Соисполнитель ниокр НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Соисполнитель ниокр НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 149 НК РФНе облагаются НДС:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС20.2. Вправе ли применять освобождение от НДС соисполнитель НИОКР, выполняемых за счет средств бюджетов и фондов?
Нормативные акты
"Методические указания по заполнению формы "Мониторинг по основным направлениям деятельности образовательной организации высшего образования за 2024 г. (форма N 1-Мониторинг)"
(утв. Минобрнауки России)В графе 3 приводится общая стоимость выполненных работ, услуг за отчетный год с учетом стоимости работ, выполненных соисполнителями, амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. В графе 4 из графы 3 выделяется стоимость работ, услуг, выполненных собственными силами отчитывающейся организации. При этом по работам, финансируемым из бюджета, в графах 3 и 4 показывается сметная стоимость работ, по хоздоговорным работам - стоимость работ по договорной цене (без налога на добавленную стоимость).
(утв. Минобрнауки России)В графе 3 приводится общая стоимость выполненных работ, услуг за отчетный год с учетом стоимости работ, выполненных соисполнителями, амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. В графе 4 из графы 3 выделяется стоимость работ, услуг, выполненных собственными силами отчитывающейся организации. При этом по работам, финансируемым из бюджета, в графах 3 и 4 показывается сметная стоимость работ, по хоздоговорным работам - стоимость работ по договорной цене (без налога на добавленную стоимость).
Вопрос: Организация-производитель (ОСН) по типовому договору поставки реализует свой серийный товар (подшипник). Исчислять ли НДС, если один из покупателей утверждает, что реализация в его адрес не должна облагаться НДС, поскольку он выполняет НИОКР за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, которые не облагаются НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, соисполнителями могут выполняться как НИОКР, так и другие работы, которые являются составной и неотъемлемой частью НИОКР (их отдельным этапом или элементом) в рамках основного договора исполнителя (Письмо ФНС России от 18.11.2016 N СД-4-3/21926@).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, соисполнителями могут выполняться как НИОКР, так и другие работы, которые являются составной и неотъемлемой частью НИОКР (их отдельным этапом или элементом) в рамках основного договора исполнителя (Письмо ФНС России от 18.11.2016 N СД-4-3/21926@).
Статья: Правовая судьба результата интеллектуальной деятельности при выполнении государственного контракта
(Майборода В.А.)
("Администратор суда", 2023, N 4)То есть названные работы, выступая в качестве предмета государственного, муниципального контракта, освобождены от уплаты НДС, и исполнитель, а также соисполнители получают вознаграждение в результате выполнения контракта выше на размер НДС, нежели выполнение аналогичных работ в ординарном подряде. Тут нельзя не вспомнить знаменитую цитату из Т. Даннинга, использованную К. Марксом в его "Капитале", - о поведении капитала при увеличении прибыли, согласно завершению которой "...при 100% он попирает ногами все человеческие законы..." <3>.
(Майборода В.А.)
("Администратор суда", 2023, N 4)То есть названные работы, выступая в качестве предмета государственного, муниципального контракта, освобождены от уплаты НДС, и исполнитель, а также соисполнители получают вознаграждение в результате выполнения контракта выше на размер НДС, нежели выполнение аналогичных работ в ординарном подряде. Тут нельзя не вспомнить знаменитую цитату из Т. Даннинга, использованную К. Марксом в его "Капитале", - о поведении капитала при увеличении прибыли, согласно завершению которой "...при 100% он попирает ногами все человеческие законы..." <3>.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Освобождение от налогообложения НДС вышеуказанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ применяется организациями (исполнителями) и соисполнителями независимо от источника финансирования этих работ, при условии, что в состав таких работ включаются любые виды деятельности из поименованных в подпункте 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса. При выполнении иных работ указанное освобождение не применяется.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Освобождение от налогообложения НДС вышеуказанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ применяется организациями (исполнителями) и соисполнителями независимо от источника финансирования этих работ, при условии, что в состав таких работ включаются любые виды деятельности из поименованных в подпункте 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса. При выполнении иных работ указанное освобождение не применяется.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Соисполнители пользуются освобождением от уплаты НДС в том случае, если они выполняют научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские работы.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Соисполнители пользуются освобождением от уплаты НДС в том случае, если они выполняют научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские работы.
Вопрос: Об НДС в отношении составных частей НИОКР, финансируемых из федерального бюджета, если для вспомогательных работ привлекается соисполнитель, а для приобретения комплектующих изделий - поставщик.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)"...от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ,.. основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ".
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)"...от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями этих работ,.. основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ".
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Соисполнители пользуются освобождением от уплаты НДС в том случае, если они выполняют научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские работы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Соисполнители пользуются освобождением от уплаты НДС в том случае, если они выполняют научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские работы.
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-07/63846 в отношении документов, подтверждающих применение льготы, были даны разъяснения для случая, когда освобождение применялось при выполнении НИОКР за счет бюджетных средств на основании пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ: основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-07/63846 в отношении документов, подтверждающих применение льготы, были даны разъяснения для случая, когда освобождение применялось при выполнении НИОКР за счет бюджетных средств на основании пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ: основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, могут являться договор о выполнении работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
Вопрос: О применении освобождения от НДС выполняемых соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансируемых исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Является ли указанное документальное оформление (контракт с приложениями и выписка из государственного контракта без указания соответствующего КБК) достаточным основанием для подтверждения финансирования выполняемых работ за счет средств федерального бюджета и того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам, в целях правомерности применения соисполнителем освобождения от налогообложения НДС по пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации?
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Является ли указанное документальное оформление (контракт с приложениями и выписка из государственного контракта без указания соответствующего КБК) достаточным основанием для подтверждения финансирования выполняемых работ за счет средств федерального бюджета и того, что выполняемые работы относятся к научно-исследовательским либо опытно-конструкторским работам, в целях правомерности применения соисполнителем освобождения от налогообложения НДС по пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций, связанных с выполнением НИОКР
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил, может ли соисполнитель НИОКР воспользоваться освобождением от НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил, может ли соисполнитель НИОКР воспользоваться освобождением от НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.