Социальный налоговый вычет на пенсионные взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный налоговый вычет на пенсионные взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как предоставить работнику социальный вычет на страхование жизни
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как предоставить работнику социальный вычет на страхование жизни
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
(ред. от 17.11.2025)Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
<Письмо> ФНС России от 05.03.2025 N БС-4-11/2332@
<О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации>В соответствии с указанными положениями Кодекса при применении социального налогового вычета по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
<О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации>В соответствии с указанными положениями Кодекса при применении социального налогового вычета по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: возможные проблемы правоприменения
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ранее высшие судебные инстанции поддерживали возможность применения налоговой реконструкции. Необходимость налоговой реконструкции отмечалась еще в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53 (п. 7). При этом механизм налоговой реконструкции в правоприменительной практике принимал различную форму. В частности, налоговый орган должен определять сумму расходов, на которую подлежит уменьшению размер вмененного дохода (дело ОАО "Молочный завод "Сыктывкарский") <31>, при исчислении единого социального налога необходимо применять налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов (дело ООО "Мизапромет") <32>, при доначислении по НДПИ необходимо уменьшить налог на прибыль на сумму доначисленного НДПИ (дело ЗАО "Обьнефтегеология") <33>. Согласно позиции Президиума ВАС РФ по делу ОАО "Камский завод железобетонных изделий и конструкций" реальный размер затрат необходимо определять исходя из рыночных цен <34>. Позже обоснованность правила налоговой реконструкции не раз подтверждалась Конституционным Судом РФ <35> и Верховным Судом РФ <36>.
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ранее высшие судебные инстанции поддерживали возможность применения налоговой реконструкции. Необходимость налоговой реконструкции отмечалась еще в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53 (п. 7). При этом механизм налоговой реконструкции в правоприменительной практике принимал различную форму. В частности, налоговый орган должен определять сумму расходов, на которую подлежит уменьшению размер вмененного дохода (дело ОАО "Молочный завод "Сыктывкарский") <31>, при исчислении единого социального налога необходимо применять налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов (дело ООО "Мизапромет") <32>, при доначислении по НДПИ необходимо уменьшить налог на прибыль на сумму доначисленного НДПИ (дело ЗАО "Обьнефтегеология") <33>. Согласно позиции Президиума ВАС РФ по делу ОАО "Камский завод железобетонных изделий и конструкций" реальный размер затрат необходимо определять исходя из рыночных цен <34>. Позже обоснованность правила налоговой реконструкции не раз подтверждалась Конституционным Судом РФ <35> и Верховным Судом РФ <36>.
Вопрос: О получении в целях НДФЛ вычета на долгосрочные сбережения, инвестиционного вычета при внесении денежных средств на ИИС и социального вычета по взносам в НПФ и при добровольном страховании жизни.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29000)Вопрос: О получении в целях НДФЛ вычета на долгосрочные сбережения, инвестиционного вычета при внесении денежных средств на ИИС и социального вычета по взносам в НПФ и при добровольном страховании жизни.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29000)Вопрос: О получении в целях НДФЛ вычета на долгосрочные сбережения, инвестиционного вычета при внесении денежных средств на ИИС и социального вычета по взносам в НПФ и при добровольном страховании жизни.
Вопрос: О представлении в налоговый орган документов в целях получения социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок его действия менее пяти лет.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-04-05/73851)Вопрос: О представлении в налоговый орган документов в целях получения социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок его действия менее пяти лет.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-04-05/73851)Вопрос: О представлении в налоговый орган документов в целях получения социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если срок его действия менее пяти лет.
Вопрос: Об условиях получения социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101313)Вопрос: Об условиях получения социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101313)Вопрос: Об условиях получения социального вычета по НДФЛ в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни.
Статья: Солидарность - новая конституционная ценность или классический принцип права?
(Пермиловский М.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 7)Солидарность является сложным социологическим понятием, одновременно характеризующимся смысловой емкостью и системообразующим значением, позитивно влияющими на раскрытие моральных добродетелей общества. Например, солидарность является идейным принципом правового обеспечения поддержки социально уязвимых категорий граждан (перераспределение доходов в целях пенсионного обеспечения старшего поколения <1>) или поощрения социально полезного поведения (предоставление налогового вычета по НДФЛ при условии перечисления части доходов на благотворительность в организации с публично-правовым участием <2>). Это свидетельствует о зависимости принципа социального государства от общественной солидарности, что, в свою очередь, указывает на конституционно-правовую природу солидарности.
