Соглашение о зачете ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о зачете ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил представленные обществом дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым изменена цена реализации посредством исключения из нее сумм НДС, и соглашение с покупателем о зачете взаимных требований. В материалах дела имеются пояснения покупателя о том, что он не подписывал каких-либо дополнительных соглашений, а основания для зачета взаимных требований не подтверждены, так как доказательств имеющейся у покупателя перед обществом задолженности в сумме НДС, указанной в соглашении о зачете, не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил представленные обществом дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым изменена цена реализации посредством исключения из нее сумм НДС, и соглашение с покупателем о зачете взаимных требований. В материалах дела имеются пояснения покупателя о том, что он не подписывал каких-либо дополнительных соглашений, а основания для зачета взаимных требований не подтверждены, так как доказательств имеющейся у покупателя перед обществом задолженности в сумме НДС, указанной в соглашении о зачете, не представлено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком заявлены вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом при поставке товара. При этом представленные в подтверждение оплаты товара соглашения о зачете взаимных требований составлены формально, поскольку каких-либо документов, подтверждающих формирование задолженности, подлежащей зачету, не имеется. Заемные денежные средства, подлежащие зачету, не поступали на расчетный счет; счета-фактуры (УПД) не отражены в разделах деклараций, заполняемых при ведении комиссионной торговой деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком заявлены вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентом при поставке товара. При этом представленные в подтверждение оплаты товара соглашения о зачете взаимных требований составлены формально, поскольку каких-либо документов, подтверждающих формирование задолженности, подлежащей зачету, не имеется. Заемные денежные средства, подлежащие зачету, не поступали на расчетный счет; счета-фактуры (УПД) не отражены в разделах деклараций, заполняемых при ведении комиссионной торговой деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: После выполнения ремонта иждивением заказчика стороны договорились, что стоимость оставшихся у подрядчика материалов засчитывается в счет стоимости выполненных работ. Подписано соглашение о зачете, стоимость материалов сторонами согласована. Вправе ли подрядчик принять к вычету НДС со стоимости материалов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: После выполнения ремонта иждивением заказчика стороны договорились, что стоимость оставшихся у подрядчика материалов засчитывается в счет стоимости выполненных работ. Подписано соглашение о зачете, в котором указана согласованная стоимость материалов. Вправе ли подрядчик принять к вычету НДС, если заказчик выставит счет-фактуру на переданные материалы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: После выполнения ремонта иждивением заказчика стороны договорились, что стоимость оставшихся у подрядчика материалов засчитывается в счет стоимости выполненных работ. Подписано соглашение о зачете, в котором указана согласованная стоимость материалов. Вправе ли подрядчик принять к вычету НДС, если заказчик выставит счет-фактуру на переданные материалы?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судебными инстанциями, между обществом "Тепло" и предприятием "Водоканал" заключено соглашение о проведении платежей зачетом встречных требований от 20.03.2007 N 21 в соответствии с условиями которого стороны пришли к соглашению о прекращении встречных обязательств по оплате товаров и услуг на общую сумму 938 724 рубля 08 копеек, составляющих стоимость товаров и услуг без НДС. В части уплаты НДС соглашение предусматривало обязанность каждой стороны перечислить сумму налога на расчетные счета друг друга.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судебными инстанциями, между обществом "Тепло" и предприятием "Водоканал" заключено соглашение о проведении платежей зачетом встречных требований от 20.03.2007 N 21 в соответствии с условиями которого стороны пришли к соглашению о прекращении встречных обязательств по оплате товаров и услуг на общую сумму 938 724 рубля 08 копеек, составляющих стоимость товаров и услуг без НДС. В части уплаты НДС соглашение предусматривало обязанность каждой стороны перечислить сумму налога на расчетные счета друг друга.
Нормативные акты
Решение Совета глав правительств СНГ от 17.01.1997
"Об утверждении Положения о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов по поставкам товаров (услуг) по производственной кооперации при расчетах между хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых Государств"5. Установить, что возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества поставщикам юридическим лицам, зарегистрированным на территории этих государств в качестве налогоплательщиков (по материальным ресурсам, услугам производственного назначения, использованным для изготовления товаров (услуг), реализуемых в рамках Соглашения), в полном объеме производится за счет средств их государственных бюджетов путем зачета сумм уплаченного налога на добавленную стоимость при расчетах с налоговыми органами.
