Соглашение о компенсации затрат НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о компенсации затрат НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приняли НДС к вычету по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения, а при расторжении соглашения концедент компенсирует понесенные затраты, суммы НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приняли НДС к вычету по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения, а при расторжении соглашения концедент компенсирует понесенные затраты, суммы НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416).
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)32. Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)32. Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)6) указание на обязанность публично-правового образования (публично-правовых образований) осуществлять выплаты (обеспечить возмещение затрат) в пользу организации, реализующей проект, в объеме, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующие бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта, а именно налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), земельного налога (в случае, если муниципальное образование является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и таким соглашением предусмотрена возможность возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в пределах земельного налога, исчисленного организацией, реализующей проект, для уплаты в местный бюджет), ввозных таможенных пошлин:
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)6) указание на обязанность публично-правового образования (публично-правовых образований) осуществлять выплаты (обеспечить возмещение затрат) в пользу организации, реализующей проект, в объеме, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующие бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта, а именно налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), земельного налога (в случае, если муниципальное образование является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и таким соглашением предусмотрена возможность возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в пределах земельного налога, исчисленного организацией, реализующей проект, для уплаты в местный бюджет), ввозных таможенных пошлин:
Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика отказ покупателя от поставленной ему бракованной продукции, ее дальнейшая утилизация покупателем по соглашению с поставщиком, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-поставщика отказ покупателя от поставленной ему бракованной продукции, ее дальнейшая утилизация покупателем по соглашению с поставщиком, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации-поставщика отказ покупателя от поставленной ему бракованной продукции, ее дальнейшая утилизация покупателем по соглашению с поставщиком, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией?
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Нужно ли прописать "без учета НДС" в соглашении о предоставлении субсидии в части компенсации затрат организации?
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Нужно ли прописать "без учета НДС" в соглашении о предоставлении субсидии в части компенсации затрат организации?
Готовое решение: Как с 2026 г. указывать в договоре НДС, если продавец применяет УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец утратит основания для освобождения от НДС, а в договоре не определено, как в этом случае исчисляется НДС и изменяется цена, вы можете прийти к одному из следующих соглашений:
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец утратит основания для освобождения от НДС, а в договоре не определено, как в этом случае исчисляется НДС и изменяется цена, вы можете прийти к одному из следующих соглашений:
Вопрос: Об НДС в отношении сумм возмещения убытков, получаемых собственником земельного участка от арендатора, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894)В связи с этим получаемые собственником земельного участка от арендатора по соглашению о возмещении убытков, заключенному в порядке и на условиях, установленных постановлением N 59, суммы денежных средств в виде возмещения убытков, причиненных ухудшением качества земель в результате деятельности арендатора, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у собственника земельного участка не включаются.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894)В связи с этим получаемые собственником земельного участка от арендатора по соглашению о возмещении убытков, заключенному в порядке и на условиях, установленных постановлением N 59, суммы денежных средств в виде возмещения убытков, причиненных ухудшением качества земель в результате деятельности арендатора, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у собственника земельного участка не включаются.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Например, возмещение потерь может осуществляться за счет части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке выплаты на срок проведения камеральной налоговой проверки по НДС. В таком случае, если налоговая инспекция откажет покупателю (заказчику) в применении вычета по НДС, то такой убыток будет компенсирован покупателем (заказчиком) самостоятельно из той части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке. Либо покупатель (заказчик), даже при отсутствии соглашения об отсрочке платежа, может удержать размер имущественных потерь, подлежащих возмещению, за счет денежных средств, причитающихся к выплате поставщику (исполнителю). Дела N 15, 24, 33, 40, 63 и 64 Обзора судебной практики демонстрируют эффективность данного способа как механизма восстановления имущественного положения в ситуации нарушения контрагентом обязанности по уплате налогов.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Например, возмещение потерь может осуществляться за счет части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке выплаты на срок проведения камеральной налоговой проверки по НДС. В таком случае, если налоговая инспекция откажет покупателю (заказчику) в применении вычета по НДС, то такой убыток будет компенсирован покупателем (заказчиком) самостоятельно из той части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке. Либо покупатель (заказчик), даже при отсутствии соглашения об отсрочке платежа, может удержать размер имущественных потерь, подлежащих возмещению, за счет денежных средств, причитающихся к выплате поставщику (исполнителю). Дела N 15, 24, 33, 40, 63 и 64 Обзора судебной практики демонстрируют эффективность данного способа как механизма восстановления имущественного положения в ситуации нарушения контрагентом обязанности по уплате налогов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, для подтверждения включения (невключения) сумм НДС в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) могут использоваться, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, а также нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию (Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, для подтверждения включения (невключения) сумм НДС в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) могут использоваться, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, а также нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию (Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Вопрос: Автомобиль организации перегонялся другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему лицу. По суду организация возместила ущерб, сопутствующие расходы. Как организации документально оформлять возмещаемые перегонщиком по мировому соглашению суммы в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Автомобиль организации перегонялся по договору другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему участнику движения. Лицо, получившее ущерб, подало в суд, и организации было предписано возместить сумму ущерба, а также стоимость экспертизы, эвакуации, почтовых расходов, услуг представителя и госпошлину. Организация оплатила эти расходы и обратилась с претензией к лицу, осуществлявшему перегон, с просьбой возместить понесенные убытки. Было решено подписать мировое соглашение, по которому перегонщик возмещает требуемую сумму. Какими документами оформлять суммы, которые будут поступать от должника, для отнесения их к прочим доходам в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Автомобиль организации перегонялся по договору другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему участнику движения. Лицо, получившее ущерб, подало в суд, и организации было предписано возместить сумму ущерба, а также стоимость экспертизы, эвакуации, почтовых расходов, услуг представителя и госпошлину. Организация оплатила эти расходы и обратилась с претензией к лицу, осуществлявшему перегон, с просьбой возместить понесенные убытки. Было решено подписать мировое соглашение, по которому перегонщик возмещает требуемую сумму. Какими документами оформлять суммы, которые будут поступать от должника, для отнесения их к прочим доходам в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Приложением к Концессионному соглашению (далее - Соглашение) "Денежные обязательства концедента" предусмотрено право концессионера на получение от концедента операционного платежа в целях возмещения (финансового обеспечения) затрат концессионера на эксплуатацию реконструированного концессионером объекта концессионного соглашения (с НДС), в том числе на техническое обслуживание, затрат на уплату налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: Приложением к Концессионному соглашению (далее - Соглашение) "Денежные обязательства концедента" предусмотрено право концессионера на получение от концедента операционного платежа в целях возмещения (финансового обеспечения) затрат концессионера на эксплуатацию реконструированного концессионером объекта концессионного соглашения (с НДС), в том числе на техническое обслуживание, затрат на уплату налогов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, для подтверждения включения (невключения) сумм НДС в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) могут использоваться, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, а также нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию (письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России, для подтверждения включения (невключения) сумм НДС в состав финансируемых за счет субсидий затрат на оплату приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) могут использоваться, в частности, договоры (соглашения) о предоставлении субсидий, а также нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие их предоставление и содержащие соответствующую информацию (письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).