Содержание ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Содержание ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленные им документы в обоснование позиции о сносе объектов (ордер на проведение земляных работ, установку временных ограждений, размещение временных объектов; уведомление о завершении сноса; акты о списании объектов основных средств, содержащие противоречия; разрешение на перемещение отходов строительства и сноса для переработки; фотографии, размещенные в сети Интернет; договоры с контрагентами и пр.) не позволяют установить дату сноса объектов ранее, о чем составлено заключение кадастрового инженера. При этом в спорном периоде отсутствуют расходы за демонтаж объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, представленные им документы в обоснование позиции о сносе объектов (ордер на проведение земляных работ, установку временных ограждений, размещение временных объектов; уведомление о завершении сноса; акты о списании объектов основных средств, содержащие противоречия; разрешение на перемещение отходов строительства и сноса для переработки; фотографии, размещенные в сети Интернет; договоры с контрагентами и пр.) не позволяют установить дату сноса объектов ранее, о чем составлено заключение кадастрового инженера. При этом в спорном периоде отсутствуют расходы за демонтаж объектов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль7. УЧЕТ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ
Нормативные акты
Готовое решение: Как учесть расходы на вывоз мусора в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные виды отходов относятся к опасным и должны утилизироваться в особом порядке только специализированными организациями, имеющими соответствующую лицензию. Затраты на приобретение услуг таких организаций по утилизации экологически опасных отходов, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, учитываются в составе материальных расходов. К таким отходам можно отнести утратившую потребительские свойства ККТ (пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 4.1, п. 1 ст. 9 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ, Приказ Росприроднадзора от 22.05.2017 N 242).
(КонсультантПлюс, 2026)Отдельные виды отходов относятся к опасным и должны утилизироваться в особом порядке только специализированными организациями, имеющими соответствующую лицензию. Затраты на приобретение услуг таких организаций по утилизации экологически опасных отходов, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, учитываются в составе материальных расходов. К таким отходам можно отнести утратившую потребительские свойства ККТ (пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ, ст. 4.1, п. 1 ст. 9 Закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ, Приказ Росприроднадзора от 22.05.2017 N 242).
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)- материалов для проведения испытаний, контроля, содержания, эксплуатации основных средств и иных подобных целей (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)- материалов для проведения испытаний, контроля, содержания, эксплуатации основных средств и иных подобных целей (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
Статья: Высшее образование в России. "Что ты такое?!"
(Тай Ю.В., Смола А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)Действующее законодательство не учитывает принципы финансирования образовательных отношений, в рамках которого образовательная организация несет как запланированные, так и фактические расходы на организацию образовательного процесса (выплата заработной платы профессорско-преподавательскому и административному составу, затраты на материально-техническую базу, приобретение основных средств, содержание помещений, ремонт имущества, расходы на подготовку учебно-методических комплексов, на комплектование библиотечного фонда учебной и научной литературой, разработка учебных программ и пр.). Указанные расходы невозможно компенсировать в случае прекращения образовательных отношений с обучающимся и возврата ему денежных средств, которые он внес на образование, так как выбытие одного либо нескольких студентов не влияет на общую сумму произведенных вузом расходов.
(Тай Ю.В., Смола А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)Действующее законодательство не учитывает принципы финансирования образовательных отношений, в рамках которого образовательная организация несет как запланированные, так и фактические расходы на организацию образовательного процесса (выплата заработной платы профессорско-преподавательскому и административному составу, затраты на материально-техническую базу, приобретение основных средств, содержание помещений, ремонт имущества, расходы на подготовку учебно-методических комплексов, на комплектование библиотечного фонда учебной и научной литературой, разработка учебных программ и пр.). Указанные расходы невозможно компенсировать в случае прекращения образовательных отношений с обучающимся и возврата ему денежных средств, которые он внес на образование, так как выбытие одного либо нескольких студентов не влияет на общую сумму произведенных вузом расходов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.6. Можно ли принять к вычету НДС по работам и услугам, связанным с консервацией ОС и его последующим содержанием?
