Соглашение о компенсации затрат НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о компенсации затрат НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приняли НДС к вычету по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения, а при расторжении соглашения концедент компенсирует понесенные затраты, суммы НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приняли НДС к вычету по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения, а при расторжении соглашения концедент компенсирует понесенные затраты, суммы НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416).
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)32. Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)32. Суммы субсидий, полученные унитарным предприятием на частичное возмещение затрат по содержанию и ремонту объектов имущества муниципального образования, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"6) указание на обязанность публично-правового образования (публично-правовых образований) осуществлять выплаты (обеспечить возмещение затрат) в пользу организации, реализующей проект, в объеме, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующие бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта, а именно налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), земельного налога (в случае, если муниципальное образование является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и таким соглашением предусмотрена возможность возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в пределах земельного налога, исчисленного организацией, реализующей проект, для уплаты в местный бюджет), ввозных таможенных пошлин:
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"6) указание на обязанность публично-правового образования (публично-правовых образований) осуществлять выплаты (обеспечить возмещение затрат) в пользу организации, реализующей проект, в объеме, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующие бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта, а именно налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), земельного налога (в случае, если муниципальное образование является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и таким соглашением предусмотрена возможность возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в пределах земельного налога, исчисленного организацией, реализующей проект, для уплаты в местный бюджет), ввозных таможенных пошлин:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 02-11-09/128161)Вопрос: Об использовании концессионером средств капитального гранта на софинансирование затрат на создание объекта концессионного соглашения на уплату НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено с министерством сельского хозяйства субъекта РФ соглашение о предоставлении организации субсидии на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено с министерством сельского хозяйства субъекта РФ соглашение о предоставлении организации субсидии на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии. Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм НДС с применением пропорции, поскольку налогоплательщиком осуществлялись как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению операции, на которые получена субсидия.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги неопределенному кругу лиц без взимания оплаты, субсидируемые администрацией (соглашения на предоставление субсидий на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг). При этом налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС полученные субсидии. Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм НДС с применением пропорции, поскольку налогоплательщиком осуществлялись как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению операции, на которые получена субсидия.
Готовое решение: Как с 2025 г. в договоре указать НДС, если продавец применяет УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец утратил основания для освобождения от НДС, а в договоре не определено, как в этом случае исчисляется НДС и изменяется цена, стороны могут прийти к одному из следующих соглашений:
(КонсультантПлюс, 2025)Если продавец утратил основания для освобождения от НДС, а в договоре не определено, как в этом случае исчисляется НДС и изменяется цена, стороны могут прийти к одному из следующих соглашений:
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Например, возмещение потерь может осуществляться за счет части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке выплаты на срок проведения камеральной налоговой проверки по НДС. В таком случае, если налоговая инспекция откажет покупателю (заказчику) в применении вычета по НДС, то такой убыток будет компенсирован покупателем (заказчиком) самостоятельно из той части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке. Либо покупатель (заказчик), даже при отсутствии соглашения об отсрочке платежа, может удержать размер имущественных потерь, подлежащих возмещению, за счет денежных средств, причитающихся к выплате поставщику (исполнителю). Дела N 15, 24, 33, 40, 63 и 64 Обзора судебной практики демонстрируют эффективность данного способа как механизма восстановления имущественного положения в ситуации нарушения контрагентом обязанности по уплате налогов.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Например, возмещение потерь может осуществляться за счет части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке выплаты на срок проведения камеральной налоговой проверки по НДС. В таком случае, если налоговая инспекция откажет покупателю (заказчику) в применении вычета по НДС, то такой убыток будет компенсирован покупателем (заказчиком) самостоятельно из той части цены договора, в отношении которой стороны договорились об отсрочке. Либо покупатель (заказчик), даже при отсутствии соглашения об отсрочке платежа, может удержать размер имущественных потерь, подлежащих возмещению, за счет денежных средств, причитающихся к выплате поставщику (исполнителю). Дела N 15, 24, 33, 40, 63 и 64 Обзора судебной практики демонстрируют эффективность данного способа как механизма восстановления имущественного положения в ситуации нарушения контрагентом обязанности по уплате налогов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя факт частичного прощения ей долга по оплате приобретенного товара? Часть долга прощается при условии, что организацией будет погашена остальная сумма задолженности...
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела товар, стоимость которого составила 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. В связи с финансовыми затруднениями организация не смогла оплатить товар в установленный договором срок. В связи с этим было заключено соглашение, согласно которому, если организация погашает в течение 10 дней 90% долга, продавец прощает ей долг в размере оставшихся 10% задолженности. Организация выполнила свои обязательства в указанный срок. На дату погашения 90% задолженности организацией получено уведомление от продавца товара о прощении оставшейся части долга.
(Консультация эксперта, 2025)Организация приобрела товар, стоимость которого составила 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. В связи с финансовыми затруднениями организация не смогла оплатить товар в установленный договором срок. В связи с этим было заключено соглашение, согласно которому, если организация погашает в течение 10 дней 90% долга, продавец прощает ей долг в размере оставшихся 10% задолженности. Организация выполнила свои обязательства в указанный срок. На дату погашения 90% задолженности организацией получено уведомление от продавца товара о прощении оставшейся части долга.
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества и НДС при возмещении энергосбытовой организации недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Вопрос: Автомобиль организации перегонялся другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему лицу. По суду организация возместила ущерб, сопутствующие расходы. Как организации документально оформлять возмещаемые перегонщиком по мировому соглашению суммы в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Автомобиль организации перегонялся по договору другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему участнику движения. Лицо, получившее ущерб, подало в суд, и организации было предписано возместить сумму ущерба, а также стоимость экспертизы, эвакуации, почтовых расходов, услуг представителя и госпошлину. Организация оплатила эти расходы и обратилась с претензией к лицу, осуществлявшему перегон, с просьбой возместить понесенные убытки. Было решено подписать мировое соглашение, по которому перегонщик возмещает требуемую сумму. Какими документами оформлять суммы, которые будут поступать от должника, для отнесения их к прочим доходам в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Автомобиль организации перегонялся по договору другим юрлицом, водитель в ДТП причинил ущерб стороннему участнику движения. Лицо, получившее ущерб, подало в суд, и организации было предписано возместить сумму ущерба, а также стоимость экспертизы, эвакуации, почтовых расходов, услуг представителя и госпошлину. Организация оплатила эти расходы и обратилась с претензией к лицу, осуществлявшему перегон, с просьбой возместить понесенные убытки. Было решено подписать мировое соглашение, по которому перегонщик возмещает требуемую сумму. Какими документами оформлять суммы, которые будут поступать от должника, для отнесения их к прочим доходам в целях налога на прибыль? Будут ли они облагаться НДС?
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата концедентом концессионеру средств для возмещения затрат, осуществляемая при расторжении концессионного соглашения, не облагается НДС. При этом принятые ранее к вычету суммы НДС по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения комиссионер должен восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата концедентом концессионеру средств для возмещения затрат, осуществляемая при расторжении концессионного соглашения, не облагается НДС. При этом принятые ранее к вычету суммы НДС по затратам на реконструкцию объекта концессионного соглашения комиссионер должен восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.