Соглашение о распределении имущественного вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о распределении имущественного вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму УФНС по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@ <О распределении дохода от продажи квартиры между супругами для целей НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)Супруги продали квартиру, которая принадлежала в долях: 2/3 - супругу, 1/3 - супруге. Допускается ли в целях расчета НДФЛ и получения имущественных вычетов распределить по соглашению между супругами доход от продажи квартиры в равных долях?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 9)Супруги продали квартиру, которая принадлежала в долях: 2/3 - супругу, 1/3 - супруге. Допускается ли в целях расчета НДФЛ и получения имущественных вычетов распределить по соглашению между супругами доход от продажи квартиры в равных долях?
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. Ранее никто из супругов правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ не пользовался. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в августе 2010 г. В налоговый орган помимо договора инвестирования, кредитного договора и иных документов супругами представлено соглашение о распределении имущественного вычета в соотношении 100% - муж и 0% - жена. Супруга не работает. Согласно кредитному договору супруг - основной заемщик, жена - созаемщик. Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ? Как распределяется размер имущественного вычета по НДФЛ, в частности в отношении расходов на уплату процентов по кредитному договору?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-04-05/5-1121)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. Ранее никто из супругов правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ не пользовался. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в августе 2010 г. В налоговый орган помимо договора инвестирования, кредитного договора и иных документов супругами представлено соглашение о распределении имущественного вычета в соотношении 100% - муж и 0% - жена. Супруга не работает. Согласно кредитному договору супруг - основной заемщик, жена - созаемщик. Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ? Как распределяется размер имущественного вычета по НДФЛ, в частности в отношении расходов на уплату процентов по кредитному договору?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-04-05/5-1121)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. Ранее никто из супругов правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ не пользовался. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в августе 2010 г. В налоговый орган помимо договора инвестирования, кредитного договора и иных документов супругами представлено соглашение о распределении имущественного вычета в соотношении 100% - муж и 0% - жена. Супруга не работает. Согласно кредитному договору супруг - основной заемщик, жена - созаемщик. Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ? Как распределяется размер имущественного вычета по НДФЛ, в частности в отношении расходов на уплату процентов по кредитному договору?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/4/071112@
<О порядке налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами>В этом случае, учитывая положения статьи 254 Гражданского кодекса РФ и статьи 39 Семейного кодекса РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины понесенных расходов на приобретение квартиры, но не превышающем 1/2 от максимального размера имущественного вычета.
<О порядке налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами>В этом случае, учитывая положения статьи 254 Гражданского кодекса РФ и статьи 39 Семейного кодекса РФ о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины понесенных расходов на приобретение квартиры, но не превышающем 1/2 от максимального размера имущественного вычета.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/071112
"О рассмотрении обращения"В этом случае, учитывая положения статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 39 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины понесенных расходов на приобретение квартиры, но не превышающем 1/2 от максимального размера имущественного налогового вычета.
"О рассмотрении обращения"В этом случае, учитывая положения статьи 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 39 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины понесенных расходов на приобретение квартиры, но не превышающем 1/2 от максимального размера имущественного налогового вычета.
Статья: Комментарий к Кассационному определению ВС РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Таким образом, положения брачного договора заменяли собой, по сути, заявление о распределении имущественного вычета, которое было сделано в периоде, когда квартира находилась в общей совместной собственности.
(Никитин В.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)Таким образом, положения брачного договора заменяли собой, по сути, заявление о распределении имущественного вычета, которое было сделано в периоде, когда квартира находилась в общей совместной собственности.
"Налоговые споры: проблемы, анализ, решение"
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Зачастую налогоплательщики приобретают жилье в долевую или совместную собственность. В этом случае общая сумма вычета, ограниченная 1 000 000 руб., распределяется между ними в соответствии с долей каждого. Эту долю указывают в свидетельстве о праве собственности на дом, квартиру или комнату. Если такой информации в документе нет, участники распределяют доли по своему усмотрению, оформив письменное соглашение.
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Зачастую налогоплательщики приобретают жилье в долевую или совместную собственность. В этом случае общая сумма вычета, ограниченная 1 000 000 руб., распределяется между ними в соответствии с долей каждого. Эту долю указывают в свидетельстве о праве собственности на дом, квартиру или комнату. Если такой информации в документе нет, участники распределяют доли по своему усмотрению, оформив письменное соглашение.
