Согласование размера прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Согласование размера прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Расчет упущенной выгоды по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Размер упущенной выгоды подрядчика при отказе заказчика от договора по причинам, не связанным с действиями подрядчика, может быть рассчитан в размере разницы между сметной прибылью, согласованной в договоре и фактически полученной по актам с учетом тендерного коэффициента
(КонсультантПлюс, 2025)Размер упущенной выгоды подрядчика при отказе заказчика от договора по причинам, не связанным с действиями подрядчика, может быть рассчитан в размере разницы между сметной прибылью, согласованной в договоре и фактически полученной по актам с учетом тендерного коэффициента
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)б) на условиях возмещения фактической стоимости затрат в текущих ценах и согласованной в договоре величины прибыли - открытая цена.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)б) на условиях возмещения фактической стоимости затрат в текущих ценах и согласованной в договоре величины прибыли - открытая цена.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Должен ли подрядчик доказывать размер убытков, если заказчик отказался от договора подряда по ст. 717 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции со ссылкой на локальный сметный расчет N 02-02-01 к Договору указал, что размер ожидаемой прибыли Общества был согласован сторонами и составил 2 757 687,29 руб.
Должен ли подрядчик доказывать размер убытков, если заказчик отказался от договора подряда по ст. 717 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции со ссылкой на локальный сметный расчет N 02-02-01 к Договору указал, что размер ожидаемой прибыли Общества был согласован сторонами и составил 2 757 687,29 руб.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О государственном оборонном заказе"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)г) перечисления головным исполнителем денежных средств при частичном исполнении им государственного контракта, если результатом такого частичного исполнения является принятая государственным заказчиком продукция, в размере, согласованном с государственным заказчиком и не превышающем размера прибыли, подлежащего применению государственным заказчиком в составе цены продукции в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта или цены государственного контракта, заключаемого с единственным головным исполнителем. О согласованном размере прибыли, подлежащем перечислению головным исполнителем при частичном исполнении им государственного контракта, государственный заказчик уведомляет уполномоченный банк. Порядок уведомления определяется государственным заказчиком;
(ред. от 28.12.2024)
"О государственном оборонном заказе"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)г) перечисления головным исполнителем денежных средств при частичном исполнении им государственного контракта, если результатом такого частичного исполнения является принятая государственным заказчиком продукция, в размере, согласованном с государственным заказчиком и не превышающем размера прибыли, подлежащего применению государственным заказчиком в составе цены продукции в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта или цены государственного контракта, заключаемого с единственным головным исполнителем. О согласованном размере прибыли, подлежащем перечислению головным исполнителем при частичном исполнении им государственного контракта, государственный заказчик уведомляет уполномоченный банк. Порядок уведомления определяется государственным заказчиком;
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о согласовании порядка распределения расходов >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о согласовании порядка распределения расходов >>>
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если в договоре не указана цена, инспектор может не позволить уменьшить налог на прибыль, поскольку при отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст. 654 ГК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если в договоре не указана цена, инспектор может не позволить уменьшить налог на прибыль, поскольку при отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст. 654 ГК РФ).
Статья: Нюансы кредитного анализа корпоративных заемщиков, применяющих специальные банковские счета
(Бродский Г.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Отдельно отметим особенности структурирования сделки при прямом кредитовании предприятия на выполнение контракта, который будет обслуживаться на специальном или отдельном счете. Сначала рассмотрим случаи финансирования ГОЗ по тем контрактам, где заемщик является головным исполнителем ГОЗ. По этим кредитам погашение основного долга из поступлений по контракту, пришедших на отдельный счет, возможно только в случае, если государственный заказчик - Министерство обороны РФ - предоставил заемщику согласие на привлечение кредита. Если такое согласие отсутствует, то погашение основного долга возможно только из прибыли по контракту в согласованном с заказчиком размере либо из остатка на отдельном счете после завершения контракта и закрытия счета, а также в сумме ранее внесенных на счет собственных средств заемщика (при наличии). Необходимо учитывать эти особенности при определении структуры сделки - например, предусматривать погашение основного долга в конце срока действия контракта при условии достаточности денежных средств, получаемых заемщиком в рамках окончательного расчета по контракту.
(Бродский Г.)
