Соглашение о применении статьи VII
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о применении статьи VII (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Если опираться на положения законодательства на международном, наднациональном и национальном уровнях, то можно прийти к выводу, что, согласно п. 1 ст. 1 Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., таможенной стоимостью импортируемых товаров является цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта. При этом цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, может быть скорректирована на величину дополнительных начислений и вычетов, которые закреплены в ст. 40 Таможенного кодекса ЕАЭС. Например, п. 7 ч. 1 данной статьи предусматривает увеличение таможенной стоимости ввозимых товаров посредством добавления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, "лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары" <5>. Таким образом таможенная стоимость может быть дополнена теми расходами, которые осуществлены покупателем и которые создают дополнительный доход продавца, так как формируют используемую для таможенных целей часть цены даже в случае, если они не были включены в контрактную цену перемещаемого через границу товара.
(Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Шестемиров А.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Если опираться на положения законодательства на международном, наднациональном и национальном уровнях, то можно прийти к выводу, что, согласно п. 1 ст. 1 Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., таможенной стоимостью импортируемых товаров является цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта. При этом цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за импортируемые товары, может быть скорректирована на величину дополнительных начислений и вычетов, которые закреплены в ст. 40 Таможенного кодекса ЕАЭС. Например, п. 7 ч. 1 данной статьи предусматривает увеличение таможенной стоимости ввозимых товаров посредством добавления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, "лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары" <5>. Таким образом таможенная стоимость может быть дополнена теми расходами, которые осуществлены покупателем и которые создают дополнительный доход продавца, так как формируют используемую для таможенных целей часть цены даже в случае, если они не были включены в контрактную цену перемещаемого через границу товара.
Статья: Таможенная стоимость товаров и суммы НДС, предъявленные контрагентами либо уплаченные в рамках исполнения обязанности налогового агента
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В соответствии с абз. 3 п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" при отсутствии в актах таможенного регулирования положений по отдельным вопросам оценки товаров в таможенных целях, их недостаточной полноте или определенности суды могут учитывать консультативные заключения, информацию и рекомендации Всемирной таможенной организации (далее - ВТамО), принимаемые в соответствии с п. 2 ст. 18 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.
(Артемьев А.А., Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В соответствии с абз. 3 п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза" при отсутствии в актах таможенного регулирования положений по отдельным вопросам оценки товаров в таможенных целях, их недостаточной полноте или определенности суды могут учитывать консультативные заключения, информацию и рекомендации Всемирной таможенной организации (далее - ВТамО), принимаемые в соответствии с п. 2 ст. 18 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. Положения настоящей главы основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. Положения настоящей главы основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49
"О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Упомянутые правила применяются с учетом принципов и правил, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (далее - ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 (пункт 1 статьи 38 Таможенного кодекса).
"О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Упомянутые правила применяются с учетом принципов и правил, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (далее - ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 (пункт 1 статьи 38 Таможенного кодекса).
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Соглашение о применении ст. VII ГАТТ предусматривает шесть методов определения стоимости ввозимых товаров для таможенных целей (такие как метод по стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, метод вычитания или метод сложения). Однако в соответствии с указанным Соглашением метод "по стоимости сделки" с ввозимыми товарами является основным/приоритетным для определения таможенной стоимости. Пункт 1 ст. 1 Соглашения, регулирующий применение этого метода, предусматривает, что, за некоторыми исключениями, таможенной стоимостью ввозимых товаров является цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта, скорректированная в соответствии с положениями ст. 8. Этот метод, таким образом, основан на реальной, фактической стоимости сделки для импортера.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Соглашение о применении ст. VII ГАТТ предусматривает шесть методов определения стоимости ввозимых товаров для таможенных целей (такие как метод по стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, метод вычитания или метод сложения). Однако в соответствии с указанным Соглашением метод "по стоимости сделки" с ввозимыми товарами является основным/приоритетным для определения таможенной стоимости. Пункт 1 ст. 1 Соглашения, регулирующий применение этого метода, предусматривает, что, за некоторыми исключениями, таможенной стоимостью ввозимых товаров является цена сделки, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта, скорректированная в соответствии с положениями ст. 8. Этот метод, таким образом, основан на реальной, фактической стоимости сделки для импортера.
Статья: Таможенная стоимость: содержание и методы определения
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Методы таможенной оценки, сформулированные в ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. (ГАТТ 1994), а также принципы, нормы, правила и положения, включенные в Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., инкорпорированные в ТК ЕАЭС (гл. 5 "Таможенная стоимость товаров") и интегрированные в национальные механизмы рыночного регулирования государств - членов ЕАЭС, формируют рациональную модель оценочной деятельности, своего рода парадигму таможенной оценки товаров (рис. 3).
