систему налогообложения с 1 января 2022 г., так как не подавала соответствующее сообщение.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения УСН, предусмотренное приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 году в преддверии начала выездной налоговой проверки.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)ФНС должна разработать контрольные соотношения (КС) для проверки уведомлений об исчисленных налогах. Далее инспекторы будут применять их на практике и если обнаружат несоответствие, уведомление будет считаться несданным. В ситуации, когда в уведомлении отражено несколько платежей, причем одни указаны верно, а другие нет, уведомление признают "не представленным в части".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)ФНС должна разработать контрольные соотношения (КС) для проверки уведомлений об исчисленных налогах. Далее инспекторы будут применять их на практике и если обнаружат несоответствие, уведомление будет считаться несданным. В ситуации, когда в уведомлении отражено несколько платежей, причем одни указаны верно, а другие нет, уведомление признают "не представленным в части".
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если проводится конкурентная закупка, заказчик не может заранее знать, с кем будет заключен контракт - с плательщиком НДС или с лицом, применяющим УСН. В таком случае Минфин считает возможным использовать вариативную формулировку условия о цене контракта. В частности, в Письме от 04.08.2020 N 24-01-06/68190 финансовое ведомство сообщило:
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если проводится конкурентная закупка, заказчик не может заранее знать, с кем будет заключен контракт - с плательщиком НДС или с лицом, применяющим УСН. В таком случае Минфин считает возможным использовать вариативную формулировку условия о цене контракта. В частности, в Письме от 04.08.2020 N 24-01-06/68190 финансовое ведомство сообщило:
Вопрос: С 1 января 2023 г. индивидуальный предприниматель не вправе применять УСН при реализации ювелирных изделий. Должен ли индивидуальный предприниматель сообщать в налоговый орган о переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в частности, если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик допустил несоответствие требованиям, установленным пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в частности, если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик допустил несоответствие требованиям, установленным пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (квартала, полугодия или девяти месяцев) или налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15, пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение (100 человек), установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов и (или) средней численности работников и (или) несоответствие иным требованиям <1>.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (квартала, полугодия или девяти месяцев) или налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15, пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение (100 человек), установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов и (или) средней численности работников и (или) несоответствие иным требованиям <1>.