"Об утверждении Положения о порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов по поставкам товаров (услуг) по производственной кооперации при расчетах между хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества Независимых Государств"5. Установить, что возмещение сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных хозяйствующими субъектами государств - участников Содружества поставщикам юридическим лицам, зарегистрированным на территории этих государств в качестве налогоплательщиков (по материальным ресурсам, услугам производственного назначения, использованным для изготовления товаров (услуг), реализуемых в рамках Соглашения), в полном объеме производится за счет средств их государственных бюджетов путем зачета сумм уплаченного налога на добавленную стоимость при расчетах с налоговыми органами.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 409-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае помещения товаров, указанных в пункте 23 статьи 6.1 настоящего Федерального закона, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления исчисление и уплата ввозных таможенных пошлин, налогов производятся в соответствии с правилами, установленными для таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления, с учетом особенностей, определенных Соглашением о СЭЗ. Ранее уплаченные в отношении таких товаров налоги (налог на добавленную стоимость, акциз) подлежат зачету в счет уплаты налогов, исчисленных при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.";
(ред. от 04.08.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае помещения товаров, указанных в пункте 23 статьи 6.1 настоящего Федерального закона, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления исчисление и уплата ввозных таможенных пошлин, налогов производятся в соответствии с правилами, установленными для таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления, с учетом особенностей, определенных Соглашением о СЭЗ. Ранее уплаченные в отношении таких товаров налоги (налог на добавленную стоимость, акциз) подлежат зачету в счет уплаты налогов, исчисленных при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.";
Формы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В то же время, если стороны в Договоре устанавливают, что обеспечительный платеж не входит и не засчитывается в цену основного Договора, а впоследствии заключают дополнительное Соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет оплаты по Договору, сумма обеспечительного платежа в налоговую базу по НДС включается не при получении, а при его зачете в счет оплаты по заключенному Договору (см., н-р, Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 по делу N А12-22792/2013).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)В то же время, если стороны в Договоре устанавливают, что обеспечительный платеж не входит и не засчитывается в цену основного Договора, а впоследствии заключают дополнительное Соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет оплаты по Договору, сумма обеспечительного платежа в налоговую базу по НДС включается не при получении, а при его зачете в счет оплаты по заключенному Договору (см., н-р, Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 по делу N А12-22792/2013).
Вопрос: В декабре 2025 г. организация перечислила продавцу аванс и приняла НДС с аванса к вычету. С 2026 г. продавец перешел с ОСН на УСН с освобождением от НДС. В I квартале 2026 г. продавец отгрузит товар, при этом цена по договору не изменится. Какие последствия по НДС возможны для покупателя при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В то же время содержание рассматриваемого вопроса указывает на то, что продавец отгрузит товар в период применения им освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по цене, которая не изменилась по договору, то есть стоимость работ фактически увеличивается на сумму налога. Из этого следует, что продавец и покупатель использовали возможность пересмотра по соглашению сторон условий договора об уплате покупателем НДС, оставив общую договорную стоимость неизменной (ст. 450 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В то же время содержание рассматриваемого вопроса указывает на то, что продавец отгрузит товар в период применения им освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по цене, которая не изменилась по договору, то есть стоимость работ фактически увеличивается на сумму налога. Из этого следует, что продавец и покупатель использовали возможность пересмотра по соглашению сторон условий договора об уплате покупателем НДС, оставив общую договорную стоимость неизменной (ст. 450 Гражданского кодекса РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, учитывая позицию ВС РФ, после заключения соглашения о новации налогоплательщик может подать уточненную декларацию за тот период, в котором была исчислена сумма НДС с полученного аванса, уменьшив свои налоговые обязательства на эту сумму, и представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) этой суммы в порядке, предусмотренном НК РФ <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, учитывая позицию ВС РФ, после заключения соглашения о новации налогоплательщик может подать уточненную декларацию за тот период, в котором была исчислена сумма НДС с полученного аванса, уменьшив свои налоговые обязательства на эту сумму, и представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) этой суммы в порядке, предусмотренном НК РФ <1>.
