Социальный вычет стоматологические услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет стоматологические услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2005 N 8-В05-2
Граждане имеют право на предоставление социального налогового вычета в сумме расходов за услуги по лечению, предоставленные лицом, осуществляющим медицинскую деятельность на основании лицензии без образования юридического лица.О. обратилась в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Ярославля с заявлением о предоставлении ей социального налогового вычета на сумму 3300 руб. за налоговый период 2002 года на основании подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в связи с тем, что ею произведены затраты на эту сумму за услуги по лечению, предоставленные врачом - частным предпринимателем без образования юридического лица, имеющим лицензию на оказание амбулаторно-поликлинической (стоматологической) помощи взрослому населению. Ей отказали на том основании, что в соответствии с указанной нормой социальный налоговый вычет предоставляется, если услуги по лечению были оказаны медицинскими учреждениями Российской Федерации, а не частным лицом.
Граждане имеют право на предоставление социального налогового вычета в сумме расходов за услуги по лечению, предоставленные лицом, осуществляющим медицинскую деятельность на основании лицензии без образования юридического лица.О. обратилась в инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району г. Ярославля с заявлением о предоставлении ей социального налогового вычета на сумму 3300 руб. за налоговый период 2002 года на основании подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в связи с тем, что ею произведены затраты на эту сумму за услуги по лечению, предоставленные врачом - частным предпринимателем без образования юридического лица, имеющим лицензию на оказание амбулаторно-поликлинической (стоматологической) помощи взрослому населению. Ей отказали на том основании, что в соответствии с указанной нормой социальный налоговый вычет предоставляется, если услуги по лечению были оказаны медицинскими учреждениями Российской Федерации, а не частным лицом.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС отказала в предоставлении налогоплательщику социального вычета по НДФЛ, т.к. затраты на лечение произведены им частному врачу, имеющему лицензию на оказание амбулаторно-поликлинической (стоматологической) помощи взрослому населению. По мнению ИМНС, налоговый вычет предоставляется только в случае, когда услуга оказывается медицинским учреждением.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС отказала в предоставлении налогоплательщику социального вычета по НДФЛ, т.к. затраты на лечение произведены им частному врачу, имеющему лицензию на оказание амбулаторно-поликлинической (стоматологической) помощи взрослому населению. По мнению ИМНС, налоговый вычет предоставляется только в случае, когда услуга оказывается медицинским учреждением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Пример. Расчет штрафа за недостоверные сведения о соцвычете
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Пример. Расчет штрафа за недостоверные сведения о соцвычете
Статья: Справка для НДФЛ-вычета: выдать нельзя, отказать?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 11)Гражданин оплатил комплексное лечение в стоматологической клинике в декабре 2024 г. Фактически услуги были оказаны ему в январе - феврале 2025 г. После того как оказание услуг по договору завершено (то есть в феврале 2025 г.), плательщик может обратиться в медучреждение за справкой об оплате услуг. И заявить социальный вычет за 2024 г. на всю сумму оплаты (с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ). Вместе с тем медучреждение обоснованно откажет в выдаче справки, если гражданин обратится за нею сразу после оплаты, в декабре 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 11)Гражданин оплатил комплексное лечение в стоматологической клинике в декабре 2024 г. Фактически услуги были оказаны ему в январе - феврале 2025 г. После того как оказание услуг по договору завершено (то есть в феврале 2025 г.), плательщик может обратиться в медучреждение за справкой об оплате услуг. И заявить социальный вычет за 2024 г. на всю сумму оплаты (с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ). Вместе с тем медучреждение обоснованно откажет в выдаче справки, если гражданин обратится за нею сразу после оплаты, в декабре 2024 г.
Нормативные акты
<Письмо> Минздрава России от 25.03.2024 N 17-1/3026488-17043
<О расходах на установку дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета>По информации, представленной О.О. Янушевичем, в перечне дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458, пункт 1, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, указаны: "Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей).