(Пермиловский М.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 7)Солидарность является сложным социологическим понятием, одновременно характеризующимся смысловой емкостью и системообразующим значением, позитивно влияющими на раскрытие моральных добродетелей общества. Например, солидарность является идейным принципом правового обеспечения поддержки социально уязвимых категорий граждан (перераспределение доходов в целях пенсионного обеспечения старшего поколения <1>) или поощрения социально полезного поведения (предоставление налогового вычета по НДФЛ при условии перечисления части доходов на благотворительность в организации с публично-правовым участием <2>). Это свидетельствует о зависимости принципа социального государства от общественной солидарности, что, в свою очередь, указывает на конституционно-правовую природу солидарности.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Если работодатель заключил договор ДМС в пользу работников со страховой компанией, но страховые взносы удерживаются из их зарплаты, социальный вычет по оплате ДМС они получить могут. Его нельзя предоставить лишь в том случае, если услуги по договорам, заключенным со страховой организацией, оказываются работникам за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий согласно российскому законодательству (Письмо Минфина России от 15.07.2019 N 03-04-06/52406).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работодатель заключил договор ДМС в пользу работников со страховой компанией, но страховые взносы удерживаются из их зарплаты, социальный вычет по оплате ДМС они получить могут. Его нельзя предоставить лишь в том случае, если услуги по договорам, заключенным со страховой организацией, оказываются работникам за пределами РФ в организациях, не имеющих лицензий согласно российскому законодательству (Письмо Минфина России от 15.07.2019 N 03-04-06/52406).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Во-вторых, весьма вероятно, что наиболее состоятельные субъекты, обеспечивающие поступление наибольших сумм взносов, включая как наемных работников, так и лиц, занимающихся частной практикой, зачастую участвуют в системе добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) за счет средств работодателя или самостоятельно. Следовательно, они могут либо вовсе не прибегать к "бесплатным" медицинским услугам, оказываемым государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, либо прибегать к ним в меньшей степени (например, вызов скорой медицинской помощи). Между тем ч. 3 ст. 39 Конституции РФ гласит, что поощряется добровольное социальное страхование. Эта норма, вероятно, осталась бы декларацией, если бы законодатель не предусмотрел исключение из числа налогооблагаемых доходов физических лиц выплат по договорам добровольного страхования здоровья (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также социальный налоговый вычет на уплату взносов по таким договорам (подп. 3 п. 1 ст. 219), т.е. по существу льготное регулирование. Возможно, было бы более логичным, если бы наличие договора ДМС, действующего не менее определенного срока, уменьшало размер уплачиваемых лицом (за это лицо) страховых взносов на ОМС, за счет этого позволяя увеличить фонд оплаты труда (чистый доход предпринимателя).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Во-вторых, весьма вероятно, что наиболее состоятельные субъекты, обеспечивающие поступление наибольших сумм взносов, включая как наемных работников, так и лиц, занимающихся частной практикой, зачастую участвуют в системе добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) за счет средств работодателя или самостоятельно. Следовательно, они могут либо вовсе не прибегать к "бесплатным" медицинским услугам, оказываемым государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, либо прибегать к ним в меньшей степени (например, вызов скорой медицинской помощи). Между тем ч. 3 ст. 39 Конституции РФ гласит, что поощряется добровольное социальное страхование. Эта норма, вероятно, осталась бы декларацией, если бы законодатель не предусмотрел исключение из числа налогооблагаемых доходов физических лиц выплат по договорам добровольного страхования здоровья (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также социальный налоговый вычет на уплату взносов по таким договорам (подп. 3 п. 1 ст. 219), т.е. по существу льготное регулирование. Возможно, было бы более логичным, если бы наличие договора ДМС, действующего не менее определенного срока, уменьшало размер уплачиваемых лицом (за это лицо) страховых взносов на ОМС, за счет этого позволяя увеличить фонд оплаты труда (чистый доход предпринимателя).