Соцстрах прямые выплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Соцстрах прямые выплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 22 "Порядок назначения и выплаты страхового обеспечения" Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы страхователя обоснованными, регион участвует в реализации "пилотного" проекта ФСС РФ "Прямые выплаты", в связи с чем выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком производятся не работодателем, а страховщиком. Факты наступления страховых случаев в виде временной нетрудоспособности, удостоверенные спорными листками нетрудоспособности, сомнений не вызывают, выплату пособия за счет средств страхователя Фонд не опровергает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы страхователя обоснованными, регион участвует в реализации "пилотного" проекта ФСС РФ "Прямые выплаты", в связи с чем выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком производятся не работодателем, а страховщиком. Факты наступления страховых случаев в виде временной нетрудоспособности, удостоверенные спорными листками нетрудоспособности, сомнений не вызывают, выплату пособия за счет средств страхователя Фонд не опровергает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы защиты трудовых прав беременных женщин и лиц с семейными обязанностями: анализ судебной практики
(Лютаревич-Гефтер Ю.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 1)Однако в ТК РФ не закреплено, насколько именно должна быть снижена продолжительность ежедневной или еженедельной работы для того, чтобы работник мог сочетать исполнение трудовых обязанностей с заботой о ребенке и при этом получать пособие по уходу за ним. Из-за указанной правовой неопределенности возникла серьезная практическая проблема: ФСС считает неправомерным выплату пособия по уходу за ребенком, если рабочий день сократили на один час или менее. В такой ситуации до повсеместного распространения прямых выплат ФСС не принимал к зачету расходы работодателя на выплату пособия, сейчас Фонд требует от работодателя возместить выплаченные в качестве пособия средства.
(Лютаревич-Гефтер Ю.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 1)Однако в ТК РФ не закреплено, насколько именно должна быть снижена продолжительность ежедневной или еженедельной работы для того, чтобы работник мог сочетать исполнение трудовых обязанностей с заботой о ребенке и при этом получать пособие по уходу за ним. Из-за указанной правовой неопределенности возникла серьезная практическая проблема: ФСС считает неправомерным выплату пособия по уходу за ребенком, если рабочий день сократили на один час или менее. В такой ситуации до повсеместного распространения прямых выплат ФСС не принимал к зачету расходы работодателя на выплату пособия, сейчас Фонд требует от работодателя возместить выплаченные в качестве пособия средства.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Финансирование выплаты пособий в первые три дня болезни ведется за счет средств сельскохозяйственной организации. Начиная с четвертого дня болезни осуществляется прямая выплата социальных пособий за счет средств социального страхования. Пособие по беременности и родам в полном объеме выплачивается органами социального страхования. Также за счет средств социального страхования выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности по причине ухода за ребенком, больным членом семьи, карантина, долечивания в санатории, протезирования и т.п.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Финансирование выплаты пособий в первые три дня болезни ведется за счет средств сельскохозяйственной организации. Начиная с четвертого дня болезни осуществляется прямая выплата социальных пособий за счет средств социального страхования. Пособие по беременности и родам в полном объеме выплачивается органами социального страхования. Также за счет средств социального страхования выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности по причине ухода за ребенком, больным членом семьи, карантина, долечивания в санатории, протезирования и т.п.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20.11.2003 N 18
"О подсудности дел, вытекающих из морских требований"В соответствии со статьей 389 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ РФ) требование о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина на суше либо на воде в прямой связи с эксплуатацией судна, а также о выплате заработной платы и других сумм, причитающихся капитану судна и другим членам экипажа судна за их работу на борту судна, в том числе расходов на репатриацию и уплачиваемых от имени капитана судна и других членов экипажа взносов по социальному страхованию, является морским требованием.
"О подсудности дел, вытекающих из морских требований"В соответствии со статьей 389 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ РФ) требование о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина на суше либо на воде в прямой связи с эксплуатацией судна, а также о выплате заработной платы и других сумм, причитающихся капитану судна и другим членам экипажа судна за их работу на борту судна, в том числе расходов на репатриацию и уплачиваемых от имени капитана судна и других членов экипажа взносов по социальному страхованию, является морским требованием.
Решение Верховного Суда РФ от 24.06.1998 N ГКПИ98-184
<О признании частично незаконным п. 5.2.6 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утв. Приказом Минздравмедпрома РФ N 206, Постановлением ФСС РФ N 21 от 19.10.1994>
(Извлечение)Кроме того, необоснованна ссылка и на общие нормы права, регламентирующие условия обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. В данном случае основания выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены специальным Законом Российской Федерации, являющимся законом прямого действия, непосредственно регулирующим отношения, связанные с чернобыльской катастрофой, и подлежащим применению по делу.
<О признании частично незаконным п. 5.2.6 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утв. Приказом Минздравмедпрома РФ N 206, Постановлением ФСС РФ N 21 от 19.10.1994>
(Извлечение)Кроме того, необоснованна ссылка и на общие нормы права, регламентирующие условия обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. В данном случае основания выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены специальным Законом Российской Федерации, являющимся законом прямого действия, непосредственно регулирующим отношения, связанные с чернобыльской катастрофой, и подлежащим применению по делу.
