Социальный вычет на лечение за предыдущие годы
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет на лечение за предыдущие годы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)СФР информирует, что размер средств, направляемых на указанные цели, может быть увеличен до 30% сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения. При этом должно быть выполнено условие о направлении страхователем дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)СФР информирует, что размер средств, направляемых на указанные цели, может быть увеличен до 30% сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения. При этом должно быть выполнено условие о направлении страхователем дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством.
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если в организации трудятся до 100 человек и в предыдущие два года она не получала финансирования предупредительных мер, предельный объем рассчитывается по данным за три предыдущих года. Он не должен превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату пособий и оплату отпусков на период лечения (сверх ежегодно оплачиваемых) (п. 2 Правил).
(КонсультантПлюс, 2024)Если в организации трудятся до 100 человек и в предыдущие два года она не получала финансирования предупредительных мер, предельный объем рассчитывается по данным за три предыдущих года. Он не должен превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату пособий и оплату отпусков на период лечения (сверх ежегодно оплачиваемых) (п. 2 Правил).
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н
"Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2024 N 80230)1. Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее - предупредительные меры), осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением произведенных им расходов за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в пределах суммы, согласованной отделением СФР на эти цели, но не более суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы), начисленных страхователем за текущий финансовый год, за вычетом расходов, произведенных в текущем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.
"Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2024 N 80230)1. Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее - предупредительные меры), осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением произведенных им расходов за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в пределах суммы, согласованной отделением СФР на эти цели, но не более суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы), начисленных страхователем за текущий финансовый год, за вычетом расходов, произведенных в текущем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
(ред. от 17.11.2025)При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Статья: Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если же у работодателя численность работников составляет менее 100 человек и в предыдущие 2 года он не обращался за финансовым обеспечением предупредительных мер, то максимальная сумма возмещения рассчитывается исходя из отчетных данных за 3 предшествующих года. При этом она не может превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату пособий и оплату отпусков на период лечения <4>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Если же у работодателя численность работников составляет менее 100 человек и в предыдущие 2 года он не обращался за финансовым обеспечением предупредительных мер, то максимальная сумма возмещения рассчитывается исходя из отчетных данных за 3 предшествующих года. При этом она не может превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату пособий и оплату отпусков на период лечения <4>.
Вопрос: Пациент заказал справку для налогового вычета, но не забрал ее. Сколько медицинская организация должна ее хранить?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с абз. 13 Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, установлено, что корешок к справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ подлежит хранению в течение трех лет.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с абз. 13 Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, установлено, что корешок к справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ подлежит хранению в течение трех лет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- с доходов от трудовой деятельности (заработной платы и приравненных к ней выплат в размере среднего заработка, командировочных расходов и пр. - Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871 и др.) по специальным ставкам - 13% (15%) в 2024 году (от 13 до 22% - с 2025 года) (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база формируется нарастающим итогом с начала года без предоставления стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- с доходов от трудовой деятельности (заработной платы и приравненных к ней выплат в размере среднего заработка, командировочных расходов и пр. - Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871 и др.) по специальным ставкам - 13% (15%) в 2024 году (от 13 до 22% - с 2025 года) (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база формируется нарастающим итогом с начала года без предоставления стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов;
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Если в организации трудятся до 100 человек и в предыдущие два года она не получала финансирования предупредительных мер, предельный объем рассчитайте по данным за три года, предшествующих текущему. Он не должен превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату больничных в связи с несчастными случаями (профзаболеваниями) и оплату отпусков (сверх ежегодно оплачиваемых) на период лечения и проезда к месту лечения и обратно (п. 1 Правил).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в организации трудятся до 100 человек и в предыдущие два года она не получала финансирования предупредительных мер, предельный объем рассчитайте по данным за три года, предшествующих текущему. Он не должен превышать сумму взносов на травматизм, начисленных в текущем году, за вычетом расходов на выплату больничных в связи с несчастными случаями (профзаболеваниями) и оплату отпусков (сверх ежегодно оплачиваемых) на период лечения и проезда к месту лечения и обратно (п. 1 Правил).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации затраты на проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на производстве, если часть этих затрат возмещает отделение СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае на финансовое обеспечение предупредительных мер страхователь может направить до 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно, произведенных страхователем в предшествующем календарном году. При этом в расчет принимаются только расходы на оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого (п. 1 Правил). В данном случае сумма, которую можно направить на финансовое обеспечение, составляет 90 000 руб. (450 000 руб. x 20%). Сумма на такие цели не должна превышать сумму начисленных страховых взносов за текущий год (за вычетом произведенных в текущем году названных расходов на выплату пособий и оплату отпуска) (п. 1 Правил). В рассматриваемой ситуации исходим из того, что это условие выполняется.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае на финансовое обеспечение предупредительных мер страхователь может направить до 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно, произведенных страхователем в предшествующем календарном году. При этом в расчет принимаются только расходы на оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого (п. 1 Правил). В данном случае сумма, которую можно направить на финансовое обеспечение, составляет 90 000 руб. (450 000 руб. x 20%). Сумма на такие цели не должна превышать сумму начисленных страховых взносов за текущий год (за вычетом произведенных в текущем году названных расходов на выплату пособий и оплату отпуска) (п. 1 Правил). В рассматриваемой ситуации исходим из того, что это условие выполняется.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на проведение специальной оценки условий труда на производстве, если часть этих затрат возмещается СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае на финансовое обеспечение предупредительных мер страхователь может направить до 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом произведенных в этом же году расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно. В расчет принимаются только расходы на оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого (п. 1 Правил).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае на финансовое обеспечение предупредительных мер страхователь может направить до 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом произведенных в этом же году расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно. В расчет принимаются только расходы на оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого (п. 1 Правил).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2023 N 03-04-05/28837 <За какие годы предоставляется социальный вычет по НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Помните об ограничении социального вычета. Максимум - 120 000 руб., исключая расходы по обучению детей и на дорогостоящее лечение. С 1 января 2024 года этот лимит повышен до 150 000 руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Помните об ограничении социального вычета. Максимум - 120 000 руб., исключая расходы по обучению детей и на дорогостоящее лечение. С 1 января 2024 года этот лимит повышен до 150 000 руб.