Социальный вычет на дорогостоящее лечение документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет на дорогостоящее лечение документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли налогоплательщику-супруге заявить социальный вычет на лечение в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., если ее супруг в 2024 г. оплатил дорогостоящее медицинское лечение своей матери и планировал заявить социальный вычет, собрав все необходимые документы, но в 2025 г. умер?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли налогоплательщику-супруге заявить социальный вычет на лечение в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., если ее супруг в 2024 г. оплатил дорогостоящее медицинское лечение своей матери и планировал заявить социальный вычет, собрав все необходимые документы, но в 2025 г. умер?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли налогоплательщику-супруге заявить социальный вычет на лечение в декларации 3-НДФЛ за 2025 г., если ее супруг в 2024 г. оплатил дорогостоящее медицинское лечение своей матери и планировал заявить социальный вычет, собрав все необходимые документы, но в 2025 г. умер?
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Социальный вычет на дорогостоящее лечение (например, ребенка) при его распределении между супругами работодатель предоставляет работнику, обратившемуся за вычетом, в порядке, описанном в разд. 5.5 настоящего материала, при наличии необходимых документов для этого и в размере, указанном в уведомлении налогового органа о подтверждении права этого работника на вычет. Если в налоговом периоде вычет использован не полностью, его остаток на следующий год перенести нельзя (Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
(КонсультантПлюс, 2025)Социальный вычет на дорогостоящее лечение (например, ребенка) при его распределении между супругами работодатель предоставляет работнику, обратившемуся за вычетом, в порядке, описанном в разд. 5.5 настоящего материала, при наличии необходимых документов для этого и в размере, указанном в уведомлении налогового органа о подтверждении права этого работника на вычет. Если в налоговом периоде вычет использован не полностью, его остаток на следующий год перенести нельзя (Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-04-05/10591).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 12.10.2011 N ГКПИ11-1422
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001>В Постановлении Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" также не указано, какие именно документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов, должны быть представлены налогоплательщиком в налоговые органы для получения налогового вычета.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Приказа Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001>В Постановлении Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" также не указано, какие именно документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов, должны быть представлены налогоплательщиком в налоговые органы для получения налогового вычета.
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О
"По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации ему, его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации); общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 38 тысяч рублей; по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов; перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации; вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
"По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации ему, его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации); общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 38 тысяч рублей; по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов; перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации; вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.
Ситуация: Как получить социальный вычет по расходам на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Указанная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов по расходам на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Указанная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов по расходам на обучение детей налогоплательщика и на дорогостоящее лечение).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В силу норм пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на медицинские услуги и покупку лекарств, но не более установленной предельной суммы - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В силу норм пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на медицинские услуги и покупку лекарств, но не более установленной предельной суммы - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2023 N 03-04-05/28837 <За какие годы предоставляется социальный вычет по НДФЛ?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Например, в 2022 году гражданин оплатил свое обучение в размере 70 000 руб. и оплатил лечение на сумму 30 000 руб. Так, за 2022 год он вправе получить социальный вычет в размере 100 000 руб., вернув 13 000 рублей. Конечно же, при наличии всех необходимых подтверждающих документов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Например, в 2022 году гражданин оплатил свое обучение в размере 70 000 руб. и оплатил лечение на сумму 30 000 руб. Так, за 2022 год он вправе получить социальный вычет в размере 100 000 руб., вернув 13 000 рублей. Конечно же, при наличии всех необходимых подтверждающих документов.
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вычет предоставляется в случаях оплаты медицинских услуг, лекарств, уплаты страховых взносов на ДМС. Для его получения необходимо, чтобы были соблюдены установленные условия: налогоплательщик имеет статус налогового резидента РФ, у оказавших медуслугу организации или ИП есть соответствующая лицензия, лекарства назначил врач, расходы подтверждены документами и др.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вычет предоставляется в случаях оплаты медицинских услуг, лекарств, уплаты страховых взносов на ДМС. Для его получения необходимо, чтобы были соблюдены установленные условия: налогоплательщик имеет статус налогового резидента РФ, у оказавших медуслугу организации или ИП есть соответствующая лицензия, лекарства назначил врач, расходы подтверждены документами и др.
Вопрос: Об отражении в Справке об оплате медицинских услуг суммы расходов в целях получения супругами социального вычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84381)В силу абзаца девятого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет в сумме расходов на оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-04-05/84381)В силу абзаца девятого подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет в сумме расходов на оказанные медицинские услуги предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги, выданного налогоплательщику медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность, по форме и в порядке, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере здравоохранения.
Вопрос: Налогоплательщик заключил договор с образовательной организацией, стоимость обучения составит 150 тыс. руб. за каждый учебный год. В каком размере налогоплательщик вправе будет получить вычет на обучение за 2023 г. и за 2024 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вопрос: Можно ли получить социальный вычет на лечение и обучение в отношении дохода, полученного от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ребенку, и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.01.2025 N 03-04-05/404 <Вычет на лекарства: как подтвердить расходы?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)- расходов на дорогостоящее лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)- расходов на дорогостоящее лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли оба супруга получить социальный вычет на дорогостоящее лечение одного из супругов (жены) при условии, что стоимость лечения сопоставима с доходом по заработной плате обоих супругов за 2022 г., при этом все документы оформлены на мужа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли оба супруга получить социальный вычет на дорогостоящее лечение одного из супругов (жены) при условии, что стоимость лечения сопоставима с доходом по заработной плате обоих супругов за 2022 г., при этом все документы оформлены на мужа?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли оба супруга получить социальный вычет на дорогостоящее лечение одного из супругов (жены) при условии, что стоимость лечения сопоставима с доходом по заработной плате обоих супругов за 2022 г., при этом все документы оформлены на мужа?
Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения компрессионного трикотажа, необходимого пациенту при проведении операции?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый орган вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение лечебного трикотажа в качестве медицинского материала, при условии подтверждения факта его использования при проведении дорогостоящих видов лечения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, налоговый орган вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение лечебного трикотажа в качестве медицинского материала, при условии подтверждения факта его использования при проведении дорогостоящих видов лечения.