Сомнительная и просроченная задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Сомнительная и просроченная задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Минфин России считает, что поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), то она не может быть признана безнадежным долгом и учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (письма от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45488, от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176). Данную позицию он объясняет тем, что в ст. 279 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования, речь идет об убытке при уступке по договору реализации товара (работ, услуг) и согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается просроченная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Минфин России считает, что поскольку сумма долга по сделке по приобретению права требования не связана с реализацией товаров (работ, услуг), то она не может быть признана безнадежным долгом и учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (письма от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45488, от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176). Данную позицию он объясняет тем, что в ст. 279 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования, речь идет об убытке при уступке по договору реализации товара (работ, услуг) и согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается просроченная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Статья: Инвентаризация для годовой бухотчетности: 7 важных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- о рисках потерь от несвоевременного выявления сомнительных долгов или просроченной кредиторской задолженности, что может повлечь финансовые потери.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- о рисках потерь от несвоевременного выявления сомнительных долгов или просроченной кредиторской задолженности, что может повлечь финансовые потери.
Нормативные акты
"Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- В ходе проведения процедур по запросу информации и аналитических процедур в рамках обзорной проверки практикующий специалист выясняет при анализе дебиторской задолженности, что у организации имеется существенная сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой отсутствует резерв по проблемной или сомнительной задолженности.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)- В ходе проведения процедур по запросу информации и аналитических процедур в рамках обзорной проверки практикующий специалист выясняет при анализе дебиторской задолженности, что у организации имеется существенная сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой отсутствует резерв по проблемной или сомнительной задолженности.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Сомнительный долг - это любая просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Сомнительный долг - это любая просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность.
Вопрос: Как проводится анализ дебиторской задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Данный показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция роста как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности (то есть снижении возможности организации покрывать свои обязательства за счет активов), о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, то есть с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет. Необходимо управлять дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение организации.
(Консультация эксперта, 2025)Данный показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция роста как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности (то есть снижении возможности организации покрывать свои обязательства за счет активов), о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, то есть с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет. Необходимо управлять дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение организации.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Создание резервов по сомнительным долгам осуществляется в несколько этапов. В первую очередь организация проводит анализ своей дебиторской задолженности и определяет сомнительные долги, которые могут оказаться невозможными или затруднительными к взысканию. Это могут быть долги по просроченным платежам, долги контрагентов с финансовыми трудностями и т.д.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Создание резервов по сомнительным долгам осуществляется в несколько этапов. В первую очередь организация проводит анализ своей дебиторской задолженности и определяет сомнительные долги, которые могут оказаться невозможными или затруднительными к взысканию. Это могут быть долги по просроченным платежам, долги контрагентов с финансовыми трудностями и т.д.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2025)Однако в соответствии с разъяснениями Минфина России дебиторская задолженность, возникшая в связи с перечислением аванса поставщику, сомнительной признана быть не может, поскольку не связана с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письмо от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088). Кроме того, в рассматриваемой ситуации задолженность не была просрочена и оснований признать ее сомнительной по правилам налогового учета у организации не было.
(Консультация эксперта, 2025)Однако в соответствии с разъяснениями Минфина России дебиторская задолженность, возникшая в связи с перечислением аванса поставщику, сомнительной признана быть не может, поскольку не связана с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, Письмо от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088). Кроме того, в рассматриваемой ситуации задолженность не была просрочена и оснований признать ее сомнительной по правилам налогового учета у организации не было.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией по результатам проведения инвентаризации расчетов с контрагентами выявлена дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.), срок исковой давности по которой истек в текущем квартале. В связи с регулярной оплатой контрагентом своих долгов вероятность погашения данной задолженности после истечения срока ее оплаты оценивалась как высокая и резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете по этой задолженности не формировался.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией по результатам проведения инвентаризации расчетов с контрагентами выявлена дебиторская задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию в сумме 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.), срок исковой давности по которой истек в текущем квартале. В связи с регулярной оплатой контрагентом своих долгов вероятность погашения данной задолженности после истечения срока ее оплаты оценивалась как высокая и резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете по этой задолженности не формировался.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность, которая является просроченной (не погашенной в установленный договором срок), продолжайте учитывать на прежних счетах учета расчетов. Если на отчетную дату у организации имеется уверенность в ее погашении, то сомнительной такую задолженность не признают и резерв по ней не создают (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 29.01.2009 N 07-02-18/01).
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность, которая является просроченной (не погашенной в установленный договором срок), продолжайте учитывать на прежних счетах учета расчетов. Если на отчетную дату у организации имеется уверенность в ее погашении, то сомнительной такую задолженность не признают и резерв по ней не создают (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 29.01.2009 N 07-02-18/01).
Типовая ситуация: Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней, а с 2026 г. также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней, а с 2026 г. также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ).
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Просроченной дебиторской задолженности у организации нет.
(КонсультантПлюс, 2025)Просроченной дебиторской задолженности у организации нет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом?..
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность покупателя по оплате отгруженной продукции в размере 3 600 000 руб. (в том числе НДС) со сроком просрочки платежа более 90 дней. Кроме того, выявлена встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом за выполненные им работы в размере 600 000 руб. (в том числе НДС), срок оплаты которой по договору не наступил. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация формирует резерв по сомнительным долгам.
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность покупателя по оплате отгруженной продукции в размере 3 600 000 руб. (в том числе НДС) со сроком просрочки платежа более 90 дней. Кроме того, выявлена встречная кредиторская задолженность перед этим же контрагентом за выполненные им работы в размере 600 000 руб. (в том числе НДС), срок оплаты которой по договору не наступил. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация формирует резерв по сомнительным долгам.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вся задолженность считается краткосрочной. Просроченной задолженности покупателей нет, резерв по сомнительным долгам не создавался.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вся задолженность считается краткосрочной. Просроченной задолженности покупателей нет, резерв по сомнительным долгам не создавался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от страховой компании частичного возмещения ущерба (частичной стоимости ремонта застрахованного имущества) в связи с наступлением страхового случая?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Такое понятие, как скрытый резерв, нормативно не закреплено. Например, Минфин России в отношении создания резервов по сомнительным долгам высказал мнение, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты просроченной дебиторской задолженности, создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (Письмо от 27.01.2012 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год").
(Консультация эксперта, 2025)<*> Такое понятие, как скрытый резерв, нормативно не закреплено. Например, Минфин России в отношении создания резервов по сомнительным долгам высказал мнение, что в случае, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты просроченной дебиторской задолженности, создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (Письмо от 27.01.2012 N 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год").