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Методы таможенной оценки, сформулированные в ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. (ГАТТ 1994), а также принципы, нормы, правила и положения, включенные в Соглашение по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г., инкорпорированные в ТК ЕАЭС (гл. 5 "Таможенная стоимость товаров") и интегрированные в национальные механизмы рыночного регулирования государств - членов ЕАЭС, формируют рациональную модель оценочной деятельности, своего рода парадигму таможенной оценки товаров (рис. 3).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Процентные доходы нерезидентов РФ облагаются налогом с учетом положений соответствующих СИДН (в частности, соглашением может быть предусмотрено применение иной налоговой ставки), а также п. 1 ст. 7 Многосторонней конвенции об ограничении льгот в случае злоупотребления ими (п. 1 ст. 7 НК РФ). Обратите внимание, что действие части положений международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами приостановлено, некоторые соглашения денонсированы (Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2024)Процентные доходы нерезидентов РФ облагаются налогом с учетом положений соответствующих СИДН (в частности, соглашением может быть предусмотрено применение иной налоговой ставки), а также п. 1 ст. 7 Многосторонней конвенции об ограничении льгот в случае злоупотребления ими (п. 1 ст. 7 НК РФ). Обратите внимание, что действие части положений международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами приостановлено, некоторые соглашения денонсированы (Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае если при налогообложении дохода от деятельности по сдаче в аренду морских судов, не используемых в международных перевозках, не могут применяться положения ст. 8 Соглашения, применяется ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения. Доход, получаемый резидентом Гонконга от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства в России, подлежит налогообложению только в Гонконге.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае если при налогообложении дохода от деятельности по сдаче в аренду морских судов, не используемых в международных перевозках, не могут применяться положения ст. 8 Соглашения, применяется ст. 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения. Доход, получаемый резидентом Гонконга от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства в России, подлежит налогообложению только в Гонконге.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)доходы, которые не подлежат налогообложению в силу прямого указания гл. 25 НК РФ (например, ст. 251, п. 2.1 ст. 309 НК РФ) или международных соглашений (ст. 7 НК РФ). Международные соглашения применяются с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении) (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ. Однако при выплате некоторых видов доходов, которые до указанной даты не облагались налогом в РФ согласно этим договорам, приведенный порядок остается актуальным. Правило касается доходов, перечисленных в пп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ, при соблюдении условий, приведенных в этой же норме и в п. 3.1 ст. 310 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы, которые не подлежат налогообложению в силу прямого указания гл. 25 НК РФ (например, ст. 251, п. 2.1 ст. 309 НК РФ) или международных соглашений (ст. 7 НК РФ). Международные соглашения применяются с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы, ратифицированной Федеральным законом от 01.05.2019 N 79-ФЗ (при ее применении) (Информационное сообщение Минфина России). С 8 августа 2023 г. приостановлено действие отдельных положений ряда международных договоров (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585). Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ. Однако при выплате некоторых видов доходов, которые до указанной даты не облагались налогом в РФ согласно этим договорам, приведенный порядок остается актуальным. Правило касается доходов, перечисленных в пп. 11 п. 2 ст. 310 НК РФ, при соблюдении условий, приведенных в этой же норме и в п. 3.1 ст. 310 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Процентные доходы нерезидентов РФ облагаются налогом с учетом положений соответствующих СИДН (в частности, соглашением может быть предусмотрено применение иной налоговой ставки), а также п. 1 ст. 7 Многосторонней конвенции об ограничении льгот в случае злоупотребления ими (п. 1 ст. 7 НК РФ). Обратите внимание, что действие части положений международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами приостановлено, некоторые соглашения денонсированы (Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Процентные доходы нерезидентов РФ облагаются налогом с учетом положений соответствующих СИДН (в частности, соглашением может быть предусмотрено применение иной налоговой ставки), а также п. 1 ст. 7 Многосторонней конвенции об ограничении льгот в случае злоупотребления ими (п. 1 ст. 7 НК РФ). Обратите внимание, что действие части положений международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами приостановлено, некоторые соглашения денонсированы (Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ).
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Данное понятие было использовано в п. 2 ст. VII ГАТТ ВТО, подписанного в 1947 г. Сформулированные в данной статье принципы нашли свое воплощение в Соглашении по применению статьи VII ГАТТ ВТО 1994 г. Этим Соглашением вместо действительной стоимости введено специальное понятие "таможенная стоимость", для определения которой установлена система из шести методов, предусматривающая их последовательное применение. При этом основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию страны импорта, увеличенная на дополнительные расходы, исчерпывающий перечень которых установлен в Соглашении. Соответственно, по базовому правилу таможенной стоимостью должна быть стоимость сделки именно с оцениваемыми товарами, о которой договорились стороны договора. Отказ от применения стоимости сделки возможен только при несоблюдении определенных четырех условий, что свидетельствует о влиянии на стоимость сделки нерыночных факторов. Влияние каких-либо иных факторов на цену товаров не рассматривается как исключающее возможность определения таможенной стоимости на основе стоимости сделки. В соответствии с такой концепцией таможенной стоимости Технический комитет по таможенной оценке Всемирной таможенной организации разъяснил, что цена товаров, согласованная сторонами сделки, должна быть принята за основу таможенной стоимости, даже если она ниже:
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Данное понятие было использовано в п. 2 ст. VII ГАТТ ВТО, подписанного в 1947 г. Сформулированные в данной статье принципы нашли свое воплощение в Соглашении по применению статьи VII ГАТТ ВТО 1994 г. Этим Соглашением вместо действительной стоимости введено специальное понятие "таможенная стоимость", для определения которой установлена система из шести методов, предусматривающая их последовательное применение. При этом основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию страны импорта, увеличенная на дополнительные расходы, исчерпывающий перечень которых установлен в Соглашении. Соответственно, по базовому правилу таможенной стоимостью должна быть стоимость сделки именно с оцениваемыми товарами, о которой договорились стороны договора. Отказ от применения стоимости сделки возможен только при несоблюдении определенных четырех условий, что свидетельствует о влиянии на стоимость сделки нерыночных факторов. Влияние каких-либо иных факторов на цену товаров не рассматривается как исключающее возможность определения таможенной стоимости на основе стоимости сделки. В соответствии с такой концепцией таможенной стоимости Технический комитет по таможенной оценке Всемирной таможенной организации разъяснил, что цена товаров, согласованная сторонами сделки, должна быть принята за основу таможенной стоимости, даже если она ниже:
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<7> См.: Соглашение по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. // СЗ РФ. 2012. N 37. Ст. 2188 - 2216, 2679 - 2704.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<7> См.: Соглашение по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. // СЗ РФ. 2012. N 37. Ст. 2188 - 2216, 2679 - 2704.