Статья: Зачет аванса 2024 г. на УСН с НДС: будет ли двойное налогообложение?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Предположим, организация на УСН получила аванс в 2024 г., который был отражен в доходах, и с него уплачен налог по УСН. В 2025 г. происходит реализация с зачетом этого аванса, но теперь с НДС (например, 5%). При этом цена договора не увеличивается (дополнительное соглашение к договору подписано без увеличения цены). То есть сумма полученного в 2024 г. аванса фактически становится суммой с учетом НДС. Возникает вопрос: может ли организация уменьшить свои доходы по УСН в 2025 г. на сумму НДС? В противном случае получается, что она дважды подпадет под налогообложение (в 2024 г. с суммы НДС в составе аванса организация заплатила налог по УСН, а в 2025 г. эту сумму НДС заплатит в бюджет). Поясним на числовом примере.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Предположим, организация на УСН получила аванс в 2024 г., который был отражен в доходах, и с него уплачен налог по УСН. В 2025 г. происходит реализация с зачетом этого аванса, но теперь с НДС (например, 5%). При этом цена договора не увеличивается (дополнительное соглашение к договору подписано без увеличения цены). То есть сумма полученного в 2024 г. аванса фактически становится суммой с учетом НДС. Возникает вопрос: может ли организация уменьшить свои доходы по УСН в 2025 г. на сумму НДС? В противном случае получается, что она дважды подпадет под налогообложение (в 2024 г. с суммы НДС в составе аванса организация заплатила налог по УСН, а в 2025 г. эту сумму НДС заплатит в бюджет). Поясним на числовом примере.
Вопрос: Возможен ли зачет дебиторской задолженности векселем?
(Консультация эксперта, 2026)В соглашении о зачете необходимо указать:
(Консультация эксперта, 2026)В соглашении о зачете необходимо указать:
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Между иностранным цессионарием (покупателем прав требования) и российской организацией заключено соглашение о зачете встречных однородных требований.
(Консультация эксперта, 2023)Между иностранным цессионарием (покупателем прав требования) и российской организацией заключено соглашение о зачете встречных однородных требований.
Вопрос: Покупатель возвращает в январе 2026 г. товар, реализованный ему в 2025 г. по ставке НДС 20%. По соглашению продавец не возвращает денежные средства покупателю, а учитывает их в качестве предоплаты в счет будущих поставок. По какой ставке НДС следует выставить счет-фактуру на образовавшийся аванс и исчислить налог?
(Консультация эксперта, 2026)При возврате товара, как правило, продавец либо возвращает оплату в части возвращенного товара, либо по соглашению сторон денежные средства будут зачтены в счет дальнейших отгрузок товара.
(Консультация эксперта, 2026)При возврате товара, как правило, продавец либо возвращает оплату в части возвращенного товара, либо по соглашению сторон денежные средства будут зачтены в счет дальнейших отгрузок товара.
Готовое решение: Как составить соглашение о расторжении договора с условием о возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДС (если вы плательщик НДС и операция облагается НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДС (если вы плательщик НДС и операция облагается НДС);
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- заключения сторонами письменного соглашения о зачете взаимных требований;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- заключения сторонами письменного соглашения о зачете взаимных требований;
Типовая ситуация: Взаимозачет: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Зачет требования по оплате отгруженных товаров на уплату и вычеты НДС не влияет. При зачете полученного аванса начисленный с него НДС можно принять к вычету, а при зачете аванса выданного налог, принятый к вычету, надо восстановить (Письмо Минфина от 11.11.2022 N 03-07-11/109879).
(Издательство "Главная книга", 2026)Зачет требования по оплате отгруженных товаров на уплату и вычеты НДС не влияет. При зачете полученного аванса начисленный с него НДС можно принять к вычету, а при зачете аванса выданного налог, принятый к вычету, надо восстановить (Письмо Минфина от 11.11.2022 N 03-07-11/109879).