Соглашение о распределении налогового вычета между супругами
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о распределении налогового вычета между супругами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму УФНС по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@ <О распределении дохода от продажи квартиры между супругами для целей НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)Супруги продали квартиру, которая принадлежала в долях: 2/3 - супругу, 1/3 - супруге. Допускается ли в целях расчета НДФЛ и получения имущественных вычетов распределить по соглашению между супругами доход от продажи квартиры в равных долях?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)Супруги продали квартиру, которая принадлежала в долях: 2/3 - супругу, 1/3 - супруге. Допускается ли в целях расчета НДФЛ и получения имущественных вычетов распределить по соглашению между супругами доход от продажи квартиры в равных долях?
Статья: Возврат подоходного налога при покупке квартиры
(Пластинина Н.)
("Жилищное право", 2018, N 4)- соглашение о распределении налогового вычета между супругами (если квартира приобреталась в совместную собственность супругов);
(Пластинина Н.)
("Жилищное право", 2018, N 4)- соглашение о распределении налогового вычета между супругами (если квартира приобреталась в совместную собственность супругов);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@
"О направлении информации"- Заявление о распределении вычета между супругами <4> (см. образец)
"О направлении информации"- Заявление о распределении вычета между супругами <4> (см. образец)
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/4/071112@
<О порядке налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами>В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку супруг уже реализовал право на данный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
<О порядке налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами>В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку супруг уже реализовал право на данный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
Формы
Вопрос: Каков порядок освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на приобретение квартиры?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/4/071112@)В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку супруг уже реализовал право на данный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/4/071112@)В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку супруг уже реализовал право на данный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
Вопрос: Сотрудница представила в бухгалтерию свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе "Отец" стоит прочерк. Может ли она претендовать на стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере, если в настоящий момент она вышла замуж?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 9)Абзац 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ четко регламентирует, что удвоенный вычет единственному родителю не полагается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Однако право на стандартный вычет по НДФЛ, уже в одинарном размере, приобретает и супруг, так как содержание ребенка теперь распределено между двумя супругами (Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 9)Абзац 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ четко регламентирует, что удвоенный вычет единственному родителю не полагается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Однако право на стандартный вычет по НДФЛ, уже в одинарном размере, приобретает и супруг, так как содержание ребенка теперь распределено между двумя супругами (Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 9)Что касается комплекта документов, необходимых для получения вычета, то он прямо предусмотрен пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ. К таким документам относятся копии договора о приобретении квартиры, копии документов, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки), копии документов, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру (свидетельство). На сайте http://www.nalog.ru/ указанный перечень дополнен заявлением на возврат НДФЛ, декларацией по форме 3-НДФЛ, справкой по форме 2-НДФЛ, копией акта о передаче налогоплательщику квартиры; в случае приобретения имущества в общую совместную собственность право на вычет должно быть подтверждено копией свидетельства о браке, письменным заявлением (соглашением) о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 9)Что касается комплекта документов, необходимых для получения вычета, то он прямо предусмотрен пп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ. К таким документам относятся копии договора о приобретении квартиры, копии документов, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки), копии документов, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру (свидетельство). На сайте http://www.nalog.ru/ указанный перечень дополнен заявлением на возврат НДФЛ, декларацией по форме 3-НДФЛ, справкой по форме 2-НДФЛ, копией акта о передаче налогоплательщику квартиры; в случае приобретения имущества в общую совместную собственность право на вычет должно быть подтверждено копией свидетельства о браке, письменным заявлением (соглашением) о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
Статья: Документы для бухгалтера от 02.11.2010
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)В Письме Минфина России от 01.10.2010 N 03-04-05/9-580 дан ответ на вопрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов в отношении приобретенной ими в 2008 г. в общую совместную собственность квартиры в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом при приобретении жилья. При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, соответствующие положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на указанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)В Письме Минфина России от 01.10.2010 N 03-04-05/9-580 дан ответ на вопрос о порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов в отношении приобретенной ими в 2008 г. в общую совместную собственность квартиры в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом при приобретении жилья. При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным данным подпунктом, соответствующие положения указанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на указанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
Вопрос: Налогоплательщики-супруги в 2012 г. приобрели квартиру, а также жилой дом в сельской местности. Правоустанавливающие документы на квартиру оформлены на супругу, а на жилой дом - на супруга. Брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, между супругами не заключался. Учитывая, что недвижимость приобретена в совместную собственность супругов, вправе ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в отношении расходов по приобретению квартиры, а супруга - в отношении жилого дома?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Супруги, приобретающие объекты недвижимости в совместную собственность, вправе распределить имущественный вычет по НДФЛ в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Супруги, приобретающие объекты недвижимости в совместную собственность, вправе распределить имущественный вычет по НДФЛ в отношении полной суммы по покупке квартиры в пользу супруга, а по покупке жилого дома - в пользу супруги (с учетом ограничения в сумме 2 млн руб. по каждому из объектов).
Брошюра: Налоговые вычеты
("Официальный сайт ФНС России", 2014)- письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
("Официальный сайт ФНС России", 2014)- письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон - участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.
Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-05/9-719)Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2010 N 03-04-05/9-719)Вопрос: Супругами приобретена квартира, право собственности на которую оформлено на одного из супругов. Один из супругов уже 2 года получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруги составили соглашение, по которому оставшаяся часть имущественного вычета по НДФЛ распределяется между супругами в равных частях. Налоговый орган отказал второму супругу в имущественном вычете по НДФЛ, мотивируя свое решение тем, что супруги должны были составить соглашение до начала получения имущественного вычета по НДФЛ. Таким образом, второй супруг оказался лишенным права на имущественный вычет по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?
"Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу... Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)В том случае, если имущество находилось в собственности супругов менее трех лет, супруги вправе по соглашению между собой распределить размер имущественного вычета.
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)В том случае, если имущество находилось в собственности супругов менее трех лет, супруги вправе по соглашению между собой распределить размер имущественного вычета.
Вопрос: ...В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры. За 2006 - 2008 гг. вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался вычетом, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части общей совместной собственности не может применяться, поскольку супруг уже утратил право на вычет и он не может распределяться между супругами по их заявлению. В этом случае вычет супругу предоставляется в размере половины понесенных расходов. Вправе ли супруга получить вычет по НДФЛ с 1 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-164)Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб., которую поделили между собой пополам. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. руб.). За 2006 - 2008 гг. имущественные налоговые вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению. В этом случае, учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 млн руб. Имеет ли супруга право на предоставление имущественного вычета по НДФЛ с 1 млн руб.?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-164)Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 2,1 млн руб., которую поделили между собой пополам. Ранее супруг уже реализовал свое право на возврат НДФЛ при покупке другой квартиры (стоимостью 100 тыс. руб.). За 2006 - 2008 гг. имущественные налоговые вычеты супруге были предоставлены в полном объеме. За 2009 г. - частично. Согласно Письму Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, в случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения вышеуказанного абзаца в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже утратил право на вышеуказанный вычет и в связи с этим он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению. В этом случае, учитывая положения ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более 1 млн руб. Имеет ли супруга право на предоставление имущественного вычета по НДФЛ с 1 млн руб.?
Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ одному из супругов в отношении приобретенной ими в 2008 г. в общую совместную собственность квартиры, если один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом при приобретении жилья?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 47)В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на вычет и он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 47)В случае когда один из супругов уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, соответствующие положения в части общей совместной собственности не могут применяться, поскольку такой супруг уже реализовал право на вычет и он не может распределяться между супругами по их письменному заявлению.