Соглашение о замене стороны в договоре ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о замене стороны в договоре ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор инвестирования, предусматривающий строительство и ввод в эксплуатацию комплекса жилых домов на принадлежащем налогоплательщику земельном участке. В качестве инвестиционного вклада налогоплательщик внес свои права на земельный участок и права на технологическое присоединение к электрическим сетям. Договор инвестирования был расторгнут, налогоплательщик получил компенсацию за внесенные инвестиции в части принадлежащих ему прав на технологическое присоединение к электрическим сетям, одновременно стороны заключили договор купли-продажи земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу, что полученная налогоплательщиком компенсация должна учитываться в налоговой базе по НДС. Суд установил, что налогоплательщиком были понесены затраты на оплату мероприятий по технологическому присоединению, в результате которых ему предоставлена возможность технологического присоединения своих энергопринимающих устройств. В дальнейшем налогоплательщик, его соинвестор и энергосетевая организация заключили трехсторонний договор об уступке прав и обязанностей, по которому налогоплательщик передал права на технологическое присоединение электрическим сетям и необходимый для подключения объект незавершенного строительства соинвестору. Суд признал неправомерным доначисление НДС в связи с отсутствием объекта налогообложения. Суд указал, что фактически произошла замена стороны в договоре на технологическое присоединение к электрическим сетям с налогоплательщика на застройщика, предметом соглашения об уступке не являлась продажа права на заключение договора, добавленная стоимость не создана, фактически налогоплательщику были компенсированы ранее понесенные затраты на технологическое присоединение к сетям. Суд учел, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за технологическое присоединение, к вычету не принимались, так как имущество передано в качестве вклада в инвестиционный проект.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договор инвестирования, предусматривающий строительство и ввод в эксплуатацию комплекса жилых домов на принадлежащем налогоплательщику земельном участке. В качестве инвестиционного вклада налогоплательщик внес свои права на земельный участок и права на технологическое присоединение к электрическим сетям. Договор инвестирования был расторгнут, налогоплательщик получил компенсацию за внесенные инвестиции в части принадлежащих ему прав на технологическое присоединение к электрическим сетям, одновременно стороны заключили договор купли-продажи земельного участка. Налоговый орган пришел к выводу, что полученная налогоплательщиком компенсация должна учитываться в налоговой базе по НДС. Суд установил, что налогоплательщиком были понесены затраты на оплату мероприятий по технологическому присоединению, в результате которых ему предоставлена возможность технологического присоединения своих энергопринимающих устройств. В дальнейшем налогоплательщик, его соинвестор и энергосетевая организация заключили трехсторонний договор об уступке прав и обязанностей, по которому налогоплательщик передал права на технологическое присоединение электрическим сетям и необходимый для подключения объект незавершенного строительства соинвестору. Суд признал неправомерным доначисление НДС в связи с отсутствием объекта налогообложения. Суд указал, что фактически произошла замена стороны в договоре на технологическое присоединение к электрическим сетям с налогоплательщика на застройщика, предметом соглашения об уступке не являлась продажа права на заключение договора, добавленная стоимость не создана, фактически налогоплательщику были компенсированы ранее понесенные затраты на технологическое присоединение к сетям. Суд учел, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком за технологическое присоединение, к вычету не принимались, так как имущество передано в качестве вклада в инвестиционный проект.
Важнейшая практика по ст. 614 ГК РФДолжен ли арендатор заключать соглашение об изменении платы, если по договору она может меняться по соглашению сторон?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В результате рассматриваемая ситуация может привести к налоговому спору и к проблемам продавца в части применения "авансового" вычета НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В результате рассматриваемая ситуация может привести к налоговому спору и к проблемам продавца в части применения "авансового" вычета НДС.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В отношении изменения продажной стоимости товара, передаваемого взамен бракованного, следует учитывать, что цены, применяемые сторонами по договору, не признаваемыми взаимозависимыми лицами, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В связи с этим, по нашему мнению, изменение продажной стоимости товара, передаваемого взамен бракованного в рамках договора поставки, при отсутствии соглашения сторон сделки об изменении в рассматриваемом случае стоимости товара не влечет обязанности поставщика по пересмотру обязательств по НДС, тогда как сумму НДС, ранее принятую к вычету, восстанавливать не следует (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 12670/09 по делу N А68-8174/07-355/13, Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64260).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В отношении изменения продажной стоимости товара, передаваемого взамен бракованного, следует учитывать, что цены, применяемые сторонами по договору, не признаваемыми взаимозависимыми лицами, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В связи с этим, по нашему мнению, изменение продажной стоимости товара, передаваемого взамен бракованного в рамках договора поставки, при отсутствии соглашения сторон сделки об изменении в рассматриваемом случае стоимости товара не влечет обязанности поставщика по пересмотру обязательств по НДС, тогда как сумму НДС, ранее принятую к вычету, восстанавливать не следует (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 12670/09 по делу N А68-8174/07-355/13, Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64260).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)В силу ст. 409 ГК РФ при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в собственность займодавца передается имущество в обмен на денежные средства. С предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)В силу ст. 409 ГК РФ при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в собственность займодавца передается имущество в обмен на денежные средства. С предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).
<Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Позиция судов о том, что предоставление отступного является именно исполнением обязательств по договору займа (операцией, не облагаемой налогом на добавленную стоимость) и поэтому не подлежит налогообложению, является неправомерной, поскольку с предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения, и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Позиция судов о том, что предоставление отступного является именно исполнением обязательств по договору займа (операцией, не облагаемой налогом на добавленную стоимость) и поэтому не подлежит налогообложению, является неправомерной, поскольку с предоставлением отступного меняется в целом способ исполнения договора займа, прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения, и на стороны возлагаются другие, новые обязательства, возникающие из соглашения об отступном (денежная форма возврата займа более не исполняется сторонами).
Статья: "Переходящие" договоры компаний на УСН. Как быть с НДС?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)В заключение отметим, что конец года для некоторых компаний - традиционное время обсуждать с контрагентами деловые отношения в новом году. Целесообразным кажется уже сейчас добавить в штатные контакты формулировки, дающие право сторонам менять цену договора в связи с появлением НДС.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)В заключение отметим, что конец года для некоторых компаний - традиционное время обсуждать с контрагентами деловые отношения в новом году. Целесообразным кажется уже сейчас добавить в штатные контакты формулировки, дающие право сторонам менять цену договора в связи с появлением НДС.
Статья: Карма "фактического" плательщика, или ВТБ заплатит НДС (экономические уроки судебного спора)
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)НДС - не переходящий кубок, который передается из рук в руки (покупатель - продавец - бюджет), не "смешиваясь" с ценой. И, на наш взгляд, у сторон договора должна быть возможность определить итоговый объем денежных средств, которые получит продавец от покупателя. В противном случае покупатель становится заложником долгосрочного контракта. Своеобразным "оберегом" здесь мог бы стать учет особенностей вступления в силу актов законодательства о налогах (ст. 5 НК РФ), но налоговый период у НДС так непродолжителен.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)НДС - не переходящий кубок, который передается из рук в руки (покупатель - продавец - бюджет), не "смешиваясь" с ценой. И, на наш взгляд, у сторон договора должна быть возможность определить итоговый объем денежных средств, которые получит продавец от покупателя. В противном случае покупатель становится заложником долгосрочного контракта. Своеобразным "оберегом" здесь мог бы стать учет особенностей вступления в силу актов законодательства о налогах (ст. 5 НК РФ), но налоговый период у НДС так непродолжителен.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ). Поэтому в договоре аренды можно предусмотреть равномерное распределение пониженной арендной платы на определенный период аренды.
(Консультация эксперта, 2025)Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ). Поэтому в договоре аренды можно предусмотреть равномерное распределение пониженной арендной платы на определенный период аренды.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно МСФО (IFRS) 15 модификация договора - это изменение предмета или цены договора, утвержденное сторонами. Модификация договора имеет место, когда стороны по договору утверждают модификацию, которая обусловливает новые или изменяет существующие права и обязательства сторон договора.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно МСФО (IFRS) 15 модификация договора - это изменение предмета или цены договора, утвержденное сторонами. Модификация договора имеет место, когда стороны по договору утверждают модификацию, которая обусловливает новые или изменяет существующие права и обязательства сторон договора.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: По договору на оказание услуг по техническому сопровождению ПО, а также оказания разовых услуг по обновлению, модернизации ПО стороны заключают соглашение о замене стороны договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: По договору на оказание услуг по техническому сопровождению ПО, а также оказания разовых услуг по обновлению, модернизации ПО стороны заключают соглашение о замене стороны договора.
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В рассматриваемом случае при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору, то есть в обмен на денежные средства в собственность заимодавца передается имущество.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)В рассматриваемом случае при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору, то есть в обмен на денежные средства в собственность заимодавца передается имущество.