("Банковское кредитование", 2023, N 1)Отдельно отметим особенности структурирования сделки при прямом кредитовании предприятия на выполнение контракта, который будет обслуживаться на специальном или отдельном счете. Сначала рассмотрим случаи финансирования ГОЗ по тем контрактам, где заемщик является головным исполнителем ГОЗ. По этим кредитам погашение основного долга из поступлений по контракту, пришедших на отдельный счет, возможно только в случае, если государственный заказчик - Министерство обороны РФ - предоставил заемщику согласие на привлечение кредита. Если такое согласие отсутствует, то погашение основного долга возможно только из прибыли по контракту в согласованном с заказчиком размере либо из остатка на отдельном счете после завершения контракта и закрытия счета, а также в сумме ранее внесенных на счет собственных средств заемщика (при наличии). Необходимо учитывать эти особенности при определении структуры сделки - например, предусматривать погашение основного долга в конце срока действия контракта при условии достаточности денежных средств, получаемых заемщиком в рамках окончательного расчета по контракту.
Вопрос: ЛНА организации установлены лимиты на командировочные расходы. При направлении в командировку работнику согласовано проживание в гостинице стоимостью, превышающей норму по ЛНА. Можно ли учесть эту разницу в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В Письме Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-06/6-204 выражена позиция, согласно которой расходы на наем жилого помещения, превышающие установленный ЛНА размер, но согласованные руководителем организации, при представлении соответствующих документов принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере фактических расходов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В Письме Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-06/6-204 выражена позиция, согласно которой расходы на наем жилого помещения, превышающие установленный ЛНА размер, но согласованные руководителем организации, при представлении соответствующих документов принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере фактических расходов.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать с директора ООО убытки за увеличение своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения компетентного органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению кассационной коллегии, суд апелляционной инстанции, не оспаривая права генерального директора на утверждение штатных расписаний ООО "НПО НЕОХИМ-ТИС", пришел к обоснованному выводу о том, что вопросы совмещения полномочий генерального директора с любыми другими должностями с установлением ему дополнительного денежного вознаграждения за выполнение этих обязанностей должны были согласовываться на общем собрании участников, поскольку это влияло на размер прибыли и, соответственно, на права участников и на получение дивидендов.
Можно ли взыскать с директора ООО убытки за увеличение своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения компетентного органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению кассационной коллегии, суд апелляционной инстанции, не оспаривая права генерального директора на утверждение штатных расписаний ООО "НПО НЕОХИМ-ТИС", пришел к обоснованному выводу о том, что вопросы совмещения полномочий генерального директора с любыми другими должностями с установлением ему дополнительного денежного вознаграждения за выполнение этих обязанностей должны были согласовываться на общем собрании участников, поскольку это влияло на размер прибыли и, соответственно, на права участников и на получение дивидендов.
Статья: Договор инвестиционного займа
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)По сути, стороны заемной сделки оговорили порядок начисления процентов за пользование заемными средствами не в виде процентной ставки, а путем привязки платы за пользование денежными средствами к такому экономическому показателю, как величина чистой прибыли заемщика за отчетный период времени, что согласуется с положениями ст. 157, 421, 423, 807 и 809 ГК РФ (Решение Нижнедевицкого районного суда Воронежской области от 25.07.2023 по делу N 2104/2023).
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)По сути, стороны заемной сделки оговорили порядок начисления процентов за пользование заемными средствами не в виде процентной ставки, а путем привязки платы за пользование денежными средствами к такому экономическому показателю, как величина чистой прибыли заемщика за отчетный период времени, что согласуется с положениями ст. 157, 421, 423, 807 и 809 ГК РФ (Решение Нижнедевицкого районного суда Воронежской области от 25.07.2023 по делу N 2104/2023).
Вопрос: О перечислении прибыли поставщика по госконтракту, контракту (договору) с лицевого счета участника казначейского сопровождения в Федеральном казначействе на расчетный счет в кредитной организации.
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 02-17-10/36341)а) перечисление целевых средств с лицевого счета участника казначейского сопровождения, являющегося единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по государственному контракту, на его расчетный счет в согласованном государственным заказчиком размере, не превышающем размера прибыли, определяемого государственным заказчиком в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в условиях государственного контракта в составе цены товаров (работ, услуг) в случае частичного исполнения государственного контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), если результатом такого частичного исполнения являются принятые государственным заказчиком товары (работы, услуги);
(Письмо Минфина России от 20.04.2023 N 02-17-10/36341)а) перечисление целевых средств с лицевого счета участника казначейского сопровождения, являющегося единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по государственному контракту, на его расчетный счет в согласованном государственным заказчиком размере, не превышающем размера прибыли, определяемого государственным заказчиком в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в условиях государственного контракта в составе цены товаров (работ, услуг) в случае частичного исполнения государственного контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), если результатом такого частичного исполнения являются принятые государственным заказчиком товары (работы, услуги);
Статья: Договор исламской рассрочки (мурабаха): понятие, существенные условия и сравнительно-правовой анализ
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)Как отмечает в данном контексте шейх Мухаммад Таки Усмани, сделка мурабаха - это не ссуда, предоставляемая под проценты. Это продажа товара по отложенной цене, которая включает согласованную прибыль, добавленную к себестоимости <22>. Да, конечно, отдельный вопрос - размер наценки, которую устанавливает продавец. Разумеется, наценка 42% многим может показаться завышенной. Однако это право продавца устанавливать любой размер наценки на свой товар, который ему принадлежит. Ведь в конечном счете товар - это собственность продавца, и он может, к примеру, перепродать транспортное средство стоимостью 2 млн руб. с наценкой 15% в рассрочку на один год, в другом случае такой же товар, с такой же себестоимостью собственник уже продает с наценкой 25% все с той же рассрочкой платежа на один год. Законы рынка, в том числе ценообразование, зависят от многих составляющих, одной из которых является формула "спрос-предложение".