Статья: "Замаскированное налогообложение" или нет - к вопросу о создании Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации и сути его деятельности
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
(Михайлова А.С.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Во-вторых, что касается мнения, согласно которому "правовая природа" страховой пенсии "аналогична денежным средствам", перечисляемым "в депозит нотариуса" <19>, то полагаем, что данный вывод не является верным. Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормам, регулирующим "депозит" <20>, в том числе нотариальный, предварительно указав, что в современной литературе, посвященной исследованию нотариальной деятельности, "депозит" рассматривается "как передача на хранение денег и ценных бумаг", которые либо возвращаются внесшему их лицу, либо передаются иному указанному (и первый, и второй случаи - при наступлении определенных условий); в том числе "депозит" определяется и как "форма передачи средств от должника к кредитору" <21>. Правовой основой для внесения средств в депозит является норма, закрепленная в ст. 327 ГК РФ. Можно ли говорить о том, что подобный механизм отражен в социальном страховании? Полагаем - нет. К тому же, в отличие от "депозита", при котором в случае смерти кредитора внесенные средства входят в состав наследства, страховая пенсия (на которую ссылается В.Н. Соловьев) не наследуется. Нет прямой зависимости от того, в каком объеме средств и за какой период страхователь успеет внести страховые взносы в целях последующего обеспечения застрахованного лица и тем, в каком объеме средств и на протяжении какого времени застрахованный успеет воспользоваться выплатами. Как известно, согласно абз. 4 ст. 23 Основ законодательства РФ о нотариате <22>, средства, внесенные в депозит, собственностью нотариуса не становятся (соответственно, должник не теряет своего права собственности с внесением средств в депозит, и "имущество принадлежит должнику до тех пор, пока кредитор не получит его" <23>, что подтверждается и тем, что само внесение в депозит по общему правилу ст. 327 - это право лица, не обязанность; а согласно п. 3 ст. 327 - до получения средств кредитором должник имеет право требовать их возврата). Совершенно иначе дело обстоит при обязательном пенсионном страховании. Средства социальных, в том числе пенсионных взносов (вообще - страховых взносов) вносятся страхователем (в нашем примере - работодателем), но собственностью работодателя не остаются, как могут и не стать собственностью застрахованного лица (работника), если его социальный риск не реализуется и страховой случай, дающий право на соответствующие выплаты, не настанет (например, будущий пенсионер так и не доживет до пенсионного возраста и проч.). К тому же в случае обязательного социального страхования уплата страховых взносов есть прямая обязанность страхователя, не его право.
Статья: Тест: какие сведения работники обязаны сообщать работодателю, а какие - нет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)По ТК РФ сведения об инвалидности запрашивать действительно нельзя, однако по Закону об обязательном социальном страховании - можно. Законом прямо предусмотрено, что работники обязаны передавать работодателю достоверные сведения и документы, которые влияют на выплату пособия по нетрудоспособности, его размер и условия его назначения <12>. Сведения об инвалидности относятся к их числу.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)По ТК РФ сведения об инвалидности запрашивать действительно нельзя, однако по Закону об обязательном социальном страховании - можно. Законом прямо предусмотрено, что работники обязаны передавать работодателю достоверные сведения и документы, которые влияют на выплату пособия по нетрудоспособности, его размер и условия его назначения <12>. Сведения об инвалидности относятся к их числу.
Вопрос: Какие затраты формируют полную себестоимость готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2026)По дебету счета 20 собираются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, с кредита счетов 02 "Амортизация основных средств", 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.
(Консультация эксперта, 2026)По дебету счета 20 собираются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, с кредита счетов 02 "Амортизация основных средств", 10 "Материалы", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенными расходами по торговой деятельности признаются расходы, которые не относятся к прямым или внереализационным (ст. 320 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на проезд в такси работника с разъездным характером работы?
