Социальный вычет с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Применяются ли при расчете НДФЛ с дивидендов имущественные, стандартные, социальные вычеты
(КонсультантПлюс, 2026)Применяются ли при расчете НДФЛ с дивидендов имущественные, стандартные, социальные вычеты
Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка НДФЛ с дивидендов резиденту - 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%. Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Если организация получает дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ можно уменьшить на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль (ст. ст. 210, 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставка НДФЛ с дивидендов резиденту - 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%. Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Если организация получает дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ можно уменьшить на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль (ст. ст. 210, 214 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)Также необходимо учитывать право налогоплательщиков, заключивших договор добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных ими в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, но не более 150 000 рублей за налоговый период в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)Также необходимо учитывать право налогоплательщиков, заключивших договор добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет, на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных ими в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, но не более 150 000 рублей за налоговый период в совокупности с иными социальными налоговыми вычетами (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса).
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Страховой компании больше не нужна будет справка из налоговой о том, получил налогоплательщик указанный в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет или нет, если у нее есть такая информация от налоговиков, поступившая в рамках обмена информацией (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 213, новый п. 1.2 ст. 213 НК РФ). То же самое устанавливается и в отношении негосударственных пенсионных фондов (новая редакция п. 2 ст. 213.1 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Страховой компании больше не нужна будет справка из налоговой о том, получил налогоплательщик указанный в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет или нет, если у нее есть такая информация от налоговиков, поступившая в рамках обмена информацией (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 213, новый п. 1.2 ст. 213 НК РФ). То же самое устанавливается и в отношении негосударственных пенсионных фондов (новая редакция п. 2 ст. 213.1 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: в случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признаются. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
Статья: Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Помните, что имущественный и социальный вычеты не положены по доходам от долевого участия <11>. Поэтому если участник вашей организации одновременно является и ее работником, то предоставлять указанный в уведомлении вычет при исчислении НДФЛ с дивидендов нельзя.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Помните, что имущественный и социальный вычеты не положены по доходам от долевого участия <11>. Поэтому если участник вашей организации одновременно является и ее работником, то предоставлять указанный в уведомлении вычет при исчислении НДФЛ с дивидендов нельзя.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Если акционер внесет указанные акции в ЛФ, то фонд не будет платить какие-либо налоги с получаемых дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), даже если ЛФ применяет УСН. Соответственно, половину полученных средств фонд сможет реинвестировать в приобретение активов, и сумма реинвестирования будет на 15% выше. Оставшуюся половину денег бывший акционер - учредитель фонда будет получать в качестве выплат от фонда. Но (!) эти выплаты можно будет уменьшить на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты (социальный, имущественный и т.п.).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Если акционер внесет указанные акции в ЛФ, то фонд не будет платить какие-либо налоги с получаемых дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), даже если ЛФ применяет УСН. Соответственно, половину полученных средств фонд сможет реинвестировать в приобретение активов, и сумма реинвестирования будет на 15% выше. Оставшуюся половину денег бывший акционер - учредитель фонда будет получать в качестве выплат от фонда. Но (!) эти выплаты можно будет уменьшить на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты (социальный, имущественный и т.п.).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам. При этом ИП не обязан предоставлять ряд социальных и имущественных вычетов. Функции налогового агента по исчислению НДФЛ могут быть поручены уполномоченной кредитной организации. В этом случае ИП должен передать этой организации сведения о выплатах физлицам (ч. 1, 3, 4, 6 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам. При этом ИП не обязан предоставлять ряд социальных и имущественных вычетов. Функции налогового агента по исчислению НДФЛ могут быть поручены уполномоченной кредитной организации. В этом случае ИП должен передать этой организации сведения о выплатах физлицам (ч. 1, 3, 4, 6 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Налоговая база в данной ситуации определяется как денежное выражение подлежащих обложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Налоговая база в данной ситуации определяется как денежное выражение подлежащих обложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Налоговая база в данной ситуации определяется как денежное выражение подлежащих обложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Налоговая база в данной ситуации определяется как денежное выражение подлежащих обложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных), если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2. Если для налоговых резидентов России по НДФЛ предусмотрены основные налоговые ставки 13 - 15% (п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ), то для налоговых нерезидентов России по НДФЛ предусмотрена основная налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Хотя и для первых, и для вторых по отдельным доходам предусмотрены и иные (специальные) налоговые ставки по НДФЛ. Например, для налоговых нерезидентов России в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций предусмотрена налоговая ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2. Если для налоговых резидентов России по НДФЛ предусмотрены основные налоговые ставки 13 - 15% (п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ), то для налоговых нерезидентов России по НДФЛ предусмотрена основная налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Хотя и для первых, и для вторых по отдельным доходам предусмотрены и иные (специальные) налоговые ставки по НДФЛ. Например, для налоговых нерезидентов России в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций предусмотрена налоговая ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).