Вопрос: ...Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. Вправе ли супруг получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за супругу, если вычет распределен между супругами в равных размерах?
(Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-05/32971)Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. При подаче супругом в налоговый орган налоговой декларации было подписано соглашение о распределении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ в соотношении 50% на 50% каждому из супругов. Супруг своим вычетом воспользовался полностью в согласованном размере. В связи с приобретением в 2011 г. новой квартиры супруга не претендует на получение вычета по первой квартире.
(Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-05/32971)Вопрос: В 2007 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность без определения долей. При подаче супругом в налоговый орган налоговой декларации было подписано соглашение о распределении размера имущественного налогового вычета по НДФЛ в соотношении 50% на 50% каждому из супругов. Супруг своим вычетом воспользовался полностью в согласованном размере. В связи с приобретением в 2011 г. новой квартиры супруга не претендует на получение вычета по первой квартире.
Статья: Имущественный вычет по НДФЛ на покупку квартиры ФНС даст каждому супругу (комментарий к Письму ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/888@)
("Главная книга", 2009, N 19)То есть в такой ситуации супруги сами могут решить, кто из них будет заявлять имущественный вычет. Для этого муж и жена могут подписать соглашение, в котором распределят имущественный вычет так: 100% - одному супругу (не более 2 млн руб.) и 0% - другому. В инспекцию заявление на имущественный вычет надо будет подать только одному из супругов, приложив к нему подписанное соглашение. Второму же супругу никакого заявления в инспекцию подавать не надо.
("Главная книга", 2009, N 19)То есть в такой ситуации супруги сами могут решить, кто из них будет заявлять имущественный вычет. Для этого муж и жена могут подписать соглашение, в котором распределят имущественный вычет так: 100% - одному супругу (не более 2 млн руб.) и 0% - другому. В инспекцию заявление на имущественный вычет надо будет подать только одному из супругов, приложив к нему подписанное соглашение. Второму же супругу никакого заявления в инспекцию подавать не надо.
Статья: Комментарий к Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)При этом обращаем особое внимание, что распределение размера имущественного налогового вычета на основании соглашения супругов допускается лишь в случае, когда имущество принадлежит им в праве совместной собственности. Если имущество находится в долевой собственности супругов, то изменить равные доли в размере полагающегося им имущественного вычета совместным соглашением уже не удастся. Об этом говорится в пункте 19 комментируемого Обзора. Верховный Суд РФ, основываясь на нормах НК РФ, подчеркнул, что при приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)При этом обращаем особое внимание, что распределение размера имущественного налогового вычета на основании соглашения супругов допускается лишь в случае, когда имущество принадлежит им в праве совместной собственности. Если имущество находится в долевой собственности супругов, то изменить равные доли в размере полагающегося им имущественного вычета совместным соглашением уже не удастся. Об этом говорится в пункте 19 комментируемого Обзора. Верховный Суд РФ, основываясь на нормах НК РФ, подчеркнул, что при приобретении гражданином объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество).
Статья: Налогообложение физических лиц: анализ судебной практики
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)При этом обращаем особое внимание, что распределение размера имущественного налогового вычета на основании соглашения супругов допускается лишь в случае, когда имущество принадлежит им на праве совместной собственности. Если имущество находится в долевой собственности супругов, то изменить равные доли в размере полагающегося им имущественного вычета совместным соглашением уже не удастся. Иркутский областной суд в Апелляционном определении от 21 июля 2015 г. по делу N 33-5408/2015 в связи с этим справедливо отметил, что возможность применения иного порядка получения имущественного налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрена.
(Чуряев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)При этом обращаем особое внимание, что распределение размера имущественного налогового вычета на основании соглашения супругов допускается лишь в случае, когда имущество принадлежит им на праве совместной собственности. Если имущество находится в долевой собственности супругов, то изменить равные доли в размере полагающегося им имущественного вычета совместным соглашением уже не удастся. Иркутский областной суд в Апелляционном определении от 21 июля 2015 г. по делу N 33-5408/2015 в связи с этим справедливо отметил, что возможность применения иного порядка получения имущественного налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрена.