(Консультация эксперта, 2026)Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Федеральный закон "О занятости населения в Российской Федерации" признает безработными граждан, "которые признаны таковыми в порядке, предусмотренном законом" (статьи 2, 23 Федерального закона "О занятости") <20>. К ним относятся трудоспособные граждане, которые ищут работу, зарегистрированы органами службы занятости в целях поиска подходящей работы и готовы к ней приступить (за исключением граждан, указанных в части 1 статьи 24 Федерального закона "О занятости"). Для получения пособия по безработице он требует от гражданина не только отсутствия у него работы, но и, например, "добросовестного поведения", что прямо противоречит идеологии и принципам социального страхования. В частности, статья 25 этого Закона в качестве оснований для снятия граждан с регистрационного учета и прекращения выплаты пособий по безработицы, кроме как истечения определенного срока с даты признания гражданина безработным (12, 18, 36 месяцев в зависимости от особенностей назначения пособий гражданам, например, для "предпенсионеров"), предусматривает и его "неправомерные действия". Среди таковых, например, статья 24 признает:
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Федеральный закон "О занятости населения в Российской Федерации" признает безработными граждан, "которые признаны таковыми в порядке, предусмотренном законом" (статьи 2, 23 Федерального закона "О занятости") <20>. К ним относятся трудоспособные граждане, которые ищут работу, зарегистрированы органами службы занятости в целях поиска подходящей работы и готовы к ней приступить (за исключением граждан, указанных в части 1 статьи 24 Федерального закона "О занятости"). Для получения пособия по безработице он требует от гражданина не только отсутствия у него работы, но и, например, "добросовестного поведения", что прямо противоречит идеологии и принципам социального страхования. В частности, статья 25 этого Закона в качестве оснований для снятия граждан с регистрационного учета и прекращения выплаты пособий по безработицы, кроме как истечения определенного срока с даты признания гражданина безработным (12, 18, 36 месяцев в зависимости от особенностей назначения пособий гражданам, например, для "предпенсионеров"), предусматривает и его "неправомерные действия". Среди таковых, например, статья 24 признает:
"Социальное гражданское право в его основополагающих институтах: коллективная монография"
(отв. ред. К.М. Некрашевич)
("Статут", 2022)По вопросу о том, являются ли указанные выплаты иными доходами по смыслу подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ, единая позиция до сих пор не сложилась. Например, Фонд социального страхования РФ прямо указал, что выплаты по потере кормильца являются иными доходами несовершеннолетних от 14 до 18 лет <1>. В п. 18 ст. 21 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" ребенок, достигший возраста 14 лет, вправе получать установленную ему страховую пенсию путем зачисления такой пенсии на его счет в кредитной организации или путем вручения страховой пенсии организацией почтовой связи (иной организацией, осуществляющей доставку страховой пенсии), о чем этот ребенок подает соответствующее заявление в орган, осуществляющий пенсионное обеспечение <2>. Конституционный Суд РФ также квалифицировал именно в контексте подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ страховую пенсию несовершеннолетнего ребенка как его иной доход, которым он вправе распоряжаться самостоятельно, без согласия законных представителей, и это право может быть ограничено при наличии достаточных оснований в порядке, предусмотренном в п. 4 ст. 26 ГК РФ <3>.
(отв. ред. К.М. Некрашевич)
("Статут", 2022)По вопросу о том, являются ли указанные выплаты иными доходами по смыслу подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ, единая позиция до сих пор не сложилась. Например, Фонд социального страхования РФ прямо указал, что выплаты по потере кормильца являются иными доходами несовершеннолетних от 14 до 18 лет <1>. В п. 18 ст. 21 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" ребенок, достигший возраста 14 лет, вправе получать установленную ему страховую пенсию путем зачисления такой пенсии на его счет в кредитной организации или путем вручения страховой пенсии организацией почтовой связи (иной организацией, осуществляющей доставку страховой пенсии), о чем этот ребенок подает соответствующее заявление в орган, осуществляющий пенсионное обеспечение <2>. Конституционный Суд РФ также квалифицировал именно в контексте подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ страховую пенсию несовершеннолетнего ребенка как его иной доход, которым он вправе распоряжаться самостоятельно, без согласия законных представителей, и это право может быть ограничено при наличии достаточных оснований в порядке, предусмотренном в п. 4 ст. 26 ГК РФ <3>.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 - 2022 годах"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С 2021 года все регионы переведены на прямые выплаты большинства социальных пособий из ФСС. Соответственно, нормативно-правовые акты, регулирующие порядок возмещения из ФСС расходов работодателей на выплату социальных пособий, должны быть упразднены.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С 2021 года все регионы переведены на прямые выплаты большинства социальных пособий из ФСС. Соответственно, нормативно-правовые акты, регулирующие порядок возмещения из ФСС расходов работодателей на выплату социальных пособий, должны быть упразднены.
Статья: Уплата налогов и взносов за иностранца, который заключил договор ГПХ с российской компанией
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Исходя из положений Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", иностранные граждане, которые не являются постоянно или временно проживающими или временно пребывающими на территории Российской Федерации, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Исходя из положений Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", иностранные граждане, которые не являются постоянно или временно проживающими или временно пребывающими на территории Российской Федерации, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по итогам года выплачивает часть чистой прибыли двум участникам - физическим лицам (налоговым резидентам РФ). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками пропорционально их вкладам в уставный капитал?..
(Консультация эксперта, 2026)Выплата дивидендов участникам - физическим лицам осуществляется на основании устава и решения общего собрания участников общества, то есть не относится к признаваемым объектом обложения страховыми взносами выплатам, перечень которых приведен в п. 1 ст. 420 НК РФ, а также в п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
(Консультация эксперта, 2026)Выплата дивидендов участникам - физическим лицам осуществляется на основании устава и решения общего собрания участников общества, то есть не относится к признаваемым объектом обложения страховыми взносами выплатам, перечень которых приведен в п. 1 ст. 420 НК РФ, а также в п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".