Социальный налоговый вычет на приобретение медицинских изделий
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный налоговый вычет на приобретение медицинских изделий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О социальном вычете по НДФЛ при приобретении контактных линз.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133545)Предоставление социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде в случае приобретения им медицинского изделия, действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133545)Предоставление социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде в случае приобретения им медицинского изделия, действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.01.2025 N 03-04-05/404 <Вычет на лекарства: как подтвердить расходы?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)В данном случае Минфин России рассматривает социальный вычет в виде стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретенных налоговым резидентом РФ за свой счет. Лекарствами считаются лекарственные средства в виде лекарственных форм, применяемые для профилактики, диагностики, лечения заболевания, реабилитации, для сохранения, предотвращения или прерывания беременности (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ). При этом стоимость медицинских изделий или корригирующих очков для целей получения данного социального вычета не учитывается (Письма Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568, от 09.07.2024 N 03-04-05/64054).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)В данном случае Минфин России рассматривает социальный вычет в виде стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретенных налоговым резидентом РФ за свой счет. Лекарствами считаются лекарственные средства в виде лекарственных форм, применяемые для профилактики, диагностики, лечения заболевания, реабилитации, для сохранения, предотвращения или прерывания беременности (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ). При этом стоимость медицинских изделий или корригирующих очков для целей получения данного социального вычета не учитывается (Письма Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568, от 09.07.2024 N 03-04-05/64054).
Нормативные акты
<Письмо> Минздрава России от 02.08.2019 N 25-4/3085695-8611
<О получении рецепта на лекарственный препарат, назначенный по медицинским показаниям, с целью предъявления в налоговый орган при оформлении налоговой декларации>В соответствии с изменениями, внесенными в абзац первый подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода 2019 года социальный налоговый вычет в отношении доходов физических лиц предоставляется в размере фактической стоимости всех лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств путем подачи в налоговые органы Российской Федерации декларации с представлением подтверждающих оплату документов.
<О получении рецепта на лекарственный препарат, назначенный по медицинским показаниям, с целью предъявления в налоговый орган при оформлении налоговой декларации>В соответствии с изменениями, внесенными в абзац первый подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с налогового периода 2019 года социальный налоговый вычет в отношении доходов физических лиц предоставляется в размере фактической стоимости всех лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств путем подачи в налоговые органы Российской Федерации декларации с представлением подтверждающих оплату документов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.10.2010 N 20-14/4/109572
<О предоставлении социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала>Таким образом, основанием для предоставления социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала, может являться указание в документах, подтверждающих проводимое медицинским учреждением дорогостоящее лечение, информации об использовании приобретенного медицинского изделия. В данном случае не имеет значения, при каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией оказывались услуги по лечению с использованием данных медицинских материалов.
<О предоставлении социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала>Таким образом, основанием для предоставления социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала, может являться указание в документах, подтверждающих проводимое медицинским учреждением дорогостоящее лечение, информации об использовании приобретенного медицинского изделия. В данном случае не имеет значения, при каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией оказывались услуги по лечению с использованием данных медицинских материалов.
Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с оплатой медицинского изделия, используемого при лечении болезней органов дыхания?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.10.2010 N 20-14/4/109572)Таким образом, основанием для предоставления социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала, может являться указание в документах, подтверждающих проводимое медицинским учреждением дорогостоящее лечение, информации об использовании приобретенного медицинского изделия. В данном случае не имеет значения, при каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией оказывались услуги по лечению с использованием данных медицинских материалов.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.10.2010 N 20-14/4/109572)Таким образом, основанием для предоставления социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала, может являться указание в документах, подтверждающих проводимое медицинским учреждением дорогостоящее лечение, информации об использовании приобретенного медицинского изделия. В данном случае не имеет значения, при каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией оказывались услуги по лечению с использованием данных медицинских материалов.
Вопрос: Налоговый орган получил заявление о подтверждении права на социальный налоговый вычет в связи с покупкой в коммерческой организации дорогостоящего электрокардиостимулятора, необходимость приобретения которого подтверждена медицинской документацией. Вправе ли налоговый орган подтвердить право на вычет?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, НК РФ непосредственно не предусматривает предоставление социального налогового вычета в отношении стоимости медицинского изделия, приобретенного налогоплательщиком в коммерческой организации.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая изложенное, НК РФ непосредственно не предусматривает предоставление социального налогового вычета в отношении стоимости медицинского изделия, приобретенного налогоплательщиком в коммерческой организации.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В письме от 19.10.2010 N 20-14/4/109572 налоговый орган разъяснил, что основанием для предоставления социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала, может являться указание в документах, подтверждающих проводимое медицинским учреждением дорогостоящее лечение, информации об использовании приобретенного медицинского изделия. В данном случае не имеет значения, при каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией оказывались услуги по лечению с использованием данных медицинских материалов.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)В письме от 19.10.2010 N 20-14/4/109572 налоговый орган разъяснил, что основанием для предоставления социального налогового вычета в сумме, затраченной на приобретение медицинского материала, может являться указание в документах, подтверждающих проводимое медицинским учреждением дорогостоящее лечение, информации об использовании приобретенного медицинского изделия. В данном случае не имеет значения, при каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией оказывались услуги по лечению с использованием данных медицинских материалов.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на медицинское оборудование для домашнего использования?