Вопрос: ...Объект недвижимого имущества приобретен супругами в период брака. Может ли супруга (супруг) получить вычет исходя из расходов на приобретение данного объекта в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении супругу (супруге) заявленного им (ею) имущественного вычета?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Ответ: Да, может, если супруга (супруг) представит соответствующее соглашение между супругами о распределении расходов с учетом того, что часть заявленной (и подтвержденной налоговым органом) супругом (супругой) суммы имущественного налогового вычета (ИНВ) уже использована супругом (супругой) и имеется неиспользованный остаток ИНВ. Исходя из положений гражданского и семейного законодательства Российской Федерации <*> о том, что имущество, нажитое супругами во время брака (включая недвижимое имущество и денежные средства), является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на получение в установленном порядке имущественного налогового вычета (ИНВ) по расходам на приобретение объекта недвижимости независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности и платежные документы. В свою очередь, не предусмотрено каких-либо положений, которые бы ограничивали одного из супругов в его праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению объекта недвижимого имущества при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. Таким образом, фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимого имущества могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении второму супругу ИНВ, заявленного им (и подтвержденного налоговым органом) в отношении данного объекта. При этом следует учитывать, что по общему правилу налогоплательщик - покупатель нескольких объектов недвижимого имущества имеет право на получение ИНВ в отношении приобретенных объектов недвижимого имущества в общей сумме только не более 2 000 000 руб.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2017)Ответ: Да, может, если супруга (супруг) представит соответствующее соглашение между супругами о распределении расходов с учетом того, что часть заявленной (и подтвержденной налоговым органом) супругом (супругой) суммы имущественного налогового вычета (ИНВ) уже использована супругом (супругой) и имеется неиспользованный остаток ИНВ. Исходя из положений гражданского и семейного законодательства Российской Федерации <*> о том, что имущество, нажитое супругами во время брака (включая недвижимое имущество и денежные средства), является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на получение в установленном порядке имущественного налогового вычета (ИНВ) по расходам на приобретение объекта недвижимости независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности и платежные документы. В свою очередь, не предусмотрено каких-либо положений, которые бы ограничивали одного из супругов в его праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению объекта недвижимого имущества при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. Таким образом, фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимого имущества могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении второму супругу ИНВ, заявленного им (и подтвержденного налоговым органом) в отношении данного объекта. При этом следует учитывать, что по общему правилу налогоплательщик - покупатель нескольких объектов недвижимого имущества имеет право на получение ИНВ в отношении приобретенных объектов недвижимого имущества в общей сумме только не более 2 000 000 руб.
Вопрос: Налогоплательщики-супруги в 2012 г. приобрели в совместную собственность квартиру. Согласно их заявлению имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, полностью распределен в пользу супруги. Супруг уже использовал право на получение вычета при покупке квартиры в 2009 г., которая ранее также была приобретена в совместную собственность супругов, при этом в соответствующем заявлении вычет был распределен целиком в его пользу. Брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, между супругами не заключался. Вправе ли в настоящее время супруга претендовать на получение вычета по НДФЛ в размере 100% стоимости квартиры, приобретенной в 2012 г. (но не более 2 млн руб.)?
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при приобретении имущества в совместную собственность размер вычета, который предоставляется каждому из совладельцев, определяется по письменному соглашению между ними.
(Консультация эксперта, 2013)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при приобретении имущества в совместную собственность размер вычета, который предоставляется каждому из совладельцев, определяется по письменному соглашению между ними.
Вопрос: ...В 2011 г. супруги с двумя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями. Супруг ранее использовал полностью свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением в единоличную собственность однокомнатной квартиры. До настоящего времени супруга не пользовалась правом на получение имущественного вычета в связи с приобретением какого-либо жилого помещения (квартиры) как в свою собственность, так и в собственность несовершеннолетних детей. Супруга не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей в данном случае?
(Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1400)Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.
(Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1400)Между супругами достигнуто соглашение о распределении в пользу супруга имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере, соответствующем долям в праве собственности на квартиру, оформленным в собственность детей.
Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%). Вправе ли супруги перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ путем представления уточненной налоговой декларации согласно ст. 81 НК РФ и соответствующего заявления?
(Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-05/9-601)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).
(Письмо Минфина России от 04.05.2012 N 03-04-05/9-601)Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).