<О расходах на установку дентальных имплантатов и последующее изготовление стоматологических ортопедических конструкций с использованием дентальных имплантатов, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета>По информации, представленной О.О. Янушевичем, в перечне дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденных в Постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 N 458, пункт 1, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, указаны: "Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты костной ткани челюстей).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Расходы на рекламу: обоснованность, нормирование, спорные вопросы исчисления
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)ФНС России в Письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указала, что зубопротезирование не включено в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения. Однако налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением РФ, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Байгозин К.И., Ильиных Д.А., Королева М.В., Самсонова А.Е., Шестакова Е.В., Коровина Т.В., Пиликин Г.Г., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 3)ФНС России в Письме от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указала, что зубопротезирование не включено в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения. Однако налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением РФ, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
Статья: Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 11)<9> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 11)<9> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Статья: Налоговые вычеты, предоставляемые в связи с лечением
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 22)УФНС России по г. Москве в Письме от 19.05.2006 N 28-10/043414 разъяснило, что стоимость услуг по оказанию стоматологической помощи может быть отнесена на социальный вычет. В другом Письме от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@ УФНС России по г. Москве указало на то, что налогоплательщик, оплативший услуги по ортодонтическому лечению и получивший доход, который подлежит налогообложению по ставке 13%, вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им на лечение. При этом налоговики сослались на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17. В соответствии с этим документом услуги по амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками, указаны под кодом 8512000. К ним относятся, в частности, услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами, в частности услуги по изготовлению и реставрации ортодонтических аппаратов и приспособлений.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 22)УФНС России по г. Москве в Письме от 19.05.2006 N 28-10/043414 разъяснило, что стоимость услуг по оказанию стоматологической помощи может быть отнесена на социальный вычет. В другом Письме от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@ УФНС России по г. Москве указало на то, что налогоплательщик, оплативший услуги по ортодонтическому лечению и получивший доход, который подлежит налогообложению по ставке 13%, вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им на лечение. При этом налоговики сослались на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17. В соответствии с этим документом услуги по амбулаторному лечению, предоставляемые поликлиниками, указаны под кодом 8512000. К ним относятся, в частности, услуги, предоставляемые стоматологическими поликлиниками, отделениями и кабинетами, в частности услуги по изготовлению и реставрации ортодонтических аппаратов и приспособлений.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2004 N 447-О "По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 9)Следовательно, исходя из того что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику только в сумме, которая была им уплачена медицинскому учреждению Российской Федерации, гражданину Кокорину О.В. было отказано в предоставлении заявленного им при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. социального налогового вычета в виде сумм, уплаченных им за стоматологические медицинские услуги, которые были ему оказаны индивидуальным предпринимателем, занимающимся частной медицинской практикой.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 9)Следовательно, исходя из того что социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику только в сумме, которая была им уплачена медицинскому учреждению Российской Федерации, гражданину Кокорину О.В. было отказано в предоставлении заявленного им при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 г. социального налогового вычета в виде сумм, уплаченных им за стоматологические медицинские услуги, которые были ему оказаны индивидуальным предпринимателем, занимающимся частной медицинской практикой.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)В Письме ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указано, что зубопротезирование не включено в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения. Однако налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением РФ, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)В Письме ФНС России от 25.12.2006 N 04-2-05/7 указано, что зубопротезирование не включено в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения. Однако налогоплательщик, оплативший за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию в рамках амбулаторно-поликлинической помощи, оказанной медицинским учреждением РФ, имеющим соответствующую лицензию, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.
"Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу... Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)Услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию подпадают под действие указанного Перечня медицинских услуг. Поэтому гражданин, оплативший за счет собственных средств оказанные ему, его (ее) супруге (супругу), родителям и (или) детям медицинским учреждением РФ стоматологические услуги, имеет право на получение социального налогового вычета (Письма УФНС России по г. Москве от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@, от 19.05.2006 N 28-10/043414).
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)Услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию подпадают под действие указанного Перечня медицинских услуг. Поэтому гражданин, оплативший за счет собственных средств оказанные ему, его (ее) супруге (супругу), родителям и (или) детям медицинским учреждением РФ стоматологические услуги, имеет право на получение социального налогового вычета (Письма УФНС России по г. Москве от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@, от 19.05.2006 N 28-10/043414).
Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета при налогообложении НДФЛ в случае оплаты стоматологических услуг, оказанных физическому лицу или его близкому родственнику?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.05.2006 N 28-10/043414)Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета при налогообложении НДФЛ в случае оплаты стоматологических услуг, оказанных физическому лицу или его близкому родственнику?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.05.2006 N 28-10/043414)Вопрос: Каков порядок получения социального налогового вычета при налогообложении НДФЛ в случае оплаты стоматологических услуг, оказанных физическому лицу или его близкому родственнику?
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Учитывая изложенное, налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в порядке, установленном ст. 219 Кодекса, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Учитывая изложенное, налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в порядке, установленном ст. 219 Кодекса, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии.
Статья: Социальные налоговые вычеты (Начало)
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Ранее в Письме УФНС по г. Москве от 19.05.2006 N 28-10/043414 налоговики также дали разъяснения по вопросу о порядке получения социального налогового вычета при обложении НДФЛ в случае оплаты стоматологических услуг, оказанных физическому лицу или его близкому родственнику. В ответе было отмечено, что услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию подпадают под действие указанного Перечня медицинских услуг.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Ранее в Письме УФНС по г. Москве от 19.05.2006 N 28-10/043414 налоговики также дали разъяснения по вопросу о порядке получения социального налогового вычета при обложении НДФЛ в случае оплаты стоматологических услуг, оказанных физическому лицу или его близкому родственнику. В ответе было отмечено, что услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию подпадают под действие указанного Перечня медицинских услуг.