(Консультация эксперта, 2021)НК РФ не предусмотрен социальный налоговый вычет на расходы на приобретение медицинского изделия, в частности оборудования.
(Консультация эксперта, 2021)НК РФ не предусмотрен социальный налоговый вычет на расходы на приобретение медицинского изделия, в частности оборудования.
Вопрос: ...Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в связи с покупкой медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, с приложением соответствующих рецептурных бланков. В них указаны торговые наименования препаратов, являющихся аналогами тех, которые поименованы в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Налоговый орган для предоставления социального налогового вычета потребовал от физического лица дополнительные рецепты, в которых названия препаратов должны строго соответствовать наименованиям лекарственных средств, указанных в данном Перечне. Возможно ли получение социального вычета без представления дополнительных рецептов?
(Консультация эксперта, 2011)Для реализации Постановления Правительства РФ N 201 Минздравом России и МНС России издан совместный Приказ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Приказ), которым утвержден Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (Приложение N 3 к Приказу). Названным Приказом не установлено каких-либо особенностей наименования лекарственных препаратов при выписке гражданам лекарственных средств.
(Консультация эксперта, 2011)Для реализации Постановления Правительства РФ N 201 Минздравом России и МНС России издан совместный Приказ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Приказ), которым утвержден Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (Приложение N 3 к Приказу). Названным Приказом не установлено каких-либо особенностей наименования лекарственных препаратов при выписке гражданам лекарственных средств.
Вопрос: Я приобретаю дорогие корригирующие очки по медицинским показаниям. Вправе ли я получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568 "О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинское изделие"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64568 "О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинское изделие"
Статья: Современное состояние правового регулирования оказания медицинской помощи больным сахарным диабетом
(Фарбер Е.В., Сергеев Ю.Д.)
("Медицинское право", 2016, N 5)Лекарственные средства, отпускаемые по рецептам врача (фельдшера) при оказании дополнительной бесплатной медицинской помощи отдельным категориям граждан, имеющим право на получение государственной социальной помощи, предоставляются в установленном порядке в соответствии с распоряжением Правительства РФ N 2724-р "Об утверждении перечня жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов на 2016 год, а также перечней лекарственных препаратов для медицинского применения и минимального ассортимента лекарственных препаратов, необходимых для оказания медицинской помощи" [20]. Перечень лекарственных препаратов для медицинского применения, назначаемых по решению врачебных комиссий медицинских организаций, определяется этим же распоряжением Правительства РФ, приложением N 2. Поскольку не все пациенты с СД имеют право на бесплатное получение лекарственных средств, стоит обратить внимание на Постановление Правительства РФ N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (раздел 3) [21]. Налоговый вычет осуществляется в порядке и размере, установленных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 219).
(Фарбер Е.В., Сергеев Ю.Д.)
("Медицинское право", 2016, N 5)Лекарственные средства, отпускаемые по рецептам врача (фельдшера) при оказании дополнительной бесплатной медицинской помощи отдельным категориям граждан, имеющим право на получение государственной социальной помощи, предоставляются в установленном порядке в соответствии с распоряжением Правительства РФ N 2724-р "Об утверждении перечня жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов на 2016 год, а также перечней лекарственных препаратов для медицинского применения и минимального ассортимента лекарственных препаратов, необходимых для оказания медицинской помощи" [20]. Перечень лекарственных препаратов для медицинского применения, назначаемых по решению врачебных комиссий медицинских организаций, определяется этим же распоряжением Правительства РФ, приложением N 2. Поскольку не все пациенты с СД имеют право на бесплатное получение лекарственных средств, стоит обратить внимание на Постановление Правительства РФ N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (раздел 3) [21]. Налоговый вычет осуществляется в порядке и размере, установленных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 219).
Статья: Особенности предоставления социального налогового вычета военнослужащим и членам их семей
(Гусев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 3)Во-вторых, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 000 руб. Однако по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, о чем свидетельствует содержание абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление Правительства N 201). В соответствии с п. 7 Приложения 3 указанного Постановления эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах отнесены к дорогостоящим видам лечения. Таким образом, социальный налоговый вычет на приобретение изделия медицинского назначения может быть предоставлен в сумме фактически произведенных расходов.
(Гусев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2006, N 3)Во-вторых, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 000 руб. Однако по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, о чем свидетельствует содержание абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление Правительства N 201). В соответствии с п. 7 Приложения 3 указанного Постановления эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах отнесены к дорогостоящим видам лечения. Таким образом, социальный налоговый вычет на приобретение изделия медицинского назначения может быть предоставлен в сумме фактически произведенных расходов.
Вопрос: Предоставляется ли налогоплательщику социальный налоговый вычет в связи с приобретением в сторонней организации протеза для проведения в российском медицинском учреждении бесплатной операции по эндопротезированию, относящейся к дорогостоящему лечению?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 5)Учитывая изложенное, социальный налоговый вычет может быть предоставлен по суммам, израсходованным налогоплательщиком на приобретение протезно - ортопедических изделий в организациях, являющихся медицинскими учреждениями и имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные лицензирующим органом Минздрава России.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 5)Учитывая изложенное, социальный налоговый вычет может быть предоставлен по суммам, израсходованным налогоплательщиком на приобретение протезно - ортопедических изделий в организациях, являющихся медицинскими учреждениями и имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные лицензирующим органом Минздрава России.