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)Как отмечает в данном контексте шейх Мухаммад Таки Усмани, сделка мурабаха - это не ссуда, предоставляемая под проценты. Это продажа товара по отложенной цене, которая включает согласованную прибыль, добавленную к себестоимости <22>. Да, конечно, отдельный вопрос - размер наценки, которую устанавливает продавец. Разумеется, наценка 42% многим может показаться завышенной. Однако это право продавца устанавливать любой размер наценки на свой товар, который ему принадлежит. Ведь в конечном счете товар - это собственность продавца, и он может, к примеру, перепродать транспортное средство стоимостью 2 млн руб. с наценкой 15% в рассрочку на один год, в другом случае такой же товар, с такой же себестоимостью собственник уже продает с наценкой 25% все с той же рассрочкой платежа на один год. Законы рынка, в том числе ценообразование, зависят от многих составляющих, одной из которых является формула "спрос-предложение".
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Статья: О Модельном законе Содружества Независимых Государств "Об инвестиционно-доверительной банковской деятельности" и его доктринальных основаниях
(Рудоквас А.Д., Тенберга И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Финансовый инжиниринг банков нового типа состоит из двух аспектов, предполагающих разработку двух основных типов банковских инвестиций: первый тип направлен на объединение вкладов банка и клиента посредством сделок участия; второй - на приобретение актива на имя банка и его последующую передачу клиенту в собственность либо пользование посредством совершения возмездных меновых сделок. Соответственно, инвестиционные банки разрабатывают банковские продукты с расчетом коэффициента извлекаемой прибыли, который может альтернативно зависеть, во-первых, от ожидаемой прибыли от конкретного инвестиционного проекта либо от подлежащей разделу прибыли от доли прямого участия в капитале, во-вторых, от размера торговой прибыли, получаемой за счет отчуждения конкретного объекта инвестиций, или размера заранее зафиксированной выручки, добавляемой к первоначальной цене актива в случае купли-продажи с согласованной наценкой, или размера арендной платы за передачу права пользования. При совершении сделок участия выгода банка образуется в результате распределения чистой прибыли на основе показателей финансовой отчетности конкретного инвестиционного проекта или хозяйственной деятельности компании, а при совершении возмездных меновых сделок - в результате разницы между первоначальной ценой и ценой перепродажи объекта инвестиций или платы за передачу права пользования на него.
(Рудоквас А.Д., Тенберга И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Финансовый инжиниринг банков нового типа состоит из двух аспектов, предполагающих разработку двух основных типов банковских инвестиций: первый тип направлен на объединение вкладов банка и клиента посредством сделок участия; второй - на приобретение актива на имя банка и его последующую передачу клиенту в собственность либо пользование посредством совершения возмездных меновых сделок. Соответственно, инвестиционные банки разрабатывают банковские продукты с расчетом коэффициента извлекаемой прибыли, который может альтернативно зависеть, во-первых, от ожидаемой прибыли от конкретного инвестиционного проекта либо от подлежащей разделу прибыли от доли прямого участия в капитале, во-вторых, от размера торговой прибыли, получаемой за счет отчуждения конкретного объекта инвестиций, или размера заранее зафиксированной выручки, добавляемой к первоначальной цене актива в случае купли-продажи с согласованной наценкой, или размера арендной платы за передачу права пользования. При совершении сделок участия выгода банка образуется в результате распределения чистой прибыли на основе показателей финансовой отчетности конкретного инвестиционного проекта или хозяйственной деятельности компании, а при совершении возмездных меновых сделок - в результате разницы между первоначальной ценой и ценой перепродажи объекта инвестиций или платы за передачу права пользования на него.