Статья: Государственно-правовое регулирование использования и охраны защитных лесных насаждений в сельском хозяйстве
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)Налоговый кодекс РФ специальных налоговых льгот в случае проведения агролесомелиорации не предусматривает. В данном случае действуют нормы более широкой сферы применения. Нормы-стимулы экологической и отчасти аграрной направленности сосредоточены в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, которая, по мнению специалистов в области налогового права, обладает самым существенным потенциалом для экологизации <40>. В ней указано, что при определении налоговой базы по налогу не учитываются доходы в виде стоимости полученных мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (пп. 19 п. 1 ст. 251), в расчет берутся материальные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (пп. 7 п. 1 ст. 254), а также расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия. Однако, что понимается под понятиями "объекты сельскохозяйственного назначения", "имущество природоохранного назначения", "природоохранные мероприятия", в налоговом законодательстве не раскрывается. В связи с этим возникает вопрос: могут ли защитные лесные насаждения быть отнесены к таким объектам, имуществу и мероприятиям одновременно или порознь? Данная неопределенность понятий может вызвать трудности в толковании норм и отнесении правоприменителем определенного имущества к имуществу природоохранного назначения, а мероприятий к природоохранным по своему усмотрению. Все это говорит о невысокой эффективности налоговых стимулов в целом <41>. Во избежание негативных ситуаций требуется унификация и гармонизация налогового законодательства с природоохранным, аграрным и иным законодательством, в том числе посредством закрепления легальных дефиниций указанных понятий. В связи с этим следует согласиться с мнением Т.В. Петровой о том, что именно "наличие развернутых легальных определений, раскрывающих правовое содержание тех или иных понятий и категорий, используемых в экологическом законодательстве, а также трансформация этих понятий в законодательство иной отраслевой принадлежности... является непременным условием практической применимости правовых мер экономического стимулирования" <42>.
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)Налоговый кодекс РФ специальных налоговых льгот в случае проведения агролесомелиорации не предусматривает. В данном случае действуют нормы более широкой сферы применения. Нормы-стимулы экологической и отчасти аграрной направленности сосредоточены в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, которая, по мнению специалистов в области налогового права, обладает самым существенным потенциалом для экологизации <40>. В ней указано, что при определении налоговой базы по налогу не учитываются доходы в виде стоимости полученных мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (пп. 19 п. 1 ст. 251), в расчет берутся материальные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (пп. 7 п. 1 ст. 254), а также расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия. Однако, что понимается под понятиями "объекты сельскохозяйственного назначения", "имущество природоохранного назначения", "природоохранные мероприятия", в налоговом законодательстве не раскрывается. В связи с этим возникает вопрос: могут ли защитные лесные насаждения быть отнесены к таким объектам, имуществу и мероприятиям одновременно или порознь? Данная неопределенность понятий может вызвать трудности в толковании норм и отнесении правоприменителем определенного имущества к имуществу природоохранного назначения, а мероприятий к природоохранным по своему усмотрению. Все это говорит о невысокой эффективности налоговых стимулов в целом <41>. Во избежание негативных ситуаций требуется унификация и гармонизация налогового законодательства с природоохранным, аграрным и иным законодательством, в том числе посредством закрепления легальных дефиниций указанных понятий. В связи с этим следует согласиться с мнением Т.В. Петровой о том, что именно "наличие развернутых легальных определений, раскрывающих правовое содержание тех или иных понятий и категорий, используемых в экологическом законодательстве, а также трансформация этих понятий в законодательство иной отраслевой принадлежности... является непременным условием практической применимости правовых мер экономического стимулирования" <42>.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования. К примеру, это могут быть затраты на транспортировку, достройку или содержание ОС до ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 18.10.2019 N 03-03-06/1/80308, от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727, от 10.03.2009 N 03-03-06/1/119).
(КонсультантПлюс, 2026)доведение ОС до состояния, в котором оно пригодно для использования. К примеру, это могут быть затраты на транспортировку, достройку или содержание ОС до ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 18.10.2019 N 03-03-06/1/80308, от 23.07.2019 N 03-03-06/1/54727, от 10.03.2009 N 03-03-06/1/119).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки общества с ограниченной ответственностью2.1. Может ли служить доказательством стоимости имущества ООО при определении крупности сделки бухгалтерский баланс общества, содержащий сведения о стоимости основных средств, при отсутствии их перечня
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Материальные ценности, остающиеся от выбытия ОС (в том числе частичного) или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, предназначенные для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев, признаются запасами (п. п. 1, 3 Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
(КонсультантПлюс, 2026)Материальные ценности, остающиеся от выбытия ОС (в том числе частичного) или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции, предназначенные для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев, признаются запасами (п. п. 1, 3 Рекомендации Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").